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5:利润表分析详解


新会计准则下的利润表设计(续) ④“资产减值损失”全额计入营业利润的指导 思想与“公允价值变动损益”相同,反映经 营者购置资产决策正误。 ⑤增设了“每股收益”信息披露:基本每股收 益、稀释每股收益,帮助报表使用者更好地 评价企业业绩,预测企业前景。 ⑥ 2010年起在“每股收益”下增设了“其他 综合收益”和“综合收益总额”,表达了对 “收入”与“费用” 、“利得”与“损失” 所形成综合收益的重视。
100 88.24 11.76 65.32 60.91 4.41 29.41 2.2 1.47 0.44 5.15 6.29 0 9.71 -3.41 0 -3.41
科技男的利润表垂直分析
项 目 2009年
100 100 0 30 30 0 35 16.67 40.83 0.8 125 101.67 0 4.17 97.5 12.25 85.25 一、营业收入 其中:主营业务收入 其他业务收入 减:营业成本 其中:主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:投资净收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税 四、净利润
前言一:新会计准则下的利润表设计
一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润
五、每股收益 加:公允价值变动损益 (一)基本每股收益 投资收益 (二)稀释每股收益 其中:对合营企业、联营企业的投资收益 二、营业利润
第六章
利润表分析
6-1 利润表分析概述 一、利润表分析的作用和意义: 1. 可以更准确地评价企业的经营业绩。 2. 可以及时、准确发现发现企业经营管理中 存在的问题。 3. 可以为报表使用者提供更主要利润应该来源于主营业
务,这样的公司才有发展前景,才能保持可持续发展,才 有竞争力,才能不断为股东创造财富。
对ZTE利润表结构分析评价
优势:
①销售费用与管理费用占营业收入的比重略下降(1.02%),说明公司管理效率提高。②净利润占营 业收入的比重略上升(+ 0.18%),说明企业对成
本与费用的控制能力整体在加强。 问题: 营业外收入占利润总额的比重偏大,接近利润 总额的50%,这种非经常性收益将不具有持续性, 不能反复出现,使利润数值缺乏稳定性,下年度 企业利润总额将可能大幅下降。
③营业收入的构成(结构分析)(P347) 关注利润的稳定性:通过附表和报表附注分 析,关注营业收入中品种构成、地区构成、 行业构成,关注企业是否拥有具有支撑地位 的主营业务收入来源。 关注利润的成长性:新产品收入比重的提高、 新开发地区收入比重的提高,都将说明企业 具有较好的成长性。
利润主要被营 业成本和营业 外支出蚕食掉 了
三、 利润表重要项目分析
1、营业收入 分析要点(4个方面): ①营业收入的确认 “收入”包括商品销售收入、提供劳务收入、让渡资 产使用权收入,特别关注: 是否存在提前确认收入或推迟确认收入行为 ②应收帐款所占营业收入的比例(水平比较、行业比较) 在实践中,应收帐款比例过高,可能是因为 受企业信用政策影响; 主营业务收入质量不高,变现能力差; 存在虚构收入的现象。
新会计准则下的利润表设计(续)
①增设“公允价值变动收益”反映了经营者购置房地 产、证券等资产决策的正误。 ②“投资收益”下增设了“对合营企业、联营企业 的投资收益”,因为这种情况下的投资核算采用权 益法,并没有导致现金流入或流出企业,故将这种 收益单独列出,以防止报表使用者做出错误判断。 ③“营业外支出”下增设了“非流动资产处置损失”, 因为这种损失源于经营者购置、管理、使用资产不 当,应当提醒报表使用者关注。
跨国男的利润表垂直分析
项 目 2009年
一、营业收入 其中:主营业务收入 其他业务收入 减:营业成本 其中:主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:投资净收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税 四、净利润
课堂思考题?
利润主要被主 营业务成本和 销售费用蚕食 掉了
增减额 9 516 246 6487989 l35588 917 391 322 161 783712 813 883 -369782 -243894 63229 一4390 244 639 192 163 -98007 l3 227 534809 74325 460484 408041 52443 0.31 0.28
OL的副业—:不务正业还是另辟蹊径?
主业:入不敷出 副业:兴旺发达 启发:要解读收入的来源!!!! 主营业务收入:可持续性好,质量高,最 可信赖。 投资收益和营业外收入:不确定、受偶然 因素的影响,不具有可持续性。 根据各种收入占总收入的比重来窥视企业 真正的盈利模式

OL的副业—:不务正业还是另辟蹊径?

营业费用
含义:企业在日常 生产经营过程中 发生的各种耗费
营业 费用
营业 销售 管理 财务 成本 费用 费用 费用
OL的利润简表
项 目 2009年
292 000 82 000 210 000 152 000 142 000 10 000 50 000 25 000 2 000 10 000 -10 000 43 000 100 000 0 143 000 6 925 136 075 一、营业收入 其中:主营业务收入 其他业务收入 减:营业成本 其中:主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:投资净收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税 四、净利润
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 归属于母公司股东的净利润 少数股东损益 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
2008年度 44 293 427 29492530 415 854 5 312516 2099715 3994 145 1 308254 419 358 -128328 122666 19877 1 245 393 1 098 296 81 146 37 154 2262543 350608 1 9ll 935 1 660 199 251 736 人民币1. 24元 人民币1. 20元

项目
旧---利润表
一、主营业务收入 减:主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润(亏损以“-”号填 列) 加:其他业务收入 投资收益(损失以“-”号填列) 减:其他业务支出 销售费用 财务费用 管理费用 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收支净额(亏损以“-”号 填列) 四、利润总额(亏损总额以“-”号填 列) 减:所得税费用 五、净利润(净亏损以“-”号填列)
OL著名奢侈品销售部公关人员,漂亮,有能 力,薪酬不高,不跳槽??? 职位优势:做模特的机会,认识了很多专业 摄影师和媒体朋友——其他业务利润提高 两种盈利模式有关联,但互不影响——契合

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快来看快来瞧啊, 照相不要钱!!
昂贵的冲印费、 装裱费


麦当劳是干什么的??? 众所周知:餐饮 实际:房地产
利润主要被销 售费用和财务 费用蚕食掉了
餐饮男的利润表垂直分析
项 目 2009年
100 74.1 25.9 43.21 39.51 3.7 1.23 10.96 0 3.09 0 41.51 0 18.52 22.99 8.7 14.28 一、营业收入 其中:主营业务收入 其他业务收入 减:营业成本 其中:主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:投资净收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税 四、净利润
二、利润表垂直分析(结构分析)

通过考察利润表中各项目占营业收入的百分 比,观察营业收入到底被哪个部分“侵蚀” 掉了。 利润哪去
了??
ZTE公司利润表结构分析
项目 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动损益 投资收益 其中:对联营企业和合营企业的投 资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 2008年 100 66.58 0.94 11. 99 4. 74 9.02 2.95 0.95 -0.29 0.28 0.04 2.82 2.48 o. 18 0.08 5. 12 o. 79 4.33 2007年 100 66. 15 0.81 12.64 5.11 9.23 1. 42 2.27 0.33 o. 17 0.07 2.87 2.61 0.52 0.07 4.96 O. 79 4. 17
增减(%) 27.36 28.20 48.38 20. 87 18. 12 24.41 164.63 一46. 86 -211. 04 106.38 一18.09 24.45 21. 21 一54.71 55.28 30.95 26.90 31. 73 32.59 26.31 33. 33 30.43

利润表解决“赚了多少钱”和“花了多少钱”的问 题。
利润=收入-费用
收入包括营业收入、投资收益及 营业外收入
费用包括营业费用、投资损失及 营业外支出
营业收入

是从事销售商品,提供劳务和让渡资产使 用权等日常经营业务过程中所形成的经济 利益的总流入。分为主营业务收入和其他 业务收入。 营业收入=主营业务收入+其他业务收入
主要内容
利润表的水平分析 利润表的垂直分析 利润表的重要项目分析 利润表的附表分析
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