不变 降低10% 增加近1倍 增长率近100%
成本降低10%，利润就翻一番
成本管理重点和难点
•如何确定成本目标？ •如何精细化核算生产成本？ •如何控制生产成本？ •如何进行成本分析？ •如何进行成本考核? •如何获得成本竞争优势？
成本管理重点和难点 一、如何制定成本目标？
制造成本管理应用架构
成本总体应用架构图
决策 分析
量本利分析、结构分析、对比分析、趋势分析……
事前模拟与计划
成 本 架 构
成本计划
产品标 准成本
产品目 标成本
成本模拟计算与调整
成本模拟依据
工艺路线(作业标准) BOM(配方) 价格：最新采购价、 最低采购价、平均采 购价、计划价、标准 价、标准成本……
事中控制
订单完工限 量控制
更敏捷 更智慧 更幸福
全面成本管理解决方案
2010年03月
中国市场进入微利时代
市场竞争日益激烈 资源日益紧张
利润从何而来？ 质量和安全环保压力日益加大 金融环境日益复杂多变 微利时代
企业经营管理本质
收入-成本=利润
项目
原产品
降低成本后
变化
定价 成本 利润 利润率
10元 9元 1元 10%
10元 8.1元 1.9元 近20%
材料投入限 量控制
作业量投入 限量控制 制造管 理系统
周期性实际成本计算与核算
期末会计处理
成本还原
成
完工结转
本
报
表 、
基本 生产
主联副分配
成
成本
本
分层 完工、在产、废品
计
处理 之间分配
算
单
等
投入成本计算
辅助成本交互分配
辅助产品成本计算
费用分配： 成本中心-〉成本中心 成本中心-〉成本对象
资料合理性检查
成本中心2
单品
如何 分配
成本 中心
成本 对象
成本分层卷积计算
数量 1
产成品A 材料价格：620
工 、费：40
数量 1
数量 2
数量 1
2001
1031
1043
数量 2
1032
材料价格：200 工 、 费：20
数量 1
1029
材料价格：110
材料价格：200
工 、费：20 ...
材料价格：50
材料价格：100
成本目标制定
销售预测 产量预测 单耗预测 价格预测 费用预测 工资预测 成本预测 利润预测
销售计划
模拟调整
生产计划
制订计划
费用计划
工资总额
采购计划 质量计划
销售预算
模拟调整 制订预算
生产预算 费用预算
工资预算
采购预算
成本目标
历史数据/市场数据 /同行业数据
预测模型－利润分析
预测模型－量本利分析
工 、费：20 ...
生产成本管理流程
成本自动核算流程图
材料及外购半成品耗用表 制造费用表 折旧费用表 人工费用表 共耗费用表 辅助费用表 完工产品日报表 月末在产品处理表
系统设置 期初数据 费用归集 成本计算 成本分析 凭证处理
定义核算方法 定义成本中心 定义费用归集取数接口 定义费用分配率 定义费用定额与分配范围
事后考核
采购成本中心 价差分析考核 制造成本中心 量差分析考核 二级单位内部 利润考核报告
构建 成本 管理 体系
成本公共要件：成本中心，成本要素，作业类型，成本动因，物料成本属性（成本对象类型、与物料相关处理方式）… … 实际成本要件：实际成本计算方法，在产品分配方法，主联副分摊方法… … 标准成本、成本计划、成本控制要件：BOM（配方），标准工艺路线（标准作业量）… …
材料出库 假退料
进口入库、保税入库 保税入库 代管入库 代管挂账单 销售出库 发货单、发票 盘盈单 调入入库
生产领料出库 低值易耗出库
暂估处理
结算成本处理 出入库调整
成本卷积 期末处理 跌价准备
暂估成本
实际成本结 算 账务调整
成本计价
跌价损失
核算方式
•全月平均、移动平均、先进先出、后进 先出、个别计价、计划价核算/售价核算 6种成本计价方式。 •提供按仓库、部门、存货3种核算方式。 •支持普通采购、VMI、受托代销、普通销 售、分期收款发出商品业务、委托收款 发出商品业务、假退料业务、直运销售 业务、其它业务成本核算。
成本管理重点和难点 二、如何精细化核算生产成本？
实际成本法核算业务场景
标准成本核算业务场景
精细化成本核算
成本管理
产量、在产品、水电汽用量
制造成本与业务关联关系
存货核算与成本核算关系
业务系统
存货核算
成本核算输
出
采购入库
记账
存货帐务 总帐、明细账
采购
发票
进口管理
VMI代 管采购
销售、出 口
盘盈、调 拨
成本明细表 成本汇总表
订单成本核算
订单成本对象 核算方法选择 存货数据来源 人工费用来源 制造费用来源 折旧费用来源
订单号+订单行号 为成本对象
选中
该选择也可以支持订单 成本.还可以支持工序 也也可可以以直来接源手于工总录帐入系! 统或手工录入! 成本 工资费用也可以来源于薪资系统或直接手工录入!
暂估成本处理
•支持暂估入库成本处理：提供月初回冲、 单到回冲和单到补差三种暂估处理方式。
业务调整
•利用出、入库调整单、系统调整单调整 当月已记账单据，同时登记明细账或差 异账/差价账。
成本卷积
•集成成本管理模块进行成本卷积，分层、 一次性完成原材料、成品成本核算与分 配
计提存货跌价准备
扩展业务
•自由项核算 •不核算成本仓库 •车间挪料、退货成本核算
成本中心费用归集
资料：生产实绩
材 材料 料投 投入 入 作 作业 业量 量投 投入 入 完 完工 工统 统计 计 废 废品 品及 及质 质量 量异 异议 议统 统计 计 联 联副 副产 产品 品统 统计 计 在 在产 产统 统计 计 辅 辅助 助产 产品 品转 转出 出
总账系统 收付系统 固定资产 薪资福利 存货系统
精细化成本项目
10个成本项目
管理 作业 数据
粗放的手 工管理
管理 作业 数据
ERP支持下 精细管理
500个成本项目
标准成本Байду номын сангаас
分 析 结 果
成 本 分 析
ERP+BI支持下目 标成本管理
成本费用准确分配
分配方法
分配范围
精细程度
共用材料 直接人工 制造费用 辅助费用
成本中心4
工序/作业
成本中心1
成本中心3 订单/项目
订单成本费用归集分配设置
费用归集取数公式 共耗材料分配率 各项费用分配率 在产品等分配率
定义费用自 动归集取数 公式
共耗费用也可以选择直接分配!
订单成本数据归集及成本计算
按订单管理生产 按订单归集数据 按成本中心归集费用
成本卷积计算
成本核算按层卷 积,卷折积旧过费程用透明
制造费用
订单工时消耗,直接取 卷积时ERP自动按订自单每个订单的上报工时 按订单从领存料货才核能算在系核统算统订计单材成本时取人到工准费确用的该订单材料消 耗数据料出库! 自按动生按产订订单单统详计细完记工录产其品生产产量过!程中的投入和订单变化!