第 2012 年第 9 期 （总第 406 期）
［文章编号］ 1009-6043（2012）09-0102９，２０１２ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．４０６
我国首席财务官制度问题研究
刘昕妍
（东北林业大学 经济管理学院， 黑龙江 哈尔滨 １５００４０）
［摘 要］ 当前，我国首席财务官制度存在的问题，主要是定位不准确，制度不规范，管理不到位等。国外的首席财务
［中图分类号］ Ｆ２７０
［文献标识码］ Ｂ
当今高速发展的科技及广泛应用的信息技术使企业 之间各部门的联系变得越来越密切，信息技术的应用在 企业管理中的作用越来越大，传统的管理知识并不能满 足新时代的需求。除了首席执行官以外，企业还需要首席 财务官。首席财务官（Ｃｈｉｅｆ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｏｆｆｉｃｅｒ，ＣＦＯ），指的是 对企业财务全面负责、并监督与管理会计活动的高级管 理人员。在企业全球化战略下，为了企业自身健康发展， 应尽快建立符合我国国情的首席财务官制度，充分发挥 首席财务官的职能和功能是毋容置疑的，同时这也能使 现代企业能更好的适应经济全球化和市场经济发展。
刘昕妍：我国首席财务官制度问题研究
建中国首席财务官制度的过程中，建立有效的防止首席 财务官失职的机制是十分重要的。
１．建立资格认证制度。为了能更好地考察首席财务 官在企业工作中应具备的专业技能、知识、职业操守和职 业道德，完备资格认证制度是十分重要的。促使首席财务 官更加了解进行工作时应具备的能力，对工作内容也有 所了解和掌握，对于进行首席财务官的工作，这是基础和 前提条件。从事首席财务官工作的人员必须通过首席财 务官资格认证的考试。
官制度发展的比较成熟，这对于经济全球化，实现国内企业的跨境贸易活动有着重要的指向性。我国必须建立完善的财务
制度才能满足国际化的需求。应从加强法律环境建设，加强行业自律监管，完善财务总监制度入手，建立有效的避免首席财
务官失职的机制，加快首席财务官行业建设，从而充分发挥首席财务官的职能和功能。
［关键词］ 首席财务官；制度；问题；对策
２．加强监管。为了防止首席财务官与首席执行官相 互勾结，侵吞企业资产，应出台法规等方式，对首席财务 官的作为来进行约束和治理。可以采取由产权所有者来 指定首席财务官从而保障监管的独立性，其中要明确首 席财务官的职责，其次要以法律形式来规范首席财务官 的行为。对于比较敏感的行为要明确规定惩罚措施，要其 承担一定的法律责任。此外，为了使首席财务官工作的主 动性和积极性被充分调动起来，在所规定的法律中不仅 要明确“罚则”，对于奖励条款也要明确，激励机制也要从 物质奖励和精神奖励两个方面中体现。
３．完善奖惩制度。有关单位在取得对首席财务官的 评价结果后，要采取相应的奖惩措施。对于评价结果为良 好的首席财务官，可以继续从事其工作或者获得更好的 职业前景。对于进行舞弊行为的首席财务官应该从给予 重罚，吊销其以后从事首席财务官工作的资格。倘若首席 财务官工作中发生了重大过失或一般过失，在短期内限 制其从事的工作，及时对其进行约束、教育以及培训。根 据其过失的程度和改过的情况考虑是否能继续原有的首 席财务官工作。上述三种情况都应该有完善奖惩制度。
一、我国首席财务官制度存在的问题
（一）定位不准确 在企业的发展中首席财务官的作用是十分重要的， 但实际在企业中，投资者并没有对财务总监有正确的概 念，把其当做是“体现所有者意志对企业财务全面负责、 并监督与管理会计活动的高级管理人员”，只把他们看作 “呼之则来、挥之则去”的摆设，或是参与企业大小事务的 “万金油”；这种对不能正确的认识财务总监的事实，直接 影响到其发挥财务总监真正的作用。 （二）制度不规范 现阶段，我国在首席财务官方面的制度几乎是空白的， 没有相关制度要求出台，在我国企业中很多出现这种状况： 还没有上市的大中型国有企业普遍有总会计师的职位；上市 的大中型国有企业，一般也设有总会计师；一部分民营企业 和其他类型的公司设立财务总监； 但部分上市的民营公司 只设立财务部经理；还有一些公司财务总监和总会计师都 设立。当然，也有一人兼任首席执行官和财务总监的情况。 大型企业通常有单独设立首席财务官，而中小企业的首席 财务官往往由副总兼任，更有些企业仅仅设立财务主管 （经理）而不设立高层财务管理人员。首席财务官也很少能 进入董事会。首席财务官也只有少部分人拥有公司股票， 这都不利于首席财务官制度的建立、推广以及完善。 （三）管理不到位
二、完善我国首席财务官制度的对策
（一）完善财务总监制度 一是明确建立规章制度对权责进行规范，对财务总 监依法进行的监督给予支持和保障；二是为了规范和约 束财务总监的行为应该出台类似于《总会计师条例》那样 不仅有特殊针对性而且有普遍指导意义的法规条例；三 是为了使财务总监和经营者都有章可循，应根据实际制 订完整的资产保值增值考核指标体系；四是对财务总监 工作业绩考评奖惩制度进行落实和完善。根据财务总监 的述职报告、任职企业评价、年度审计报告等综合考评其 履行职责的情况，惩罚和奖励都由考核结果进行决定。 （二）建立有效的避免首席财务官失职的机制 首席财务官不仅承担着战略决策者的角色，同时也 扮演着经理层监督者的角色，所以权利巨大的同时责任 巨大、任务复杂。然而，近几年在跨国大型公司中屡屡发 生的的财务丑闻就有多名首席财务官涉嫌参与其中，这 无疑给我们敲响了警钟，在总会计师、财务总监转型及构
２．考核奖惩制度落实不到位。对财务总监的工作没 有相应的规章制度来考核衡量，在企业中是否恪尽职守、 是否犯规越权、是否滥用职权等工作状况以及工作业绩 都无法准确判断。国有企业制度改革后，原企业中的财务 负责人或财务主管摇身变成财务总监，但他们的工作方 式、思维方式并未完成转换角度，还是原有的老一套，知 识更新的速度也十分缓慢。
［收稿日期］ ２０１２－０８－２７
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１．监督管理制度不到位。在我国，信息的准确、真实披 露存在非常大的问题，许多的公司丑闻都是会计欺诈，首 席财务官对此应负主要责任。首席财务官应该对公司的生 产经营状况有个全方位了解，生产每个环节的成本和支 出，进行市场预算的管理，披露真实的信息，保证投资者对 公司的预期与实际情况基本相符，为了能很好的完成这一 职责，应当给予首席财务官与此职责相适应的权利，甚至 可以要求公司成立专属委员会进行信息披露，并亲任负责 人，保证自己所披露信息具有真实性、准确性和完整性。