内部控制制度问题研究
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内部控制制度是指单位行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式管理控制的总称。

一、内部控制制度的再认识只有全面了解内部控制，才能更好地达到分析、加强内部控制制度的目的。

１．现代内部控制概念的主要内容。

１．１控制环境（ＣｏｎｔｒｏｌＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ）：控制环境是指对建立加强或消弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，由反映最高管理当局、董事和企业所有者对控制以及控制对企业重要性的全面态度的各种行为、政策和程序组成。

１．２管理当局的风险评价（ＲｉｓｋＡ。

ｒａｉｓａｌ）：财务报告的风险评价是管理当局对与财务报表按照公认会计原则编制有关的风险的识别和分析。

１．３会计信息与交流系统（ＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄＣｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎＳｙｓｔｅｍ）：企业会计信息系统的目的是鉴别、综合、分类、分析、记录和报告企业的交易，并为有关资产保持受托责任。

１．４控制活动（ＣｏｎｔｒｏｌＡｃｔｉｖｉｔｙ）：控制活动是指除其他四方面外。

管理当局为满足财务报告的目标而建立的各种政策和程序。

１．５监督（Ｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇ）：监督活动是由管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的评价，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。

２．不同类型单位的内部控制制度既有共性又各有特点，可以从两个不同的层次来认识。

第一层次内部控制制度是为防范风险，保护投资者的利益，为投资者服务的，是企业的组织制度。

第二层次内部控制制度是为管理者服务的，是帮助管理者完成委托人交给的管理责任，同时证明自己有效履行了受托责任，应对开发、维护和评价内部控制制度负责，包括企业的管理制度和会计制度。

上述两个层次的内部控制制度既有联系又有分工，他们相互影响。

共同实现对企业的控制，以维护企业的一系列契约关系，保证企业的健康发展。

控制是为了实现企业的发展目标，应让两个层面的内部控制制度共同协调地发挥作用。

二、建立健全内部控制制度的必要性１．内部控制的目的。

内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致有下列目的：保护企业资产的安全、完整及对其有效使用。

保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。

保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。

尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业更大地达到盈利目标。

预防和控制且尽早尽快查明各
种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施。

保证企业各项生产和经营活动有秩序、高效率地进行。

２．加强企业内部控制制度是管理现代化的内在要求。

２．１严谨的内部控制制度可以使决策科学化，减少决策风险。

决策环节是最重要的环节，决策失误是最大的失误，决策不能随心所欲。

２．２不断完善中的内部控制制度可以使组织机构更合理、更有效率。

组织机构是否合理高效，对内部管理的效果有着直接的影响。

２．３严密的内部控制使各项内部管理制度更趋完善，制度得以落实。

内部风险在很大程度上是制度风险。

业务总是向前发展的，而制度一旦制定，就相对稳定。

因而从某种意义上说，制度总是落后与业务的，各种业务规章制度和操作规程需要不断的改进和完善。

三、内部控制制度存在的问题１．控制环境方面。

１．１投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力。

股权结构是指公司的流通股、法人股、国家股占全部外发股数的比例及其相互关系，是企业组织形式的核心。

１．２经营者的思想和经营作风偏差。

一些公司所募集的资金数以亿计被公司领导已投资、合作为名拆借、挪用出去，这些巨额的资金很多无法收回。

不论总公司，还是分公司，经营者往往只注重个人的利益而不顾及公司的整体利益。

１．３人事工作方针及其执行不佳。

人事政策及员工的素质对企业整体运营状况将起到决定作用。

１．４部门之间相互割裂、相互抵触、牵制乏力的想象比较普遍。

２．风险评估方面。

３．信息与沟通方面。

４．控制活动方面。

５．监督方面。

四、对建立健全内部控制制度的思考１．建立企业内部控制制度的原则。

为了保证内部控制制度科学合理，切实可行，建立企业内部控制制度，应遵循以下几项原则：（１）合规性。

（２）适用性。

（３）可行性。

（４）有效性。

（５）健全性。

２．企业内部控制制度应考虑的因素。

（１）组织机构的控制。

（２）不相容职务的分离。

（３）建立、健全内部审计制度。

（４）财会控制管理。

３．建立健全内部控制制度的思考。

建立健全我国企业内部控制制度，我们应从以下几个方面入手：（１）要切实制定内部控制制度，以适于自己的企业。

（２）完善的内部控制制度，必须执行有效，提高防护性功能。

任何一项制度，不管其指定的如何健全严密，如果只想无效，还不如没有制度。

３．１切实加强企业对内部控制的认识、全力推进内部控制国家化。

３．２建立完善的公司治理结构、加强内部控制的客观环境建设。

３．３健全内部会计控制制度体系，增强会计内控制度的系统性
和可操作性。

３．４切实加强各级人员的素质。

３．５加强企业的内部监督。

３．６加强信息流动和沟通。

４．加强会计电算化内部控制制度。

（１）加强程序操作控制。

（２）加强人员只能控制。

（３）加强系统安全控制。

（４）加强内部审计。

当然，内部控制制度的加强不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就能达到的。

但是，我们应充满信心，共同努力，逐步建立健全与经济发展相适应的、满足不同单位经营管理需求的内部控制制度体系。

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