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3.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为:
收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
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账户设置
借方
银行存款
贷方
企业银行存款的增加
企业银行存款的减少
企业期末存款的余额
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账务处理
收款方：借：银行存款 贷：有关科目
付款方：借：有关科目 贷：银行存款
贷：待处理财产损溢
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账务处理
2.查明原因后的处理（现金溢余）
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
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第二节 银行存款
一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
根据不同的需 要开立
定期或不定期清查 清点库存现金 进行账务处理
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账户设置
借方
库存现金
贷方
现金的增加
现金的减少
实际库存现金的金额
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账务处理
清查结果的账务处理（重点）
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 1.查明原因后的处理（现金短缺）
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因）
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记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金” 科目。实务中，一般是把现金 收付款凭证按照对方科目进行 归类，定期填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科
目。
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（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
账户设置
第二章
货币资金
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新课导入
货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资
产，是企业流动性最强的一种资产。
库存现金 主
要 包
银行存款
括
其他货币资金
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第一节 现金
一、现金的管理
我国是广义和 狭义并存
（一）现金的含义
广义现金 狭义现金
Байду номын сангаас
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（二）现金的使用范围与限额
现金的使用范围：P17
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账务处理
银行：工商银行
银行对账单余额：
银行存款余额调节表
二OO九年十二月三十一日
830 000 企业日记账余额：
单位：元
540 000
加：企业已收银行未收金额
600 000 加：银行已收企业未收金额 480 000
送存支票
600 000 代收天红公司货款
480 000
减：企业已付银行未付金额 支付货款
库存现金限额
为何限制?
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（三）现金的内部控制
1、实行职能分开原则 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3、建立收据和发票的领用制度 4、加强监督与检查 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
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二、现金的序时核算
（一）现金的序时核算
方法:是设置 与登记现金日
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4.未达账项：是指企业与银行之间，由于
凭证传递上的时间差，一方已登记入账， 而另一方尚未登记入账的账项： 发生末达账项，具体情况有四种：
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1.企业已收款入账，银行尚未收款入账； 2.银行已收款入账，企业尚未收款入账； 3.企业已付款入账，银行尚未付款入账； 4.银行已付款入账，企业尚未付款入账；
一、其他货币资金主要包括： 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款
特点：不在 金库，亦不 在结算户
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设置账户
二、其他货币资金的核算
其他货币资金
借方
按其构成内 容设置明细
账
货方
其他货币资 金的增加数
其他货币资 金的减少数
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二、银行存款的序时核算结算
1、银行存款的序核算
银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支
业务逐笔地记录银行存款的培减及结存情况。
2. 转账结算定义
特点：双方收 付不运用现金
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用
现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到
收款单位的存款账户的货币清算行为。
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账务处理
例1：光明公司09年12月31日银行日记账余额为54
万元，银行对账单余额为83万元。经核对发现以下 末达账项： ①企业送存转账支票60万元，企业已入账，银行末 入账； ②企业开出转账支票45万元，但持票人尚未到银行 转账； ③企业委托银行代收天红公司货款48万元，银行已 入账，企业未收到单据，故未入账； ④银行代企业支付电费4万元，银行已入账，企业 未收到单据，故未入账；
调整后余额：
450 000 减：银行已付企业未付金额 450 000 支付电费 980 000 调整后余额：
40 000 40 000 980 000
复核：刘丽娟
出纳：陶欢欢
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第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
其他货币资金，是指企业除库存现金、
银行存款以外的各种货币资金。
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企业持有的
其他货币资金
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账务处理
1.企业开出“其他货币资金”时： 借：其他货币资金（按种类设置明细科目） 贷：银行存款 2.企业使用“其他货币资金”完毕时： 借：原材料等有关科目 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金（按种类设置明细科目）
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思考题：
1、如何理解现金的概念及特征？ 2、现金控制的基本内容包括哪些？ 3、企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐 户的用途是什么？ 4、未达账项包括哪几种？在编制银行存款 余额调节表时如何考虑？
其他应收款 备用金（可单设）
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业务处理方法
随借随用、用后报销 定额备用金
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账务处理
1.预借时： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
2.报销时：
借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款或备用金
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四 现金清查 1. 清查方法 2. 清查内容 3. 清查结果的处理