2020/10/10
TAX PLANING 主讲：施锦明
第一节 国外税收筹划产生与发展历史分析与评价
一、税收筹划的起源 二、国外税收筹划的发展
2020/10/10
TAX PLANING 主讲：施锦明
一、税收筹划的起源
现代税收筹划是从个人的税收筹划开始的 。
最为典型的是30年代英国一则判例。1935年，英国上议院 议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，对当事 人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，汤姆林爵士的观 点赢得了法律界认同，这是第一次对税收筹划作了法律上认可。 之后，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常接引这 一原则精神。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论 的研究不断向深度和广度发展。
三、借鉴国外经验，促进我国税收筹划发展的研究
总的来说，我国企业开展税收筹划不普遍，水平不高，也没有形成 成型的理论体系。主要原因是观念陈旧，税法建设和宣传滞后，一些 税收筹划执行人员及税收征管人员素质不高。许多企业领导人还没有 认识到税收筹划的重要性，对其概念和操作显得很陌生，人们对税收 筹划的认识还存有一些误解，企业甚至税务机关常常把税收筹划同避 税、逃税混为一谈，一些税务人员对税收筹划存在着极大的不认同， 认为税收筹划最终减少了税收收入，损害了国家，肥了企业，这些在 一定程度上制约了税收筹划在我国的发展。因此要加快我国税收筹划 的发展应从以下几方面着手。
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一、我国税收筹划产生与发展概况
在我国税收筹划的短暂的发展历史看，可以分为三个阶段：
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第一阶段，税收筹划与偷税分离阶段
在这一阶段，人们逐渐认识到，纳税人可以不必采取偷税等违法手段 来达到减轻税收负担目的，纳税人可以采取合法方式，即在不违反税 收法律、法规的前提下达到合法规避税收负担。
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二、国外税收筹划的发展
随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体 中不可缺少的一个重要组成部分，尤其近30多年来，其在许多国家中 的发展更是蓬蓬勃勃。 同时，税收筹划的理论研究文章、刊物，书籍也应运而生，新作不断， 这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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（ 一）加强税收筹划的宣传，树立正确的税收筹划观念
开展税收筹划首先应该增强纳税人法制观念和纳税意识，通过对依法纳税的正确 宣传与理解，明确税收筹划是纳税人享有的维护自身利益的正当权力，使人 们对税收筹划有一个正确的认识。
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第三阶段，税收筹划系统化阶段。
这一阶段，《中国税务报》筹划周刊（2000年1月1日《中国税务报》 开辟“税收筹划”专栏）起到了至关重要的作用。这一阶段，有的专 家、学者对税收筹划进行系统论述，从税收筹划的历史沿革到税收筹 划的比较；从税收筹划概念，到税收筹划与避税区别；从税收筹划的 基本思路到税收筹划的实务操作都有了较为系统的研究，而且从政府 角度特别从税务代理角度了陆续提到了税收筹划的内容。
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二、影响税收筹划产生及发展原因分析
纵观税收筹划产生与发展历史，我们不难看出影响税收筹划发展原 因不外乎有三个方面：
一是纳税人内在需求。 二是税收筹划空间。 三是社会对税收筹划的法律认可程度。
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（ 二）广泛开展税收筹划的理论研究，加强筹划指导
在介绍国外税收筹划的研究成果、借鉴其先进经验的同时，要结合我国 税法和经济环境，建立有中国特色的税收筹划理论，用以指导我国税 收筹划的开展，同时正确评价税收筹划对国家税收以及国民经济的发 展所产生的影响。
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第二节 中国税收筹划产生和发展历史分析与评价
在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。 税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着 税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可 能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业（纳税主体）和国家 （征税主体）两个主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企 业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会 经济发展，是一个值得探讨的问题。
◆教学难点：我国税收筹划的发展空间及发展基本思路 ◆教学手段: 多媒体电教 ◆课时安排： 课时
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主要内容
第一节 国外税收筹划产生与发展历史分析与评价 第二节 中国税收筹划产生和发展历史分析与评价 第三节 税收筹划环境、条件和产生原因的研究 第四节 税收筹划应注意的问题分析研究
第二章 税收筹划的产生与发展
◆教学目标：通过本章学习，学生应了解税收国外税收筹划产生
与发展概况及其研究成果，掌握我国税收筹划存在问题及发展基本思路 和我国税收筹划的发展空间，掌握税收筹划的环境、条件和产生原因， 掌握税收筹划应注意的问题。
◆教学重点：税收筹划的环境、条件和产生原因；我国税收筹划
存在问题及发展基本思路。
（ 三） 加快税收法制的建设，建立完备的税收法律体系。
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第二阶段，税收筹划与避税相分离阶段。
在这一阶段，人们逐渐认识到，税收筹划与避税并不是一回事，有的学 者开始把税收筹划与避税进行细致区分，把避税划分为正当避税和不正当避 税，凡是符合国家立法意图，又符合国家税收政策法规而达到节税为正当避 税。正当避税即为税收筹划。而凡是不符合国家立法意图，而是钻税收法律、 法规的空子，称为不正当避税。国家通过完善税法、堵塞漏洞以及制订反避 税措施来加以防范。