订本式账簿
日记账
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（二）试算
试算 是检验各分类账的记录是否正确的
程序。 试算平衡
试算表
2014年12月31日
期初余额 借方 贷方 8000 本期发生额 借方 贷方 4000 9300 期末余额 借方 贷方 2700
账 户
现 金 …… 实收资本 …… 合 计
……
……
……
50000 ……
作用 审核的依据 记账的依据
记账凭证
明确责任
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二、原始凭证
原始凭证：是证明经济业务已经发生或完
成，明确经济责任，并用作记账 原始依据的书面文件。 原始凭证的要素（基本内容）
• • • • • • •
凭证的名称； 填制凭证单位的名称； 填写凭证的日期； 对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）； 经济业务的内容摘要； 经济业务所涉及的财物数量和金额； 经办人员的签名或盖章。
12
4 4
6100
6100 6100
73200
24400 24400
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多栏式： 适用：费用类等的明细账。
账户名称：销售费用 2015年 月 日
1 3 8 31 31
第 1 页
凭证 号码
003 038 202 210
摘
要
借
工资
13000 10000 13000 8000 10000
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（二）日记账
日记账：是按时间顺序连续记录某一类经济
业务的账簿。 日记账的内容
库存现金日记账
逐日反映收、支、存
银行存款日记账
有利于对货币资金的保管、使用和管理监督
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日记账的格式
银行存款日记账
2015年 月 日 1 1 3 003 凭证 号码 摘 要 对应科目 收 入 支 出 第 1 页 余 额
1 1 8 10 31
凭证 号码
摘 要
期初余额
借 贷
借
余 额
35000
023 向广源公司购 入丙商品50件 126 向东海公司购 入甲商品10吨 201 本期发出商品
21000 60000 110000 81000 110000 借 6000
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本期发生额合 计及期末余额
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数量金额式： 适用：各存货的明细账。
账户结构
左 右
会计科目设置原则
从会计信息质量要求出发
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二、复式记账（P52）
复式记账 ：对每一笔会计事项都以相等的金
额在两个或两个以上相互联系的账 户中进行记录的一种记账方法。
借贷记账法 ◆ 以“借”、“贷”为记账符号
资产 权益
借： 增加
贷： 减少
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减少
增加
3
◆
账户结构
权责发生制
Байду номын сангаас
收付实现制：收入费用的确认时间（即入
账时间）,以现金的实际收付为标准。
权责发生制：收入费用的确认时间以权利
取得与责任完成为标准。
权责发生制要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应 当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入 和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，既使 款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础
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收付款在前，收入费用延迟至后期确认
先收付，后确认（归属）
款项 收到、支付 收付款：入账 收入费用 确认（归属） 收入费用：入账
递延项目
收入费用 确认（归属） ……
账项调整
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虽还没收付款，但收入费用该确认了
先确认（归属） ， 后收付
收入费用 确认（归属） 收入费用：入账 收入费用 确认（归属） ……
向东海公司 购入甲商品 10吨
合
会计主管
计
记账 审核 出纳 制单
附件3张：购货发票、转账支票存根、商品入库单
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2、专用格式
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记账凭证的填制要求与审核
• 内容真实完整（与原始凭证一致）、分 录正确、编号连续、书写规范、附件明标
（9）a11000
借方 销售成本 贷方
（9）b7000
借方 销售费用 贷方
（10）1000
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5
◆
记账规则 资产 权益
① ④
借： 增加
②
减少
③
贷： 减少
增加
有借有贷，借贷相等
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第三节 审核与填制凭证（P59） 一、会计凭证概述 会计凭证是一种票单形式的证明文件。 原始凭证 会计凭证
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（一）分类账
分类账：是按账户对经济业务进行登录的账簿
分类账的详细程度 分类账的格式
总分类账
一级科目 明细科目
明细分类账
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三栏式：适用：所有总分类账以及无实物形态的
资产、负债和所有者权益类的明细账。
第 1 页 借 方 贷 方 账户名称：库存商品 2015年 月 日
……
0 ……
……
0 ……
……
……
……
50000 ……
110000 110000 22778 22778 121000 121000
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错误更正
记账凭证
对 错 错
（仅数字少记）
分类账
错 错 错 划线更正法 红字更正法 补充登记法
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第五节 调整与结账程序（P79） 一、会计确认基础
（按账户设）
记账凭证 借 现金 20000 贷 张三投资 20000 借 器具 1000 贷 现金 1000
借
分类账
现 金 贷
20000
1000
借
器
1000
具
贷
借
张三投资
贷
20000
序时记录
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分类记录
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账簿种类的适用性
分类账
总分类账
一级科目
订本式账簿
明细分类账 明细科目 活页式、卡片式账簿 银行存款日记账 库存现金日记账
• • • • • • • •
凭证的名称； 凭证的日期； 凭证的编号； 会计分录 经济业务的内容摘要； 经济业务所涉及的应借应贷的账户名称和金额； 所附原始凭证的张数； 记账标记 制单、复核、记账、会计主管等有关人员的签 名或盖章。
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会计分录：指明一笔会计事项应涉及的账
户、借贷方向、金额的一种记
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原始凭证的种类
• 按来源分：外来、自制 • 按完成手续分：累计、汇总 • 按格式分：通用、专用
原始凭证的填制要求
• 记录真实、内容完整、手续完备、书写规范
原始凭证的审核
• 真实性、合法性、完整性、正确性
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三、记账凭证
记账凭证 ：记账凭证是记载会计分录的
单据。它是一种序时记录。 记账凭证的要素
结转
借方 器
（2）1000
具
贷方
（3）15000（9）b7000 （5）4000
借方 张三投资 贷方
（7）6000 （1）20000 （8）11500 （5）4000 （6）5000
借方 李四投资 贷方
（8）11500
借方 应付账款 贷方
（4）8000 （3）15000 （6）5000
借方 销售收入 贷方
所有账户：左边— 借方
右边— 贷方 资产类账户 权益类账户 减少 增加 差额
发生额： 增加 余 额： 差额
减少
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收入类账户
结转
借方 现 金 贷方
（1）20000 （2）1000 （9）a11000 （4）8000 （7）6000 （10）1000
费用类账户 发生
贷方
取得
借方 商 品
第三章 会计循环
第一节 会计循环概述（P47）
设置账户、按复式记账
原始凭证
（会计事项）
记账凭证
（会计分录）
分类账
（按账户设）
会计报表
（会计要素）
会计原则和方法
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第二节 账户与复式记账（P49） 一、设置账户
账户 ：账户是对会计要素具体内容的分类。
账户名称我国称“会计科目”（P50） 账户是会计处理时分类记录的单元
录。
（也称“记账公式”）
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例：张三投入20000元现金。 借 现金 20000 贷 张三投资 20000
一借一贷
简单分录
账户的对应关系和对应账户
例：张三投入11000元，李四投入 9000元。企业收到现金20000元。
借 现金 20000 贷 张三投资 11000 贷 李四投资 9000
二、账项调整
收付实现制： 一致
收入费用的确认时间 款项的实际收付时间
权责发生制： 可能不一致
在权责发生制下，要进行账项调整。
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（一）递延项目
预收收入 预付费用
本期的收入费用 本期 收付 前期已经收付 后期才会收付
（二）应计项目
应计收入 应计费用
递延与应计项目中都有估计存在
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