1.一般规定
11月1日：第一次缴存
缴存方法
应缴存存款额=100万
若为正数，则调增缴存存款额，即补缴。
若为负数，则调减缴存存款额，即退回商业银行。
11月10日
财政性存款
应缴存存款额=150万
补缴存款额=50万
11月20日
应缴存存款额=120万
调减存款额=150—120 =30万
11月1日：100万 11月10日：150万 11月20日：120万
存入现金时： 借：存放中央银行款项
-备付金存款户 贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项 -备付金来自款户二、缴存存款业务的核算
（一）缴存存款的概念 （二）缴存财政性存款的核算 （三）缴存一般存款的核算
（一）缴存存款的概念
缴存存款 是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规 定的比例缴存人民银行。 财政性存款 基本范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方 金库存款和代理发行国库券款项等。 准备金存款 指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。 包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款； 基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款； 委托存款和其他一般存款等。
各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可 由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同 级中央银行。
1.一般规定
调整缴存存款的时间 第一次按规定时间缴存 市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理 县级支行每月调整一次，于月后8日内办理 调整日最后一天为例假日可顺延
缴存方法 初次缴存、定期调整、差额补交 旬末应缴存存款额=旬末有关存款账户余额×缴存比 例 该旬应调整的数额=本期应缴存存款额—上期已缴 存的存款额
…
2.会计科目的设置
（1）商业银行设置的会计科目
存放中央银行款项-财政性存款户
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
一、存取现金业务的核算 二、缴存存款业务的核算 三、再贷款业务的核算 四、再贴现业务的核算
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行 之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务 往来。
商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往 来关系
广州市建行 上海市建行
广州市人行
广州市工行
申请借款 申请再贴现
广州市人行
跨系统往来 与中央银行往
来
一、概念
金融机构往来
商业银行与 商业银行往来
商业银行与 中央银行往来
结算引起
同城： 同城票据清算 异地： 异地结算转汇
资金划拨引起
同业拆借 转贴现
存取现金 缴存存款准备金 再贷款、再贴现 大额汇划清算 同城票据交换
求 掌握再贷款业务的核算。
掌握再贴现业务的核算。
第一节 概述
一、金融机构往来的概念 二、核算要求及规定
一、概念
金融机构往来的概念
是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民 银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由 于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务 往来。
金融机构往来的内容
货币发行和货币回笼过程
中国人民银 行发行库
货币发行 货币回笼
商业银行 业务库
现金投放 现金回笼
社会
13
一、存取现金业务的核算
商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
二、核算要求及规定
1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元
（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清 算资金。
3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得 超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人 行的存款户办理转账，不得取现金。
商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保 管库办理存取
商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金， 商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出 和再贴现
商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的 委托贷款业务
商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等
一、存取现金业务的核算
商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会 引起中央银行的货币发行或货币回笼。
商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、 异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴 现等；
商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央 银行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借 款、办理再贴现及通过央行汇款项等。
一、概念
甲省×汇款单位
甲省汇出行工行 发报行
乙省×收款单位 联行往来
乙省汇入行工行 收报行
（二）缴存财政性存款的核算
1.一般规定 2.会计科目的设置 3.缴存存款的账务处理
1.一般规定
缴存存款的比例
财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100 ％缴存中央银行。
缴存存款的做法 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县 支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银 行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央 银行办理。
第五章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
第五章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。
本 掌握异地结算转汇业务的核算。
章 掌握同城票据交换业务的核算。
学 掌握同业拆借业务的核算。
习 要
掌握缴存存款业务的核算。
在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央 银行并与中央银行建立收支往来关系
商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存 款准备金
商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通 过开户中央银行汇拨
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇 划款项要通过中央银行办理
甲省汇出行工行
乙省汇入行建行
跨系统往来 异地结算转汇
一、概念
广州市×付款单位
广州市×收款单位 联行往来
广州市付款单位开户行工行 发报行
广州市收款单位开户行工行 收报行
广州市付款单位开户行工行
广州市收款单位开户行建行
跨系统往来 同城票据交换
一、概念
广州市工行 广州市工行
拆出 归还 缴存存款准备金
跨系统往来 同业拆借