日
略
凭证 号数
8 9 12 14
摘要
支付材料货款 分摊运费 收到已预付货款的材料 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
16 000 8 000
24 000
借方 运输费
480
480
合计
16 000 480
8 000
24 480
贷方
24 480 24 480
××年 月日
◇“实收资本”按投资者设置明细账。
5
◆账务处理
实收资本
银行存款/固定资产
① 收到投资
② 投资者抽回投资
举例：P100 7-1,7-2
6
二、借入资金 ◆借款种类
短期借款 长期借款
◆短期借款核算
1.核算内容——借入、计息、偿还 2.帐户设置
7
短期借款
偿还本金 借入本金
期末余额：尚未 偿还的借款本金
分配率＝ 待分配费用 分配标准之和
每种产品应分配制造费用＝分配率×各产品的分配标准 常用的分配标准：生产工人工资、生产工人工时、机器工时等
制造费用
×××
期末结转
生产成本－A
生产成本－B
35
8、产品完工入库 生产成本
库存商品
举例：生产过程核算（P110-114，例15-27）
36
产品名称：甲产品
生产成本明细账
按车间 部门设 明细账
29
应付职工薪酬
实际支付给职 工的工资
按用途分配计入有 关成本费用的工资
余额：多付的工资 余额：应付未付工资
职工薪酬包 括的内容
库存商品
按产品品种、 规格设明细账
完工入库产品实际成本 发出产品实际成本
余额：库存产品成本
30
三、产品生产过程核算
1、领用材料
原材料
×××
生产成本（A或B）
材料采购成本=买价+采购费用
包括运费、装卸费、入库前整理挑选费用等。
19
◆运费的核算
方法：直接计入或间接计入两种。
直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。
例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付运费180元 。
借：物资采购 — 乙材料
180
贷：银行存款
180
20
间接计入：不能直接分清受益对象的分配计入。
主营业务收入 期末转入“本年利润” 出售产品取得的收入
账户中的收入数 期末结转后无余额
该账户可按销售产品的种类设置明细账户。
41
主营业务成本
结转已售产品生产成本 期末转入“本年利润”账 户的已售产品成本
期末结转后无余额
该账户 应按产 品类别 设置明 细账户
营业税金及附加 应交纳的税金 期末转入“本年利润” （由主营业务负担的） 账户的数额 期末结转后无余额
略
材料采购明细分类账（乙材料）
凭证 号数
摘要
8 支付材料货款 9 分摊运费 13 支付材料货款 14 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
12 800
19 200
借方 运输费
240
合计
12 800 240
19 200
32 000 240 32 240
贷方
32 240 32 240
26
材料采购成本计算表
生产成本
料：14240 78640 工：39900
制：24500
发生：78640
库存商品
78640
产品名称 甲产品 乙产品 合计
制造费用分配表 分配标准（生产工人工资）
14000 21000 35000
分配率 0.7
分配金额 9800
14700 24500
39
产品成本计算表
年月日
成本项目 甲产品（100件）
××年 月日
略
凭证 号数
8 9 12 13 14
摘要
支付甲乙货款 支付甲、乙材料运费 收到已预付货款的甲材料 支付乙材料货款 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
28 800
8 000 19 200
56 000
借方 运输费
720
720
合计
28 800 720
8 000 19 200
56 720
贷方
56 720 56 720
49
第6节 利润形成与分配过程核算
一、利润的组成
营业利润
= 营业收入－ 营业成本－营业税金及－附加－管理费用 －销售费用－财务费用－资产减值损失 +公允价值变动损益+投资收益
利润总额 = 营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润 = 利润总额－所得税费用
50
二、利润核算主要账户设置
其他业务收入 期末转入本年利 取得的收入
投资或实收资本。
投资主体是谁？
吸收投资形式？
3
◆筹资入账价值的确认
——以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账； ——以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账
。
注：
除国家另有规定，投资
一般不允许随意变动，
更不允许抽回。
4
◆账户设置
实收资本（股本）
投资减少额 投资增加额 期末余额：所有者 投资的实有数额
分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/公斤 甲材料应分配：2000×0.06元=120元 乙材料应分配：6000×0.06元=360元
材料名称 甲 乙
合计
材料费用分配表
分配标准
分配率
2000
6000
8000
0.06
单位：公斤
分配金额 120 360 480
23
根据费用分配表编制会计分录：
财务费用
发生的费用 冲减的费用
期末无余额
期末转入“本年利润” 账户的财务费用净额
按借款人和 借款种类设 置明细账
按费用项目 设置明细账
8
3. 短期借款核算（P101-102）
银行存款
短期借款
期初：××× 206000 ③ 200000 ① 200000
① 200000
发生 200000 发生额 200000
成本项目
××年 凭 证
月日号
摘要
15 生产领料
19 分配工资
略
20 分配福利费
26 分配制造费用
27 结转完工产品成本
30
合计
直接 材料
5320
5320
借方
职工 制造 薪酬 费用
14000 1960 9800
15960 9800
贷方 合计
5320 14000
1960
31080 31080 31080
运费
C AB
常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等
。
分配率＝
待分配的费用 分配标准之和
某种材料应分摊的运费＝某种材料分配标准×分配率
21
账务处理：
银行存款
材料采购－甲
运费
材料采购－乙
22
例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000公斤、6000公
斤，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分配 采购费用。
借：物资采购 — 甲材料 120
— 乙材料 360
贷：银行存款
480
※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运 杂费等，不计入采购成本，而列入管理费用。
24
4.举例
材料采购业务核算，教材：P104-108，例7-14 ◇根据经济业务编制会计分录 ◇根据会计分录登记总账与明细账 ◇计算材料采购成本
材料采购总分类账
各账户的结构如下：
12
物资采购
买价
验收入库材料的采购成本
采购费用
余额：在途材料成本
原材料
验收入库材料成本 发出材料成本 余额：库存材料的
实际成本
13
应付账款
已付供应单位的货款 应付供应单位的货款 余额：尚未偿还的购货款
预付账款
预付给供应单位的货款 收到货物冲销的预付货款 结余：已预付的货款 结余：尚未补付的货款
购买单位兑付的票据
余额：应收票据 面值和利息
按预收 货款单 位设置 明细账
可设应收 票据备查 登记簿进 行登记
44
二、账务处理 1、一般销售
主营业务收入
应收账款／票据
银行存款
①销售
②收款
应交税金－增（销项）
45
设置 专栏
应交税金——应交增值税 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税
转出未交增值税 进项税额转出 转出多交增值税
10
◆账户设置
固定资产
原值增加 原值减少
余额：现有固 定资产原值
累计折旧
减少的折旧 计提折旧 余额：累计折旧
◆账务处理（P102）
1.购入新的固定资产 2.购入旧的固定资产
按固定资产种 类设置明细账
11
二、物资采购
◆采购成本：买价＋采购费用
◆账户设置 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、 应付票据、应交税费等账户。
直接费用
直接材料 直接工资 其他直接支出
生产成本
生产费用 间接费用 制造费用
管理费用 期间费用 销售费用
财务费用
当期损益
28
二、主要账户设置
生产成本 应计入产品成本 转出完工产品实际成本 的各项生产费用
余额：尚未完工 产品成本
制造费用
当月发生的制造费用 期末一般无余额
月末分配转入产 品成本的费用
按产品的 品种或类 别设置明 细账
乙产品（200件 ）
直接材料 职工薪酬 制造费用 产品成本