30
45
345
345.2
1245
1245.25
2995
4695
计算
1000*3%
1500*10%-105 4500*10%-105 4501*20%-555 9000*20%-555 9001*25%-1005
16000*25%1005
22800*25%1005
1
2
3
4
2 3 Part
各阶段的个人所得税计算
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
2 Part
工资薪金所得的个税计算
Individual income tax
情景三：李某3月份工资10000元，领取奖金 15000元，该月又发放13月工资3000元，社 保合计缴费2000元，李某当月需要缴纳多少 个人所得税？ 答案三：因为工资、津贴、季度奖都属于工资薪 金范畴，所以应合到一起计算。 1定依据 10000+15000+3000=28000元 2扣费用 28000-3500-2000=22500元 3找税率 9000<22500<35000 税率25% 速算扣除数1005 4算税率 22500*0.25-1005=4620
Taxatio Individual income n 工资薪金的个税计算 tax
2018
ontents
1 2 3
了解工资薪金的基本知识 掌握工资薪金的个税计算
各阶段的个税计算
Part
ONE
工资薪金的知识准备
1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
定义：
工资薪金是指个人 因任职或者受雇而取 得工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任 职或者受雇有关的其 他所得
14200
14201
21200
28000
个人社保缴费
1700
1700
1700
1700
1700
1700
1700
1700
纳税起征点
3500
3500
3500
3500
3500
3500
3500
3500
X<1500元 税率3%
应纳税所得额
1000
1500
4500
4501
9000
9001
16000
22800
应纳个人所得 税税额
工资薪金所得的个税计算
Individual income tax
情景一：郭某2月份工资2300元，是 否需要缴纳个人所得税？
情景二：李某3月份工资11000元，社保合计缴费 2000元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？ 答案一：因为郭某月工资2300<3500，未达 到费用扣除标准，所以当月不需要缴纳个税。
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
不超过1500 超过1500元至4500元的部分 元部分(3%,0) (10%,105)
超过4500元至9000元的部分 (20%,555)
超过9000元至35 000元的部分 (25%,1005)
6200
6700
9700
9701
9000<X<35000 税率25%
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
THANKS
2016.7.2 8
9000<X<35000 税率25%
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
3 Part
工资，绩效合 计
各阶段的个人所得税计算
Individual income tax
适用个人社保缴费1700元人员本单位平均最低人员工资4900.00）
9000<X<35000 税率25%
Individual income tax
情景一：李某3月份工资5000元，奖金4000元，社 保合计缴费1800元，是否需要缴纳个人所得税？ 交多少？ 情景一：李某3月份工资8000元，奖金7000元，社 保合计缴费2000元，是否需要缴纳个人所得税？交 多少？
答案一：李某当月薪金合计：5000+4000=9000 实际纳税薪金9000-3500-1800=3700 应纳税金额=3700*10%-105=265 答案二：李某当月薪金合计：8000+7000=15000 实际纳税薪金15000-3500-2000=9500 应纳税金额=9500*25%-1005=1370
Individual income tax
工资薪金如何交税？
计征方式：
计税依据：
每月工资薪金
按月计征
2 1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
工资收入构成： ① 基本工资； ② 奖金、津贴、补贴；
③ 绩效工资
2 1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
收入扣除项目
个人按国家规定实际缴付的： ① 基本养老保险金； ② 基本医疗保险金； ③ 失业保险金；
④ 住房公积金(12%)。
TWO Part
工资薪金所得的个税计算
2
Part
工资薪金所得的个税计算
计算缴纳个人所得税： 基本养老保险金 基本医疗保险金 = 应纳税 失业保险金 所得额 住房公积金 3500元
超过1500元至4500元的部分 (10%,105)
超过4500元至9000元的部分 (20%,555)
超过9000元至35 000元的部分 (25%,1005)
5000
5500
8500
8501
13000
13001
20002
个人社保缴费
500
500
500
500
500
500
501
纳税起征点
3500
3500
1 2 3
T=(A-3500)*3%-0 T=(A-3500)*10%-105 T=(A-3500)*20%-555
（4000-3500）*3% ｛（7500-3500）-1500｝ *10%+1500*3% ｛（11500-3500）-3000-1500｝ *20%+3000*10%+1500*3%
超过1500元至4500元 10 的部分 超过4500元至9000元 20 的部分 超过9000元至35000 25 元的部分
4
1005
T=(A-3500)*25%-1005
28000
(28000-3500)*25%- ｛（28000-3500）-4500-3000-1500｝ 5120 1005 *25%+4500*20%+3000*10%+1500*3% —— —— —— —— —— —— —— —— ——
Individual income tax
速算扣 税率 含 税 级 距/月 除数 （%） （元） 不超过1500元部分 3 0 105 555 应纳税额（T) 现阶段上税计算 eg；工 资合计 超额累进税率计算 （A) 4000 7500 11500 （4000-3500）*3%0 （7500-3500） *10%-105 (11500-3500)*20%555 超率累进税率计算 eg；应 纳税额 （T) 15 295 1045
5 6 7
超过35000元至55000 30 元的部分
超过55000元至80000 35 元的部分
2755 5505
T=(A-3500)*30%-2775 T=(A-3500)*35%-5505 T=(A-3500)*45%-13505
—— —— ——
超过80000元的部分 45 13505
2 Part
1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
起征点
3500
2000
1600
800
2011年9月，起征点为3500元
2007年12月，起征点提高到2000元 2005年10月，个税起征点调整到1600
元
1980年9月开始征收个人所得税，个税800元为起征点
1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
工资收入 —
应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额 × 适用 税率—速算扣除数
2 Part
工资薪金所得的个税计算
Individual income tax
正常工资薪金的计算步骤：
1.定依据 2.扣费用
3.找税率
4.算税额
2 Part
级数
工资薪金所得的个税计算
9001*25%-1005 16000*25%-1005
1
2
3
4
2 3 Part
各阶段的个人所得税计算
Individual income tax
情景一：李某3月份工资5000元，奖金2000元，社 保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交 多少？ 情景一：李某3月份工资5000元，奖金4000元，社 保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交 多少？
答案一：李某当月薪金合计：5000+2000=7000 实际纳税薪金7000-3500-500=3500 应纳税金额=3500*10%-105=195 答案二：李某当月薪金合计：5000+4000=9000 实际纳税薪金9000-3500-500=5000 应纳税金额=5000*20%-555=445