（4）实际上，拉弗曲线更为重要的意义 在于说明，“任何单一生产要素的课税 率发生变动，将影响其市场活动参与能 力。这进而会依次影响经济产出和税收 基础。”
2、拉弗椭圆
tL Q
P --
a b
R -- --
-
S
IR L2 IR L1
tK
图 中 的 各 个 椭 圆 代 表 政 府 财 政 收 入 的 等 收 入 线 （ Iso R even ue L ine， IR L ）， 从 外 向 内 表 示 政 府收 入 的 不 断扩 大 ，如 从 IRL1 到 IRL2 表 示政 府 收 入 增 加 。 横 轴 表 示 对 资 本 收 入 课 税 的 税 率 （ tK ）， 纵 轴 表 示 对 劳 动 收 入 课 税 的 税 率 （ tL）。
（1）在税率低于t0时，政府提高税率会 起到增加税收收入的效果，而在税率已 经降超低过税收t0时收，入继的续效提果高。税所率以，，只t0会时起的到税 率为政府所可选择的最佳税率，因其可 以使政府的税收收入规模达到最大 （入R达M到AX最）大。化换的言最之佳，税能率够只使有政一府个税，收应收 该成为政府税收政策的重要依据之一。
第四，在RS区间，资本税率进入了禁区， 保持劳动税率不变，提高资本税率必然 造成政府收入下降；而保持资本税率不 变，提高劳动税率则会使政府收入上升。 如若保持政府收入水平不变，两个税率 必须（在如PQ区间那样）按相同方向调 整才行。
以上分析说明了政府税收政策协调的一 般原则，主要是尽量避免政府的税收行 为进入它的禁区。
T
i1
wi (1 r )i 1

I

T i1
Ci (1 r )i 1

B (1 r )T
如果资本市场不完善，如果一消费者在年龄 K
时继承遗产，那么附加的约束为：
J i 1
(1
wi r)i
1

J i 1 (1
Ci r)i 1
对所有
J<K
J i1
W1/2(t2Q)P EsEd Es Ed
例：１．根据从量税的超额税负担计算公式填表
税 收 产量Ｑ０ 价格Ｐ０ 供给弹性 Ｔ
需求弹性
２
５
１０
４
０
２
５
１０
０
６
２
１０
２０
３
无限大
３
１０
２０
无限大
４
４
２０
１５
３
４
超额税负担
二、消费者预算约束中的税收等价关系
1． 基 本 跨 时 模 型 假 设 个 人 确 信 预 期 生 命 期 为 T 年 ，在 年 龄 为 i 时 的 工 资 收 入 为 w i，消 费 为 C i。他 在 出 生 时 获 得 现 值 为 I 的 遗 产 ， 死 后 留 下 的 遗 产 为 B， 则 有 ：
（2）从t0到100%的税率调整区间均属 于政府的税收禁区，在此区间政府只有 采取降低税率的办法，即实行减税政策， 才能有助于经济社会的税基扩大，才能 增加政府的税收收入。
（3）除了在t0时的最大税收收入外，政 府任何规模的税收收入（如R）都可以通 过两种税率取得，一个是高税率（th）， 一个是低税率（tl）。那么，为了取得特 定规模的税收收入，政府最好是采取较 低的税率。因为，相比之下，低税率对 经济活动的扭曲作用相对较小。
Y wL I (5-1)
个 人 的 选 择 可 用 几 何 方 法 表 示 。 图 5-1 中 的 P 是 税 前 均 衡 点 。 劳 动 时 数 的 选 择 因人 而 异，随 工资 w、其 他 收入 I 和 U 代 表的 偏 好 而 变 化。
wL+I
净 收 入
(wL + I)(1 -t)
1 tW
1 r (1 t i ) 1 r
t 推 导 ： ① 对 财 富 A j 征 收 比 例 税 W , 税 后 财 富 余 额 为
A j( 1 - t w)
（ a）
② 对 利 息 征 收 比 例 税 tI后 财 富 余 额 的 现 值 为
A j (1 r ) A j r ti ( b ) 1 r
-1
税率变动
税收收入变动
税率提高 税率下降 税率提高 税率下降 税率提高、下降
税收收入增加 税收收入减少 税收收入减少 税收收入增加 税收收入不变
（二）税收、经济产出和财政 收入的关系
1. 拉弗曲线
t 100%
th
t0
tl
0%
R
RMAX
R
注：t 为税率，R 为政府财政收入
图 5- 拉弗曲线
拉弗曲线对政府税收政策的制 定与调整具有一定的指导意义
在税收理论中，税基弹性概念非常重要，如果把国民收入抽象为税 基，把政府税收政策的调整抽象为税率调整，那么通过测定税基弹 性就能够大致地了解税收政策调整对国民收入，对政府财政收入的 影响方向和影响程度。

税基弹性为负值条件下税率变动与政 府税收收入变动的关系
税基弹性
EB t
-1
EB t
-1
EB t
(1

t)

1
1
t
，两
种
征
税
方
案对消费者的预算约束等价。如果对工资和继承的遗产征
收 比 例 税 t， 对 预 算 约 束 的 效 应 是 ：
T [ 1
(1
wi r)i1

I ]( 1

t)

T
1
(1

Ci r)i

1

(1
B r)T
对 消 费 和 死 后 留 下 的 遗 产 征 收 比 例 税 t′ ， 对 预 算 约 束 的
效
应
是
：
T 1
wi (1 r ) i 1

T I [
1
Ci (1 r ) i 1

B (1 r ) T
]( 1 t )
比较两式，从对消费者预算约束效应相同的角度， 易得：
(1

t)

1
1
t
由 此 ， 征 收 1/3 的 工 资 税 等 价 于 征 收 50% 的 消 费
（三）税收对劳动供给的影响
个 人 的 净 收 入 为 Y， 这 里 闲 暇 被 定 义 为 L0-L， L 是 工 作 时 数 ， L0 是 总 可 得 时 数 。假 定 函 数 U（ Y ，L 0- L ）拟 凹（ 即 无 差 异 曲 线 凸 向 原 点 ）， 连续可导，对 Y 严格递增，对 L 严格递减。在没有税收的情况下，个 人预算约束为：
至 SST。于是，税后汽油市场的供求
均衡点在 E1，表示税后汽油产量从
A
Q 下降到 QT，而消费者支付的价格
为 Pd，生产者获得的价格为 PS。图
Pd
上可知，此时 Pd＝MB，而 Ps＝MC，
P
P＝MB＝MC 这一最大化条件被破坏。 Ps
在点 E，消费者剩余为 APE，
生产者剩余为 BPE（生产者利润），
0
y L L


u1
u1 ( L

L
)

u 2

L
0
(
2 u 1

u
2 )
L


u1 L u1
通过整理，得：
B
但是在 E1 点，消费者剩余下降为
APdE1 ，生产者剩余下降为 BPsK，
O
相比之下，二者合计减少了 PsPdE1EK。
SST SS
E1
E K
DD
QT Q
产量
图 4-1 税收的超额税负担
税收的超额负担
P
A SSt
Pd
E1
SS
P
E
Ps
K
DD
B
O
Q
Qt Q
根据图示，可以计算出从量税 的超额税负担，公式为
P
收入效应
P″ P′
替代对工作时数的影响
税率为 t的比例所得税使预算约束变为 ：
Y ( wL I )( 1 t t ) L M (5 -2 )
这里代表税后工资率，M 代表税后其他收入。所得税效应可分两 步考虑。首先考虑税收导致个人可支配收入减少，它使预算约束线下 降 。 根 据 传 统 的 假 设 ， 闲 暇 属 正 常 品 (L /M 0) ， 因 而 预 算 线 下 降 使 劳 动供给增加。闲暇价格的下降，可能使人减少劳动供给，多消费闲暇， 这两种效应分别是收入效应和替代效应。
我们考虑效用函数：
U (Y , L ) u 1 (Y ) u 2 ( L 0 L ) （ 5-3）
代 入 预 算 约 束 （ 5-2） ， 个 人 使 下 列 等 式 最 大 化 ：
x ( L ) u 1( L M ) u 2 ( L 0 L )
一阶条件是：
x u1(Y ) u 2 0 （5-4）
不同税率组合变动对政府收入 变动的关系
第一，在PS区间，两个税率均在正常区 间变动，其特点是固定其中一个税率而 提高另一个税率，就可以提高政府的财 政收入。例如，在a点提高资本税率，或 在b点提高劳动税率，都可以使政府财政 收入从IRL1上升到IRL2。
第二，在PQ区间，劳动税率进入了它的 禁区，保持资本税率不变时提高劳动税 率上下提降提就高到高会资I造劳本R成动税L1税政率。府率则不收就仍过入会然，的使可保下政以持降府提劳收，高动入如政税从在府率II收不RR入变LL22，。
A j1 (1 r)[ A j (w j C j ) I j ] j 1,T 1 AT 1 (1 r)[ AT (wT CT ) IT ] B