现金
借方
贷方
10 000
③
10 000
④将我公司所欠某公司货款200万元，转作 对我公司的投资。
借方 实收资本
贷方
应付帐款
借方
贷方
2 000 000
④
2 000 000
第二节 借贷复式记账法
一、借贷复式记账法的产生和发展 借贷复式记账法产生于12世纪末与13世纪初的欧洲， 严格地讲是产生于欧洲的意大利。
2、通过账户对应关系，可以检查账务处理是否合理合 法。
例:书39页
四、总分类账和明细分类账的平行登记
库存商品
库存商品－乙产品
余 10000 5000 4000
发生 4000 发生 5000
余 9000
库存商品－甲产品
余 6000 3000
3000
发生 3000 发生 3000
余 6000
余 4000 2000 1000
（7）向银行借入短期借款直接归还应付供应商货款80000元。 （8）收到客户前欠销货款27900元，存入银行。 （9）三年期借款100000元已到期，以银行存款偿还。 （10）将支付给生产工人的30000元工资计入产品生产成本。 （11）取得一年期借款150000元存入银行。 （12）购入生产用机器设备167000元，其中100000元用银行存款支 付，剩余部分暂欠。 三、要求； 1、用借贷记账法编制会计分录 2、登记T字型账户 3、编制试算平衡表
900 短期借款 268700 应付账款
95200 应付工资 67000 应交税金 172000 长期借款 930000 实收资本 1533800 合计
100000 105300
19700 8800
500000 800000 1533800
2、恒安公司2005年2月份发生下列经济业务 （1）购进材料一批，计价40000元，增值税6800元，材料已验收 入库，价税款以银行存款支付。 （2）以银行存款支付应交税金8800元。 （3）从银行提取现金30000元 （4）收到甲公司投入全新机器设备一批，价值160000元。 （5）以现金支付生产工人工资30000元。 （6）生产车间从仓库领用材料56000元，投入产品生产。
二、记账方法的种类
单式记账法 复式记账法
收付记账法 增减记账法
借贷记账法
1．单式记账法
单式记账法是指对发生的经济业务通常 只在一个账户中进行记录的记账方法。
它的主要特征有两个： 第一，一般只登记现金、银行存款的收、付业务和人
欠、欠人等各项往来款项。例如：用现金购买材料这项 业务，按照单式记账法，在账簿中只登记“现金”的减 少，不登记“材料”的增加；如果购买材料而货款尚未 支付，只登记“应付账款”的增加，不登记“材料”的 增加。在单式记账法下，材料的增加也会有记录，但这 种记录却与来自相同经济业务、理应同时记录的数据— —现金的减少或欠人款项的增加不发生联系。
1）需要设置一套完整的账户体系。 2）对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个 或两个以上相系联系的账户中进行登记,可以清晰地反映 每笔经济业务的来龙去脉。 3）账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的 合计数自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。
例如：企业用银行存款购买材料，按照复式记账 法记账时，要以相等的金额，一方面在银行存款账户 中记录银行存款的减少，另一方面在材料账户中登记 材料的增加。这样记录的结果就使得该项经济业务的 来龙去脉非常明了：银行存款减少了，是用于购买材 料了；材料增加了，是用银行存款购入的。
账户的一方登记客户的借款，称为借主方，简称借方 账户的另一方登记客户的存款，称为贷主方，简称贷方
二、借贷复式记账法的理论依据和基本内容
（一）借贷复式记账法的理论依据
定义：以“借”、“贷”作为记账符号，对 每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户 以相反方向，以相等的金额，全面地、相互联系 地进行记录的一种专门方法。
1）资产类账户的结构 2）负债类账户的结构 3）所有者权益类账户的结构 4）成本类账户的结构
5）损益类账户的结构
汇总书第38页
3、记账规则
记账规则是采用复式记账法记账时所应遵守的
法则。 借贷记账法的记账规则是：
有借必有贷，借贷必相等。
例1.假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店， 现金存入银行。 例2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存 银行。 例3.该店以银行存款购入材料8000元，材料验收入库。 例4.购入材料5000元，货款未付。 例5.取得销售收入20000元，货款存入银行。 例6.销售商品使库存商品减少了13000元。 例7.以现金支票购买办公用品500元。 例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。 例9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。
会计分录三要素：账户名称、记账方向、金额。
简单分录 -----特征：一借一贷 一借多贷
复合分录----- 特征 一贷多借 多借多贷
2、编制要求：
①一笔业务一个分录； ②上“借”下“贷”； ③“贷”退后二(或一)格； ④“借”“贷”金额错开对齐。
例:把现金帐10000元存入银行
会计分录
借:银行存款 10000
例：宏远公司5月15日汇总上半月发出的材料，5月1日 至15日共发出材料30000元，其中：生产产品领用 25000元，车间一般消耗领用2000元，企业行政管理部 门领用3000元。该笔业务的会计分录应为：
借： 生产成本 制造费用 管理费用
贷：原材料
25000 2000 3000 30000
若用简单会计分录时应作三笔分录，即：
发生 1000 发生 2000
余 3000
区别：
1.提供资料的详细程度不同 2.作用不同
联系： 1.反映的对象相同 2.登记的依据相同 3.所提供的资料是相互补充的
这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记
1.平行登记的要点
（1）同时登记
（2）方向相同
（3）金额相等
2.平行登记的结果
（1）总账的期初（末）余额＝∑它所属各个明细账期 初（末）余额
由于以上原因可能造成试算平衡表发现不了的错误， 所以需要对一切会计分录和账簿记录进行日常或定期 的复核，以保证账面记录的正确性。一旦出现错误， 可按照错账的更正方法进行更正.
三、会计分录和账户对应关系
（一）会计分录 1、会计分录的概念
会计分录简称分录，是指对对方发生的经济业务， 指明其应记入的账户、方向和金额的记录。
借：原材料 贷：应付账款
2000 2000
3. 3月10日开出转账支票，归还欠款1000元。
借：应付账款 贷：银行存款
1000 1000
4. 3月12日支付给股东现金股利11000元。
借：利润分配 贷：银行存款
11000 11000
5. 3月15日开出转账支票30000元，支付购买机器款。
借：固定资产
1．借：生产成本
25000
贷：原材料
25000
2．借：制造费用
2000
贷：原材料
2000
3．借：管理费用
3000
贷：原材料
3000
会计分录的编制练习
1. 3月1日获投资人追加现金投资50000元。
借：银行存款 贷：实收资本
50000 50000
2. 3月5日从商店购入材料物资2000元，货款未付。
借贷记账法的理论依据是：
资产=负债+所有者权益
（二）借贷记账法的基本内容
1、记账符号 以“借”“贷”这一对既对立又统一的行为
动词作为记账符号。 在表示同一性质的会计内容时，借贷两字是对立
的，即有增有减。 在表示不同性质的会计内容时，借贷两字是统一
的，即同增同减。
“借”、“贷”具有双重含义 ①在表示资金运动数量变化时
第三章 复式记账
目的、要求： 复式记账是会计核算方法的核心。通过本章教学，使学
生了解复式记账的基本原理，掌握复式记账法的基本内 容，为今后的学习打下良好的基础。
重点：借贷复式记账法的基本内容 难点：借贷复式记账法的账户结构和会计分录的编制
第一节 记账方法概述
一、记账方法的涵义 记账方法是指根据一定的原理，按照一定的记账规则，采 用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发 生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记 入账所采用的方法。
会计分录
（1)借：材料
40000
应交税金-应交增值税（进项税额） 6800
贷：银行存款
46800
（2） 借：应交税金 贷：银行存款
8800 8800
（3） 借：现金 贷：银行存款
30000 30000
（4） 借：固定资产
160000
4、试算平衡 试算平衡是指借贷发生额平衡原理和“资产=负债+所有 者权益”平衡关系，检查账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡公式：
1）所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方 发生额合计(记账规则)
2）所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余 额合计(会计恒等式)
试算平衡表的编制：
1.过入各帐户期初余额并试算平衡； 2.过入本期各帐户发生额并试算平衡； 3.过入各帐户期末余额并试算平衡；
30000
贷：银行存款
30000
6. 3月20日向银行借款40000元立即归还欠款。
借：应付账款 贷：短期借款
40000 40000
7. 从供货单位购入原材料5000元，其中以转账支票支付2000元， 还有3000元尚未支付。
借：原材料 5000 贷：银行存款 2000 应付账款 3000
以上编制的叫复合分录，也可编制以下简单分录。
（2）总账的本期借（贷）方发生额＝∑它所属各个明 细账本期借（贷）方发生额