• ４、信用评级机构——在承销商推销贷款 抵押支持贷款抵押支持证券之前，贷款抵 押支持证券化还必须进行正式评级，通常 由信用评级公司来对贷款的质量、信用担 保公司的资本强度和交易的结构进行评估， 以确定贷款违约时投资者是否能够收回利 息和本金。
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５、证券承销商——在信用评级后，特设机 构可委托证券承销商按照协议规定的方式和 价格发行证券化政权。特设机构从证券商那 里获得销售收入，并按协议价格向原贷款银 行支付购买证券化资产的价款。 ６、借款人——借款人向原贷款银行支付利 息和本金，原贷款银行在扣除了相关费用后 ，将余款交给特设机构，由特设机构转交给 债券投资者。
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• （二）资产证券化的运作程序
9还本付息 借款人
2购买信用担保
贷款出售银行
（原贷款银行）
10 扣手续费
1贷款出售和贷款 8支付价款
权利转移
信用担保机构 3信用担保
信用评级公司 4评定信用等级
特设机构
11支付价款
7
5发行证券
资
金
投资者
6推销债券
证券承销商
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1、稽核资料的概念 ——所有体现业务操作与管理活动的资料 都可称为稽核资料。
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第二节 商业银行内部稽核
2、稽核资料的分类 （1）从外形看，分为：书面资料和非书面资料 • 书面资料包括：经济核算（会计、统计、业务
核算）的凭证、帐簿、报表和记录；法规和制度、 经济活动记录、计划、方案、合同、报告等文字图 表的书面资料； • 非书面资料包括：有关人员提供的口头解释、 外界提供的有关说明、音象记录等 （2）从来源看，分为：内部资料和外部资料。 （3）从使用效应看，分为：真实资料和虚假资料 （4）从完整程度看，分外：齐全资料和不齐全资料。
二、贷款证券化的标准 1、债务人在地理分布和人口结构上应具有多样
性，这样才能产生比较稳定可测的现金流。 2、应有持续一定时期较低比例的拖欠、低违约
率、低损失率的历史纪录。 3、应有标准化的担保品条件，并且这些担保品
具有较高的变现价值或者对债权人具有较大的 效用。 4、应具有标准化和高质量的合同条款。这样银 行才可以进行合并处理，形成资产池。 5、本息偿还能够分摊于整个资产的存续期。
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第二节 商业银行内部稽核
（三）稽核标准 ——是指用以衡量业务活动是否真 实、合法、合理、有效和正确的尺度 和依据。包括法律、命令、法规、方 针、政策、决策、计划、规章制度、 方案、协议、技术经济标准和业务处 理惯例等。如新增贷款不良率、存贷 比率，项目、贷款管理办法等。
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从签定合同开始；稽核是主动审计——从 综合风险分析开始 2、流程阶段不同：稽核比审计多了跟进环节 3、检查重点不同：独立审计侧重于财务报告 的真实性；稽核侧重与内控制度是否完善； 4、稽核范围更广泛、责任更大。
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第二节 商业银行内部稽核
四、稽核资料与稽核证据 （一）稽核资料及其分类
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第四节 商业银行资产证券化
• 一、概念
• 资产证券化——将具有共同特征的、流动性较 差的贷款、租赁、应收账款等集中起来，转变为 具有投资特征的可销售证券的过程。
• 目前证券化的转变是：
•
１、住房和贡山楼房抵押贷款
•
２、电脑、汽车抵押贷款
•
３、信用卡应收账款
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四、资产证券化的作用 １、降低和分散风险
作为原贷款人，银行往来承担浮动利率、 固定利率搭配不当所带来的利率风险及借 款人违约所带来的信用风险，证券化可将 这些风险转移给投资人。 ２、提高资产的流动性 由于银行的贷款通常不能提前收回，加之 贷款二级市场不发达，银行需要资金时往 往不能够从贷款本身吸引流动性，尤其是 一些期限较长的分歧贷款就更是如此。
进资源的有效利用 • 职责——（1）检查核证资产的完整性
（2）评估内部控制的效验性、效率性和 效益性 • 作用——（1）纠错堵漏（2）促进管理 （3）威慑违归违法
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第二节 商业银行内部稽核
范围：包括技术、商业、财务、安全、会 计、管理等六个方面。 • 财务和经营信息的可靠性和完整性 • 计划措施、法律法规、规章制度执行情况 • 资产存在 • 资源经济性和效益性评估 • 计划与执行的差异、目标与结果的差异评 估 权利： • 直接对董事会负责，独立行使权利。
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３、信用担保机构——为了吸引投资者，改 善发行条件，或为达到证券交易所上标的标 准，特设机构有必要提高贷款抵押支持的信 用等级——这就需要信用担保机构。
其核心工作是： 提供超额抵押 提供信用担保 保留对原贷款银行的追索权 这些机构一般为信誉好的金融机构或政 府部门。
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方法模式：通过内控制度的可靠性和制
度执行的满意度的遵从性测试，以及实质性 测试，内部控制稽核交流发现问题
• 模式一：
可靠
满意
内部控制
遵从性测试
发现问题
实质性测试
稽核交流
• 模式二：
可靠
内部控制
不满意
加大
遵从性测 试
修订稽核 程序
发现问题
实质性测试
稽核交流
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第二节 商业银行内部稽核
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第二节 商业银行内部稽核
（二）稽核准则 ——指稽核人员在实施稽核时应遵守的一般工
作规范。稽核人员应该遵守： • 〈内部审计实务准则〉（美国会计师协会
1997，3） • 〈内部审计标准（草案）〉（中国内部审
计学会，1990） 这些规定了内部审计的组织机构、内
审人员素质、技能、培训，内部审计作业、 内部审计报告和审计质量控制、审后查询 等准则和要求。
• 模式三：
内部控制
不满意
实质性测试
发现问题
稽核交流
（三）稽核报告
内容包括：本次稽核的目的，人员，程序， 过程，发现问题（包括证据），整改建议 和要求，处罚建议，稽核负责人签字。
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第二节 商业银行内部稽核
（四）稽核跟进 稽核与独立审计的区别： 1、工作动机不同：独立审计是被动审计——
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３、资金来源多样化、降低融资成本
（１）证券化将集中贷款和寻找投资者的工 作交给包销机构。 （２）证券化资产通过评级信用提高，销售 价格高于销售整体贷款的价格。
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４、有助于资本充足率管理
（１）出售证券华贷款减少风险资产总额 （２）证券化资产风险权重低于贷款风险权重 如：美国：银行业住房抵押贷款风险权重为50%，而住房抵 押贷款证券化资产风险权重为20%。
现金流量表 • （3）流动性报告 • （4）存贷款报告，存贷款余额、金额期
限结构 • （5）合法和合规经营报告
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第一节 商业银行内部控制制度
• （三）坚持职责分离（“四只眼”原则），避免 由同一人或同一个部门承担不相兼容的业务：记 帐与复核相分离、审贷分离。
• （四）坚持统一法人，授权经营 • （五）完善挡案管理措施 • （六）搞好安全保卫工作，包括：库房管理、重
（1）被稽核单位对稽核人员提出的有关稽 核工作要求，如提供场所、资料、答询及其他 有关活动，必须主动、积极、及时、妥善配合；
（2）稽核人员通过合格的稽核，提出恰当 的稽核意见，恰如其分地证实经济责任的承担 和履行，取信于授权人或委托人，以树立威信。
（3）稽核处于在其他监督基础上的章制度、会议纪录、往来信 函、签字样本管理。 • 规章制度内容应包括：（1）工作目标 （2）操作规程（规范）（3）工作要求 （4）授权（5）风险控制点及要求（6） 报告制度（7）违规处罚等。
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第一节 商业银行内部控制制度
• （二）把握监控环节 • （1）头寸报告 • （2）财务报表：资产负债表、损益表、
要空白凭证管理、营业场所安全管理、现钞押运 管理、计算机系统安全管理等 • （七）谨慎销帐。要做到“三相符”和授权销帐： 帐帐相符，帐物相符、帐实相符。保证所有帐户 都能与控制帐户、联行、代理行寄发的对帐单相 符。注意联行帐、过渡帐和暂记帐。 • 二、我国商业银行建立健全内控制度的原则（自 学）
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第二节 商业银行内部稽核
• 二、稽核的原则、准则、标准 • （一）稽核的原则
1.独立性原则，包括： （1）稽核人员不参加被稽核单位的经营 活动 （2）回避原则
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第二节 商业银行内部稽核
2、权威性原则——稽核人员有权代表授权人 或委托人，对其所负经济责任进行审查监督， 并且被稽核单位有受稽核人员审查监督的责任。 表现在：
第二节 商业银行内部稽核
三、稽核流程 稽核流程分为：计划→现场稽核→报
告→跟进四个阶段 （一）稽核计划 1、综合风险分析 • 目的：从众多的业务品种中找出风险最大
的作为本次稽核的对象。 • 内容：分析判断业务操作或控制风险的集
中域或风险发生的概率。 • 主要依据：（1）宏观经济形势（2）业
务发展状况（3）历史统计资料（4）非 现场稽核
手段： （1）遵从性测试——对执行规章制度执行情 况进行检查 （2）实质性测试——对有关业务或财务数据、 信息的真实性检查。包括： A.分析性检查（通过分析某一信息与其他有 关信息之间可能存在合理的关系来验证其真实 性） B.细节性测试（获取有关交易事项或帐户余 额）
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第二节 商业银行内部稽核
第二节 商业银行内部稽核