❖审核重点
期初数申报表及重要项目说明； 新修订的《会计核算办法》； 执行新准则相关的内控制度。
一、国资委执行新会计准则总体情况介绍
值得借鉴的经验 :一是多数企业领导重视；
二是强化培训；
则的衔接和转换；
三是制定实施方பைடு நூலகம்，做好新旧准
四是升级改造财务信息系统。
二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定
❖ “集团合并控股比例（％）”:指集团直接持股、 间接持股和交叉持股按合并口径计算出的持股 比例。填报企业合并报表时使用的合并比例。
二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定
❖ “因新准则新增”栏：填报执行新准则以控制为基础确定 子企业户数而增加的子企业。
❖ “因新准则减少”栏：主要是指共同控制的合营企业不再 纳入合并范围减少的子企业。
❖ 主要讲解：新旧会计准则所有者权益差异调节表
❖ （1）该表第一行“2008年12月31日数（现行会计准则）”反 映按照企业会计制度和原16项会计准则形成的2008年末所有者 权益及权益各组成项目的金额，与2008年财务决算数一致。该行 中的“所有者权益合计”是原口径，不包括“少数股东权益”
❖ （2）该表最后一行“2009年1月1日数（新会计准则）”是按照 新会计准则首次执行日调整后的金额。该行中的“所有者权益合计” 包括“少数股东权益”。
❖ 执行新准则时间安排： 国资委系统所控股的24家上市公司根据财政部和证监会 的要求，于2007年1月1日起执行新准则 ； 具备条件的15家企业集团于2008年1月1日起率先执行， 进行试点； 其他企业于2009年1月1日起全面执行新会计准则。
一、国资委执行新会计准则总体情况介绍
工作组织
聘请专业人员组成审核工作组和专家组，对执行新 准则企业上报材料进行审核，历时1个月；
围一致 二是2009年3月30日 期初数调整
二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定
❖ 在编制上报期初户数情况备案表时需要注意：
❖ 备案表中包括企业所有存在控制权的子企业， 包括处于关停并转状态，或正在清理，以及年 末不能清理完毕的企业。
❖ 备案表中的“资产总额（万元）”：按照企业 最近一期财务快报填写；财务快报没有相关数 据的，按上一年度财务决算数据填写；拟新成 立的企业按照预计情况填写。
❖ “是否纳入合并范围”栏：是预计在执行新准则确定期初 申报数时是否纳入合并范围，也就是说是首次执行日 （2009年1月1日）是否纳入合并范围，不是指2008年度财 务决算是否纳入合并范围。
❖ 按照新会计准则，子企业均应当纳入企业合并范围，如果 企业预计在2009年初执行新会计准则时，由于种种原因确 实不能将某个子企业纳入合并范围的，应当说明“未纳入 合并范围原因”。
2009年首次执行新《企业会计 准则》的工作要求
一国资委执行新会计准则总体情况介绍
❖ 执行新准则文件依据： 京国资评价字［2007］13号（市国资委、市财政局《关 于执行〈企业会计准则〉有关事项的通知》2007年10月12日发 ▪ 京国资发［2008］13号（市国资委关于2009年执行 《企业会计准则》有关事项的通知）2008年10月20日发
二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定
❖ 2.企业应于2009年4月30日前报市国资委统计评价处的资料 包括：
❖ （1）《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说 明及经会计师事务所审计的专项审计报告。申报表及报表重要 项目说明软件已经做在今年财务决算的软件里，作为单独一项 任务填报。首次执行日期初数申报表仍按照13号文件要求进行 报送，纸质申报表及软件系统上报表均以“元”为金额单位。
❖ （5）对于18行“其他“项目的调整事项，应当 在报表重要项目说明进行详细说明。
三、关于《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表 重要项目说明讲解
❖ 3、期初数申报表重要项目说明
❖ （1）特别注意：与“新旧会计准则所有者权益差异调 节表”中“1.长期股权投资差额”项目改为“1.长期股 权投资”相对应，“期初数申报表重要项目说明”中的 “1.长期股权投资差额”项目也改为“1.长期股权投 资”，该项目下增加“1.3长期股权投资的其他追溯调 整”,主要反映企业会计准则解释第1号中明确的“企业 在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资， 应在首次执行日进行追溯调整，视同该子公司自最初即 采用成本法核算。”导致的合并所有者权益影响金额。
制度；
❖三是按时完成执行新会计准则重要事项备案及期初数 申报工作。
二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定
2009年执行新准则企业，将分两个阶段上报材料， 一是2008年12月31日，二是2009年4月30日； （2009年5月份，将对企业上报的期初数调整的各类材料 进行全面审核。）
集团所属各企业： 一是2008年12月15日 合并范围 原则上要求各子企业决算和明年新准则合并范
❖ （2）修订后的《会计核算办法》及专项说明。具体包括会计政 策、会计估计发生变更情况，新旧会计科目衔接对照表等。
❖ （3）《企业内部控制管理制度》。内容主要包括：与执行新会 计准则有关的公允价值计量、金融工具核算、职工薪酬管理以 及资产减值准备计提和财务核销等方面。
三、关于《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表 重要项目说明讲解
❖ 京国资发〔2008〕13号文件重申了执行新会计准 则的总体要求，要求企业对执行新会计准则高度重视、 加强领导、层层落实工作责任；要求企业财务部门牵 头，资产管理、内部审计、人力资源等多个职能部门 参与，共同做好这项工作。
❖一是要加大新会计准则的培训力度； ❖二是修订完善企业内部会计核算办法，健全企业内控
❖ （3）“项目”行的“其他”栏，主要反映未确认投资损失及其调 整额，如果企业存在“未确认投资损失”，应当在第18行“其他” 调整到“未分配利润”栏。
三、关于《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表 重要项目说明讲解
❖ （4）“1.长期股权投资差额”项目改为“1.长期 股权投资”调整项目，其下增加明细项目“（3） 长期股权投资其他调整”，反映原权益法核算的 子公司按成本法核算进行追溯调整影响合并权益 的金额以及合并企业、联营企业同步执行新会计 准则进行追溯调整影响合并权益的金额等。