第二章会计要素与会计核算基础业务训练：训练1资料（一）中的1、2、3、5为负债，因为符合负债的定义，第4笔只是计划，是未来的交易事项。
资料（二）中的第1、2、3笔属于收入。
训练3属于当期收入或费用：1. 2. 3训练4（1）会计处理不正确，违背了会计主体假设，主要违背了可靠性。
（2）假设a.该企业以美元作为记账本位币，那么会计处理合适，但要注意在期末对外报送会计资料时需换算成人民币。
b.该企业以人民币作为记账本位币，那么会计处理不合适，违背了货币计量假设，主要违背了可比性。
（3）不正确，一般来说以月份作为一个会计期间，违背会计分期假设，主要违背了可比性、可理解性。
（4）不正确，违背了一致性、可比性。
（5）不正确，违背了可靠性。
（6）不正确，违背了会计分期假设，可靠性。
（7）正确（8）不正确，违背了会计分期假设，可靠性。
训练5（1）符合持续经营假设。
（2）违背了会计主体假设。
（3）符合持续经营和会计分期假设。
（4）符合会计分期假设。
（5）违背了货币计量假设。
（6）违背了会计主体假设。
（7）违背了持续经营假设。
第三章会计科目、账户和复式记账训练1（1）涉及的资产：库存现金银行存款账户性质：资产资产记账方位：借方贷方登记余额： 80000 80000（2）涉及的资产：原材料银行存款应付账款账户性质：资产资产负债记账方位：借方贷方贷方登记余额： 15000 10000 5000（3）涉及的资产：银行存款库存现金应收账款账户性质：资产资产资产记账方位：借方借方贷方登记余额： 10000 500 10500训练2（1）（2）（3）记入“固定资产”→资产类→借方记增加，贷方记减少，余额在借方（4））（5）记入“原材料”→资产类→借方记增加，贷方记减少，余额在借方（6）记入“生产成本”→借方记增加，贷方记减少，余额在借方（7）记入“库存商品”→借方记增加，贷方记减少，余额在借方(8)记入“银行存款”→资产类→借方记增加，贷方记减少，余额在借方。
（9）记入“库存现金”→资产类→借方记增加，贷方记减少，余额在借方。
（10）记入“应收账款”→资产类→借方记增加，贷方记减少，余额在借方。
（11）记入“长期借款”→负债类→借方记减少，贷方记增加，余额在贷方。
（12）记入“应付账款”→负债类→借方记减少，贷方记增加，余额在贷方。
（13）记入“应付股利”→负债类→借方记减少，贷方记增加，余额在贷方。
（14）记入“银行存款”→资产类→借方记增加，贷方记减少，余额在借方。
（15）记入“实收资本”→所有者权益类→借方记减少，贷方记增加，余额在贷方。
（16）记入“预收账款”→负债类→借方记减少，贷方记增加，余额在贷方。
（17）记入“预付账款”→资产类→借方记增加，贷方记减少，余额在借方。
（18）记入“销售费用”→损益类→借方记减少，贷方记增加，月末结转到“本年利润”，一般无余额。
（19）记入“应付职工薪酬”→负债类→借方记减少，贷方记增加，余额在贷方。
训练3（1）从银行提取现金500元备用。
（2）收到投资者投入的资金50000元存入银行。
（3）用银行存款45000元偿还短期借款。
（4）购买原材料一批，用银行存款支付50000元，余款100000尚未支付。
训练4（1）2010年8月3日，借：原材料——螺丝钉 20000贷：应付账款——永红公司 20000（2）2010年8月7日，借：应收账款——东方公司 300000贷：主营业务收入 300000（3）2010年8月10日，借：原材料——钢丝 80000贷：应付账款——青果公司 80000（4）2010年8月16日，借：银行存款 300000贷：应收账款——东方公司 300000（5）2010年8月17日 借：原材料-----螺丝钉 100000贷：应付账款-----永红公司 100000 （6）2010年8月20日 借：应付账款----青苹公司 50000 贷：银行存款 50000①20000 ③80000 ⑤100000 发：200000 余：200000①20000 ⑤100000 发：120000 余：120000原材料---钢丝 ③80000发：80000 余：80000原材料原材料---螺丝刀应付账款⑥50000发：50000①20000 ③80000 ⑤100000余：150000发：200000训练5要求(1) 1.借：原材料 10800贷：银行存款 10800 2.借：应付账款 5200 贷：短期借款 5200 3.借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 4.借：银行存款 120000 贷：实收资本 120000 5.借：生产成本 20000 贷：原材料 20000 6.借：银行存款 16000贷：主营业务收入 16000④300000②300000应收账款①20000 ⑤100000发：120000 余：120000应付账款----永红公司 ⑥50000③80000应付账款----青苹公司 发：50000 发：80000 余：30000应收账款----东方公司②300000 ④300000要求（2）银行存款余：50800 ④120000 ⑥16000发：13600 余：166000①10800③10000发：20800 库存商品余：16400发：0 发：0 余：16400原材料余：120000①10800发：10800⑤20000发：20000 余：110800固定资产余：300000发：0发：0 余：300000生产成本余：12000⑤20000发：20000 发：0 余：32000短期借款余：20000②5200③10000发：10000 发：5200余：15200要求（3） 试算平衡表应付账款实收资本发：120000余：410000④120000余：530000资本公积主营业务收入发：0发：16000⑥16000余：16000发：0第四章借贷记账法应用业务训练：练习一1. 借：银行存款200000贷：短期借款2000002. 借：银行存款300000贷：实收资本——远方公司3000003.借：无形资产——商标权250000贷：实收资本——腾飞公司2500004．借：银行存款400000贷：长期借款4000005. 借：固定资产100000贷：实收资产——三利公司10000006. 借：短期借款370000贷：银行存款3700007. 借：长期借款420000贷：银行存款4200008. 借：固定资产150000贷：实收资本——甲公司150000练习二1.借：原材料——棉布18350应交税费——增(进) 3060贷：银行存款214102.借：在途物资——棉布100580应交税费——增(进) 17000贷：银行存款1175803.运费分配率=4000/（5000+3000）=0.5元/kg化纤布运费=0.5*5000=2500D材料运费=0.5*3000=1500借：原材料——化纤布102500=100000+2500——D材料76500=75000+1500应交税费——增（进）29750贷：银行存款2087504.借：应付账款——东风工厂20000贷：银行存款200005.借：在途物资——棉布80000应交税费——增(进) 13600贷：应付账款——天龙工厂926006.借：原材料——棉布80000贷：在途物资—棉布800007.借：应付账款——宏利公司6500贷：银行存款65008.借：原材料——棉布100580贷：在途物资——棉布100580练习三1.借：制造费用 350贷：库存现金 3502.借：其他应收款 1000贷：库存现金 10003.借：预付账款（或管理费用） 3000贷：银行存款 30004.借：生产成本—A 68000--B 47000 制造费用 9300管理费用 2400贷：原材料 1267005.借：生产成本—A 60000--B 40000制造费用 25000管理费用 15000贷：应付职工薪酬 1400006.借：库存现金 140000贷：银行存款 1400007.借：应付职工薪酬 140000贷：库存现金 1400008.借：生产成本—A 8400--B 5600制造费用 3500管理费用 2100贷：应付职工薪酬 196009.借：预付账款（或管理费用）4500贷：银行存款 450010.借：制造费用 7800管理费用 3600贷：累记折旧 1140011.借：财务费用——利息支出 880贷：应付利息 88012.借：管理费用——办公费 500贷：库存现金 50013.借：管理费用——差旅费 1140库存现金 60贷：其他应收款 120014.制造费用总额=350+9300+25000+3500+7800=45950分配率=45950/（60000+40000）=0.4595生产成本A=0.4595*60000=27570B=0.4595*40000=18380借：生产成本—A 27570--B 18380贷：制造费用 4595015.生产成本A=68000+60000+8400+27570=163970B=47000+40000+5600+18380=110980借：库存商品—A 163970--B 110980贷：生产成本—A 163970--B 110980练习四1.借：银行存款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费——增（销） 255002.借：应收账款 188200贷：主营业务收入 160000应交税费——增（销） 27200库存现金 10003.借：销售费用——广告费 2500贷：银行存款 25004.借：银行存款 93600贷：主营业务收入 80000应交税费——增（销） 136005.借：应收账款——东方公司 51225贷：主营业务收入 42500应交税费——增（销） 7225银行存款 15006.借：主营业务成本—A 100000=500*200--B 96000=800*120贷：库存商品—A 100000--B 960007.借：主营业务成本—甲 56000=80*700--乙 25000=50*500贷：库存商品—甲 56000--乙 250008.借：营业税金及附加 21625=（150000+160000+80000+42500）*5%=432500*5%贷：应交税费——应交消费税 216259.借：销售费用——参展费 800贷：银行存款 80010.借：银行存款 60000贷：应收账款——东方公司6000011.借：银行存款 9360贷：其他业务收入 8000应交税费——增（销项税）1360借：其他业务成本 5000贷：原材料 500012.借：应交税费——应交消费税21625贷：银行存款 21625练习五1.借：营业外支出 50002.借：银行存款 1200贷：库存现金 5000 贷：营业外收入 12003.借：银行存款 50004.借：营业外支出 4500贷：营业外收入 5000 贷：银行存款 45005.借：银行存款 35006.借：主营业务收入 1000000贷：其他业务收入 3500 其他业务收入 3500借：其他业务成本 3000 营业外收入 6200贷：周转材料 3000 贷：本年利润 10097007.借：本年利润 722300贷：主营业务成本 550000营业税金及附加 80000销售费用 10000其他业务成本 3000营业外支出 9500管理费用 65000财务费用 48008.利润=1009700-722300=287400 借:所得税费用 71850所得税=287400*25%=71850 贷：应交税费——应交所得税718509.借：本年利润 71850贷：所得税费用 7185010.净利润=287400-71850=215550借：利润分配——提取盈余公积 21555贷：盈余公积 2155511.借：利润分配——应付股利 64665贷：应付股利 64665案例分析案例一要求一：借方余额18505000 贷方余额18500000库存商品期末余额=1225000+870000-2800000*7%=135000（借）应交税费余额=2800000*5%=140000（贷）故：借方余额18505000+135000=18640000贷方余额18500000+140000=18640000要求二:1.借：库存现金 50002.借：银行存款 5000000贷：银行存款 5000 贷：实收资本 50000003.借：在途物资—甲 1800004.借：预付账款（或管理费用）7000--乙 70000 贷：银行存款 7000 贷：银行存款 2500005.借：管理费用 20006.借：固定资产 200000贷：其他应收款 1500 应交税费——增（进项税）34000 库存现金 500 贷：银行存款 2340007.分配率=7600/（6000+3500）=0.8借：在途物资—甲 4800=0.8*6000--乙 2800=0.8*3500贷：银行存款 7600借：原材料—甲 184800=180000+4800--乙 72800=70000+2800贷：在途物资—甲 184800--乙 728008.借：应收账款 994500贷：主营业务收入 850000应交税费——增（销项税）1445009.借：生产成本 1030000=650000+380000制造费用 64000=28000+36000管理费用 14000贷：原材料—甲 678000=650000+28000--乙 430000=380000+36000+1400010.借：管理费用 1200 11.借：应收账款 1497600贷：库存现金 1200 贷：主营业务收入 1280000应交税费——增（销项税）21760012.借：固定资产清理 17000累记折旧 58000 13.借：银行存款 500000贷：固定资产 75000 贷：预收账款 50000014.借：制造费用 8200 15.借：制造费用 24500管理费用 3800 管理费用 12000贷：银行存款 12000 贷：累记折旧 3650016.借：生产成本 260000 17.借：生产成本 36400制造费用 185000 制造费用 25900管理费用 75000 管理费用 10500贷：应付职工薪酬 520000 贷：应付职工薪酬 7280018. 制造费用总额=64000+8200+24500+185000+25900=307600借：生产成本 307600 19.借：主营业务成本 1491000 贷：制造费用 307600 贷：库存商品 149100020.借：营业外支出 17000贷：固定资产清理 1700021.借：主营业务收入2130000=850000+1280000贷：本年利润 213000022.借：本年利润 1626500贷：主营业务成本 1491000管理费用 118500=2000+14000+1200+3800+12000+75000+10500营业外支出 17000(23)本年利润=（2130000-1626500）+1420000=1923500所得税=1923500*25%=480875净利润=1923500*（1-25%）=1442625借：本年利润1442625贷：利润分配—未分配利润1442625案例二要求一：编制会计分录（1）借：银行存款50000贷：短期借款50000（2）借：管理费用1180库存现金320贷：其他应收款—张华1500（3）借：在途物资—甲18000—乙4800应交税费—增值税（进）3876贷：应付账款26676（4）分配率=3200/(2000+1200)=1元/KG借：在途物资—甲2000=1*2000—乙1200=1*1200贷：银行存款3200借：原材料—甲20000—乙6000贷：在途物资—甲20000=18000+2000—乙6000=4800+1200（5）借：库存现金58000贷：银行存款58000（6）借：应付职工薪酬58000贷：库存现金58000（7）借：生产成本—A 12500—乙8000制造费用2500管理费用1000贷：原材料—甲19000—乙5000（8）借：制造费用300管理费用300贷：预付账款600（9）借：制造费用1600管理费用800贷：银行存款2400（10）借：财务费用375=50000*9%/12贷：应付利息375（11）借：生产成本—A 26000—B 14000制造费用10000管理费用8000贷：应付职工薪酬58000（12）借：生产成本—A 3640—B 1960制造费用1400管理费用1120贷：应付职工薪酬8120（13）借：制造费用800贷：预付账款800（14）借：制造费用1700管理费用1300贷：累记折旧3000（15）制造费用分配率=（2500+300+1600+10000+1400+800+1700）/（26000+14000）= 18300/40000=0.4575借：生产成本—A 11895=0.4575*26000—B 6405=0.4575*14000贷：制造费用18300（16）生产成本A=12500+6000+3640+11895=34035借：库存商品—A 34035贷：生产成本—A 34035（17）借：应收账款65520贷：主营业务收入56000应交税费—增值税（销）9520（18）借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（19）借：主营业务收入56000贷：本年利润56000借：本年利润44075贷：主营业务成本30000财务费用375管理费用13700=1180+1000300+800+8000+1120+1300要求二：制造费用分配表产品成本计算表第五章会计凭证业务训练：1、原始凭证：支票存根联、水电费发票借：管理费用20000贷：银行存款200002、原始凭证：增值税专用发票、银行进账单借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费—增值税（销）5100003、原始凭证：产品出库单借:：主营业务成本2000000贷：库存商品20000004、原始凭证：借支单借：其他应收款5000贷：库存现金50005、原始凭证：无借：所得税费用30000贷：应交税费—应交所得税300006、原始凭证：支票存根联借：库存现金500000贷：银行存款5000007、原始凭证：应付工资结算单借：应付职工薪酬500000贷：库存现金500000第六章 会计账簿业务训练1参考教材P188“银行存款日记账” 业务训练2 要求一：（1）借：原材料—甲 40000应交税费—增值税（进）6800 贷：银行存款 46800（2）借：应付账款—A 公司 200000 贷：银行存款 200000 （3）借：原材料—乙 100000应交税费—增值税（进）17000 贷：应付账款—B 公司 117000（4）借：生产成本 850000=2000*200+45000*100制造费用 10000=100*100贷：原材料—甲 400000=2000*200—乙 460000=（4500+100）*100 （5）借：应付账款—B 公司 130000 贷：银行存款 130000要求二、三：原材料—乙材料应付账款 应付账款—A 公司 应付账款—乙公司第七章财产清查业务训练：训练1（1）借：库存现金 45 借：待处理财产损溢 45 贷：待处理财产损溢 45 贷：营业外收入 45 （2）借：待处理财产损溢250 借：其他应收款—××250 贷：库存现金250 贷：待处理财产损溢250 训练2银行存款余额调节表训练3（1）借：待处理财产损溢5850=200*25+200*25*17%贷：原材料—甲5000应交税费—增值税（进转出）850（2）借：原材料—乙900=15*60贷：待处理财产损溢900（3）借：待处理财产损溢216000=5400*4贷：原材料—A 216000借：其他应收款—保险公司16000原材料—残料400营业外支出5200贷：待处理财产损溢216000训练4（1）借：坏账准备3000贷：应收账款3000（2）借：应付账款5000贷：营业外收入5000第八章财务会计报告业务训练1：利润表会企02表编制单位：2011年12月单位：元业务训练2注：应收账款=4500+2000=6500预收账款=5000+1500+2000=8500预付账款=5000+2500=7500应付账款=5000+1000=6000第九章会计核算组织程序业务训练：（1）借：银行存款250000贷：实收资本—长江公司250000（2）借：固定资产120000贷：实收资本—黄河公司120000（3）借：无形资产10000贷：实收资本—某外商10000（4）借：银行存款20000贷：短期借款20000（5）借：银行存款30000贷：长期借款30000（6）借：在途物资—甲9300应交税费—增值税（进）1581贷：应付账款—大华公司8704.80—申达公司2176.20（7）借：在途物资—甲650贷：银行存款650（8）借:在途物资—甲5892=5580+312—乙4928=4720+208应交税费—增值税（进）1751贷：银行存款12571=12051+520（9）分配率=180/（15+10）=7.2借：在途物资—甲108=7.2*15—乙72=7.2*10贷：银行存款180（10）借：原材料—甲15950—乙5000贷：在途物资—甲15950=9300+650+5892+108—乙5000=4928+72（11）借：应付账款—大华公司8704.80—申达公司2176.20贷：银行存款10881（12）借：生产成本—A 18200—B 4600制造费用2700管理费用900贷：原材料—甲16800—乙6000—丙3600（13）借：生产成本—A 2500=3500/14*10—B 1000=3500/14*4贷：原材料—燃料3500（14）借：库存现金11900贷：银行存款11900（15）借：应付职工薪酬11900贷：库存现金11900（16）借：生产成本—A 8000—B 2000制造费用900管理费用1000贷:应付职工薪酬11900（17）借：生产成本—A 1120—B 280制造费用126管理费用140贷:应付职工薪酬1666（18）借：制造费用1249管理费用510贷：累计折旧1759（19）借：交易性金融资产—A公司股票6600贷：银行存款6600（20）借：公允价值变动损益2200贷：交易性金融资产—A公司股票2200=（3.3-2.2）*200（21）借：财务费用300贷：应付利息300（22）借：生产成本-A 1250-B 750制造费用500管理费用150贷：应付账款—电力公司2650（23）借：应付利息900贷:银行存款900（24）借：应付账款—电力公司2650贷：银行存款2650（25）制造费用总额=2700+900+126+1249+500=5475分配率=5475/（8000+2000）=0.5475借：生产成本-A 4380=0.5475×8000-B 1095=0.5475×2000贷：制造费用5475（26）生产成本A=18200+2500+8000+1120+1250+4380=35450 借：库存商品-A 35450贷：生产成本-A 35450（27）借：银行存款58500贷：主营业务收入-A 28000-B 22000应交税费-增（销）8500（28）借：应收账款-中原公司40950贷:主营业务收入-B 35000应交税费-增（销）5950（29）借：银行存款40950贷：应收账款-中原公司40950（30）借：主营业务成本-A 31905-B 12000贷：库存商品-A 31905-B 12000（31）借：销售费用530贷：银行存款530（32）借：销售费用1120贷：银行存款1120（33）借：应交税费-应交增值税11118贷：银行存款11118 （34）借：其他应付款100贷：营业外收入100（35）借：营业外支出2000贷：银行存款2000（36）借：营业外支出445贷：银行存款445（37）借：管理费用6300贷：银行存款6300（38）借：主营业务收入85000=28000+22000+35000 营业外收入100贷：本年利润85100（39）借：所得税费用8448贷：应交税费-应交所得税8448（40）借：本年利润65748贷：主营业务成本43905=31905+12000销售费用1650=530+1120管理费用9000财务费用300营业外支出2445所得税费用8448（41）借：本年利润19352=85100-65748贷：利润分配-未分配利润19352借：利润分配-提盈1935.2=19352×10%贷：盈余公积1935.2 （42）借：利润分配-应付股利13288贷：应付股利13288 （43）借：利润分配-未分配利润15223.2贷：利润分配-提盈1935.2-应付股利1328821。