完整全面预算例题及答案全面预算例题金光公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。
凭着质优价廉的产品和良好的信誉，金光公司深得几家大型机械制造商的青睐。
2006年底，金光公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。
金光公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。
根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，金光公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。
合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。
目前，该客户尚欠金光公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。
金光公司2007年度销售预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计销售量（件）8001,101,501,204,60预计单价1,200 1,201,201,201,20销售收入（元）960,0001,320,001,800,001,440,005,520,000 预计现金收入（单位：元）期初应收账款500,000500,000第1季度576,000 384,000960,000第2季度792,000 528,0001,320,00第3季度1,08720,1,800,000 000 0,00第4季度864,000 864, 000现金收入合计1,076,001,176,001,608,001,584,005,444,000 预计年末应收账款（单位：元）期初应收账款500,000 加：预计全年销售收入5,520,000减：预计全年收回货款5,444,000 期末应收账款576,000金光公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20％。
同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。
据此，金光公司编制2007年度生产预算如下：金光公司2007年度生产预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计销售量（件）800110150120460加：预计期末产品存货220 300 240 200 200减：预计期初产品存货200 220 300 240 200预计生产量8201180 144116460金光公司生产该备件主要使用一种合金材料。
根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。
这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。
目前，金光公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。
公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。
据此，金光公司编制2007年度直接材料预算如下：金光公司2007年度直接材料预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量（件）8201,181,441,164,60单位产品材料用量（千克）5 5 5 5 5生产需用量4,100 5,907,205,8023,000加：预计期末材料存货590 720 580 600 600 减：预计期初材料存货600 590 720 580 600预计材料采购量4,096,037,065,8223,000材料单价（元/公斤）200 200 200 200 200 预计采购金818,1,201,411,164,60额000 6,000 2,004,000,00预计现金支出（单位：元）期初应付账款400,000400,000第1季度409,000 409,000818,000第2季度603,000 603,0001,206,00第3季度706,000 706,0001,412,00第4季度582,000 582, 000合计809,000 1,012,001,309,001,288,004,418,00预计年末应付账款（单位：元）期初应付账款400,000 加：预计全年采购金额4,600,000 减：预计全年支付货款4,418,000 期末应付账582,000款金光公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。
而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。
据此，金光公司2007年度的直接人工预算可编制如下：金光公司2007年度直接人工预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量（件）8201,181,441,164,60单位产品工时（小时）7 7 7 7 7人工总工时5,740 8,2610,0808,1232,200每小时人工10 10 10 10 10成本（元）人工总成本57,400 82,600100,80081,200322,000金光公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。
据此，金光公司可编制制造费用预算如下：金光公司2007年度制造费用预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年变动制造费用人工总工时5,740 8,260 10,088,120 32,200 0 辅助材料（3元/工时）17,22024,7830,2424,3696,60水电费（2元/工时）11,48016,520 20,1616,2464,40设备维护费（2元/工时）11,48016,5220,1616,2464,40合计40,18057,820 70,5656,84225,400固定制造费用管理人员工资10,00010,000 10,0010,0040,00设备折旧费15,25015,250 15,2515,2561,00设备维护费15,00015,000 15,0015,0060,00合计40,25040,250 40,2540,25161,000预计现金支出（单位：元）变动制造费用合计40,18057,820 70,5656,84225,400固定制造费用合计40,25040,250 40,2540,25161,000减：设备折旧费15,25015,250 15,2515,2561,00现金支出额65,18082,820 95,5681,84325,400金光公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2007年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制2007年度产品成本预算如下：金光公司2007年度产品成本预算成本项目单位产品成本生产成本（4600件）期末存货(200件)销售成本（4600件）每公斤或每小时投入量成本直接材料200 51004,600,000200,0004,600,000直接人工10 7 70322,00014,000322,000变动制造费用7 7 49225,4009,80225,400固定制造费用5 7 35161,0007,00161,000合——1155,308230,5,308计 4 ,400 800 ,400金光公司预计2007年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为6,000元4,000元和10,000元。
据此，金光公司可编制销售及管理费用预算如下：金光公司2007年度销售及管理费用预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年销售费用运输费13,00013,00013,00013,00052,000 管理费用管理人员工资6,006,006,006,0024,000办公费4,000 4,004,004,0016,000房租10,000 10,00010,00010,00040,000合计33,00033,00033,00033,000132,000金光公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是10000元。
当预计现金收支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。
金光公司估计，2007年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。
此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6％的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。
除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，金光公司估计2007年还会发生如下现金支付业务：1．公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。
2．公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。
3．估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。
根据这些资料，金光公司可编制现金预算如下：金光公司2007年度销售及管理费用预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额10,00010,820 10,800 10,650 10,000加：销售现金收入1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000减：各项现金支出材料采购809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直接人工57,40082,600 100,800 81,200 322,00制造费用65,18082,820 95,560 81,840 325,40销售及管理费用33,00033,000 33,000 33,000 132,00所得税5,6005,600 5,600 5,600 22,400购置设备130,000 130,00分配利润20,000 20,000支出合计1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,800现金收支净额－34,180－29,20074,840 105,0184,200现金筹集和运用出售有价证券23,00023,000购入有价证券95,000 95,000 申请银行借款22,00040,000 62,000归还银行借款62,000 62,000短期借款利息2,190 2,190 期末现金余额10,82010,800 10,650 10,010 10,010金光公司财务人员估计，如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在2007年度的盈利前景还是相当乐观的。