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第一节 弹性预算法与零基预算法
弹性预算法 • 弹性预算也称为变动预算或滑动预算，它是相对固定预算而言的一种预
算方法。
零基预算法 • 零基预算也称为“以零为基础编制计划和预算”。它对于任何一项预算
支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从 根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
1
第三章 物流成本控制基本方法
弹性预算法与 零基预算法
因素分析法
目标成本法
变动成本差异 的计算与分析
标准成本法 定额管理
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学习目的
通过本章的学习，了解零基预算法，理解目标 成本法、标准成本法和定额制订的方法，初步掌握 弹性预算法、连环替代法和变动成本差异的计算方 法。
第三章物流成本控制的基本方法
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
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（二）弹性预算的特点
可随时按实际业 务量进行调整， 具有伸缩性
以成本可划分为 变动费用与固定 费用为前提
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
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（三）弹性预算的编制
业务量计量单位 确定业务量变动 选择弹性预算的
的选取
范围
表达方式
6880 3521 175
76 1800 1170 300 1757 376
16 24 960 120 96 37 80 48 5278 7671.51
装卸量（103t）
7740
8600
3521
3521
175
175
76
76
1800
1800
1170
1170
300
300
1976
2196
423
470
18
20
1
2
• 区分轻重缓急， 按先后顺序排列， 并把其分出等级
• 按照所定的层次 和顺序，结合资 金来源，落实预 算
3
第三章物流成本控制的基本方法>
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第二节 目标成本法
目标成本 的作用 • 通过对目标成本的确认，并在实际工作中为之努力，将使目标成本发挥作用
目标成本确 定的方法
27
30
1080
1200
135
150
108
120
41
46
90
100
54
60
5497
5717
7102.07
6647.67
10
单位：万元
9460 3521 175
76 1800 1170 300 2416 517
22 33 1320 165 132 51 110 66 5937 6275.90
10320 3521 175 76 1800 1170 300 2634 563 24 36 1440 180 144 55 120 72 6155
表3-2 装卸费用弹性预算
项目
一、固定成本 1、基本工资 2、提取的福利基金 3、基本折旧 4、大修理基金 5、管理费用（固定部分）
二、变动成本 6、计件工资 7、燃料 8、动力及照明费 9、材料 10、劳动保护费 11、工具费 12、修理费 13、外付装卸费 14、管理费用（变动部分）
三、装卸成本总额 四、单位成本（元/103t）
35210000 +2552.9×8720 =57471288元
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法471288÷8720 =6590.74元/103t
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
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二、零基预算法
• 列出在计划期内 需要发生哪些费 用项目以及需要 开支的具体数额
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表3-1 装卸作业各项成本费用标准
项目
一、固定成本 1、基本工资 2、提取的福利基金 3、基本折旧 4、大修理基金 5、管理费用（固定部分）
二、单位变动成本 6、计件工资 7、燃料 8、动力及照明费 9、材料 10、劳动保护费 11、工具费 12、修理费 13、外付装卸费 14、管理费用（变动部分）
35 210 000+2 552.9X
变动费用（元/103t） b 2 552.9 546.0 23.3 34.9 1 395.3 174.4 139.5 53.5 116.3 69.7
(式中：X为装卸作业量，103t)
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
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例如，太行冶炼公司装卸部门当 年实际装卸作业量为8 720•103t， 则相应的费用预算总额为
6、计件工资 7、燃料 8、动力及照明费 9、材料 10、劳动保护费 11、工具费 12、修理费 13、外付装卸费 14、管理费用（变动部分） 装卸费用预算总额（Y）
固定费用（元） a 35 210 000 1 750 000 760 000 18 000 000 11 700 000 3 000 000 -
5964.15
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
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例【3-2】（公式法）
以上例为例，求出a与b
的数值，见表3-3。
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
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表3-3 费用总额中的a与b的数值计算
一、固定成本
1、基本工资 2、提取的福利基金 3、基本折旧 4、大修理基金 5、管理费用（固定部分） 二、单位变动成本
成本费用与装卸作业量关系
费用总额固定不变（元） 费用总额成正比变动（元/103t）
35210000
-
1750000
-
760000
-
18000000
-
11700000
-
3000000
-
-
2552.9
-
546.0
-
23.3
-
34.9
-
1395.3
-
174.4
-
139.5
-
53.5
-
116.3
-
69.7
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
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一、弹性预算法
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弹性预算的 基本原理
2
弹性预算的 特点
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弹性预算的 编制方法
第三章物流成本控制的基本方法>弹性预算法与零基预算法
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（一）弹性预算基本原理
Y=a+bX
• Y—— 费用预算总额； • a—— 固定费用总额； • b—— 单位变动成本； • X—— 计划业务量。
Y'=a+bX'
• 实际业务量为X'， 按实际业务量调 整后的费用预算 总额为Y'
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例【3-1】（列表法）太行冶炼公司 装卸部门在正常情况下，全年装卸作 业量预计为8600 •103t,要求在其80% 至120%之间按间隔10%的装卸作业量 ，以及按表3-1中的各项成本费用的 标准编制其弹性预算。
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