10000
（9）制造费用 11320
贷方
本期发生额： 23920
期末余额: 23920
二、产品生产业务核算应设置的主要账户及账务处理要点 直接费
用
1、领用材料
借
原材料
贷 借 生产成本（成）（产贷品）
（材料耗费）
XXX
2、结算应付职工薪酬
（人工耗费）
借 应付职工薪酬 贷
间接费
3、计提生产车间固定资产 的折旧（固定资产损耗）
25600元。其中，生产车间21600元，管理部门4000 元。
借：制造费用 21600
管理费用 4000
贷：银行存款
25600
（四）基本业务的处理
4.其他费用的核算——差旅费业务
例7： 12月6日，张明出差预借差旅费1000元， 以现金支付。
借：其他应收款—张明 贷：库存现金
1000 1000
（四）基本业务的处理
制造费用
300 3000 3生额： 28300
（四）基本业务的处理
分配制造费用
➢企业发生的制造费用，最终要转入生产成本
➢如果本车间 只生产一种产 品，则制造费 用全额转入该 产品成本；
➢如果车间生产两种以 上产品，则要按照一定 的标准进行分配。常用 的标准有：生产工时、 工资、机器工时等。
“原材料” “应付职工薪酬” “累计折旧” “银行存款”等
“生产成本” “制造费用” “管理费用” “库存商品”等
一类为反映具体耗费情况的账户， 另一类是反映耗费归属的账户。
（三）账户设置
1.“生产成本”账户 2.“制造费用”账户 3.“应付职工薪酬”账户 4.“累计折旧”账户 5.“管理费用”账户 6.“库存商品”账户
（增加）
（减少）
余额：期末库存商品的成本
明细账: 按商品种类、品种和规格设置
（四）基本业务的处理
生产 产品
计入生产成本
计入 制造费用
材料费用
车间 的核算 行政管
一般
理部门
消耗
用
计入 管理费用
（四）基本业务的处理
例1 本月生产车间领用材料及其用途如下表：
项目
甲材料
乙材料
丙材料
合计
产品耗用 其中：A产品
（二）产品生产成本的计算
原材料价值 生产工人的工资 生产线、厂房折旧 生产用电费 车间管理人员工资 车间管理人员差旅费、
办公费
直接计入
直接计入
分配计入
直接材料 直接人工
制造费用
先归集在制造费用中，然后按一定标准分配 到两种产品中
明确了核算的主要内容后，核算必须找到相应的 工具—账户，那么完成上述生产过程核算应找到哪些 账户呢？生产过程核算时设置的主要账户。
提问：请指出在生 产过程中发生了哪 些业务？
发生这些业务 后，会计人员该做 些什么呢？
（一）生产过程核算的任务
原材料
固定资产等
人
工
其他支出：
如水电费……
生产费用
（二）产品生产成本的计算
材料费用 人工费用 制造费用
计入所生产的 产品成本
非生产费用
管理费用 销售费用 财务费用
直接计入当期损 益（从当期收入 中扣减）
生产过程的核算
教学目标
1. 知识目标
了解生产过程核算的主要内容 理解生产过程核算应设置的主要账户
掌握生产过程的账务处理
2. 能力目标 提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力
加强学生对会计核算的实际操作能力
3. 情感目标 培养学生团结合作的品质
教学内容 与教材
教学 目标
教学重点 学情
生产成本-A产品
-B产品
任务三、总结归纳，了解所得
今天，会计老师给我们讲授了________________ 业务的核算。企 业在生产过程中要领用材料、结算工资、计提车间固定资产的折旧、 支付车间的其他费用等。这时，我们会计人员就要开始根据这些经 济业务做账了。俗话说：“要核算，找账户。”首先我们要找到反 映这些耗费情况的账户，如原材料、 ________、累计折旧和_______ 等，而且发生这些业务时都登记在这些账户的_____方。因此我们还 要找到另外一部分归集这些耗费的账户，如生产成本和___________ 等，发生这些业务时应登记在这两个账户的___方。到了月末的时 候，还要将本月发生的制造费用转入___________。(分配制造费用)； 结转完工产品成本时，我们要做这样的分录： ______________，期 末______________账户有余额，表示的是在产品的成本。
4800 2600 300 1000
5400 2200 1100
（四）基本业务的处理
月末 计算分配 工资费用
工资费用 核算
从银行 提取现金
发放 工资
（四）基本业务的处理
例2： 12月31日计算本月份应付职工工资30000元，
其中: 生产A产品工人工资15000元
生产B产品工人工资10000元
车间管理人员工资3000元
与难点
分析
教法与 学法
教学 过程
板书 设计
教学重点、难点
重点 ➢1、生产过程核算的账户设置 ➢2、运用账户进行生产业务的账务处理
难点 ➢设置的主要账户的性质和结构
情境导入：技工王师傅的创业故事
技工王师傅加工厂的业务范围不断扩大， 企业越办越红火，越办越正规，王师傅也被 人们称为企业家了。最近，他们又获得了加 工一批办公桌的订单。为此，加工厂购进了 一批原材料，当月立刻开始了办公桌的生产。 生产过程中，领用了一批木材，共计100， 000元。根据有关计算，本月应付生产工人 的工资60，000元，车间管理人员的工资8， 000元；加工车间固定资产折旧15，000元； 另以银行存款支付了车间水电费等2，000 元。月末，该批办公桌全部完工，验收入库。
管理费用
类别：损益类
核算内容：核算企业为 组织和管理企业生产经 营所发生的管理费用
结构
借方
发生的各种管理费用
管理费用
贷方
月末转入本年利润的管理费用
明细账: 按费用项目设置
（三）账户设置
类别：资产类
核算内容：核算企业库存的 各种商品的实际成本
结构
库存商品
借方
库存商品
贷方
本期完工入库存商品的成本 本期已经销售的库存商品的成本
任务二：请同学们归纳两个重点账户“生产成本”和“制造费 用”的性质和结构。
借 生产成本（成本类） 贷 借 制造费用（成本类） 贷
为生产产品发 生的直接费用
结转完工入库产 品的生产成本
月末，转入的 “制造费用”
期末，尚未完工 的在产品成本
为生产产品发 生的间接费用
月末，转入“生 产成本”的费用
“生产成本”按产品品种设 置明细账。
4.其他费用的核算——差旅费业务 例8：12月12日，张明出差回来，报销差旅费850元， 退回现金150元。
借：管理费用
850
库存现金
150
贷：其他应收款—张明
1000
（四）基本业务的处理
分配制造费用
归集制造费用
结转制
造费用
结转制造费用
（四）基本业务的处理
归集制造费用
借方
（1）领料 （2）工资 （4）折旧费 （5）办公费 （6）水电费
30000
固定资产
使用过程
折旧
损耗
一方面使固定 资产价值减少, 计入累计折旧 账户的贷方
另一方面使企 业的费用增加
行政管理部门固定资 产折旧增加管理费用
生产车间固定资产 折旧增加制造费用
（四）基本业务的处理
3.计提折旧的核算
例4： 12月31日按照规定的折旧率，计提本 月固定资产折旧4000元。其中车间使用的固定资 产折旧3200元，厂部使用的固定资产折旧800元。
行政管理人员工资2000元
（四）基本业务的处理
借：生产成本—A产品
—B产品 制造费用
15000
10000 3000
管理费用
2000
贷：应付职工薪酬 —工资 30000
（四）基本业务的处理
2.工资费用的核算
例3：12月15日以银行存款30000元支付应付 工资。
借：应付职工薪酬
30000
贷：银行存款
归集生产成本
例10：12月31日A产品100件全部完工验收入库，计 算该产品的实际成本。
借方
（1）领料 （2）工资 （9）制造费用
生产成本—A产品
4800 15000 16980
贷方
本期发生额： 36780
（四）基本业务的处理
结转完工产品生产成本
A产品的会计分录为： 借：库存商品——A产品 36780
借：生产成本—A产品 —B产品
贷：制造费用
16980 11320
28300
（四）基本业务的处理
6.结转完工产品成本
核算原理 归集产品成本 结转完工产品成本
核算原理
（四）基本业务的处理
某种产 品的生 产成本
该种产品 耗用的
材料费用
该种产品 应负担的 工资费用
该种产品 应负担的 制造费用
（四）基本业务的处理
借方
（三）账户设置
类别：成本类
核算内容：核算企业基本生产车间为生产 产品、提供劳务发生的各项间接费用。
结构
制造费用
贷方
发生的各种间接费用
月末分配转入生产成本的制造费用
4)明细账: 按车间设置
（三）账户设置
应付职 负债类
工薪酬 企业根据有关规定应该
支付给职工的劳动报酬
结构
借方