计
现金流量表 ◆现金流量
信
附注
附注
B有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 调控等经济决策
成员权益变 动表
◆所有者权益
息
附注
C 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货等经 济决策
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• 资产负债表
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3、会计报表的种类
会计报表一般可以按照它所反映的经济内容、编报 时间、编报单位和服务对象进行分类。 （一）按照反映的经济内容分类，可分为以下几类： 1.科目余额表 2.收支明细表 3.资产负债表 4.盈余及盈余分配表 5.成员权益变动表
静态报表
特定的时间概念
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（2）资产负债表的作用
A 提供合 作社某一 特定日期 的资产总 额及其结 构信息
B 可以提供合作社 某一特定日期的负 债总额及其结构信 息
C 可以提供合作社某 一特定日期的所有者 权益总额及其结构信 息
资产负债类＝（负债 及所有者权益总计÷
D 可以提供进行财务分析的有关数据资料
农村合作社 财务会计报表讲座
主讲：李述容
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农村合作社财务会计报表
内容导图
财务报告是财务会计最具影响意义的一种方法。它既是对其他会计 方法应用的延续，也是最终实现会计目标的主要手段。财务报告也是会 计循环的一个关键的节。本 内 容 主要介绍资产负债表、盈余及盈余分配 表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表。
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资产总计）×100%
二、 资产负债表的列示格式和内容
资产负债表一般有表头、表体、表尾三部分。 其中，表头概括地说明报表名称、编制单位、编 制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。表 体是资产负债表的主体，列示了用以说明资产、 负债和所有者权益的内容。表尾为补充说明。其 中：表体是主体和核心。
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(三)、编报及时 1.涵义：企业应根据有关规定，按月、按季、
按半年、按年及时对外报送会计报表 2.会计报表的报送期限 会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。 （1）月报应于月度终了后6天内（节假日顺延，
下同）对外提供； （2）季报应于季度终了后15天内对外提供； （3）半年度报应于年度中期结束后60天内
（相当于两个连续的月份）对外提供； （4）年报应于年度终了后4个月内对外提供。
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(四)、前后一致 1.涵义：编制会计报表依据的会计方法，
前后期应当遵循一致性原则，不能随意变 更。
2.如果确需改变某些会计方法，应报表 附注中说明改变的原因及改变后对报表指 标的影响。
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第二讲 资产负债表
一、 资产负债表的定义与列示要求 （1）资产负债表的定义
会计确认 账户设置 成本计算
交易 事项 会计凭证
会计账簿 会计报告
会计计量 复式记账 财产清查
财务 资 产 状况 负债表
盈余表 经营 成果
会计目标
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第一讲 财务报告概述
一、 财务报告的定义、作用、种类
（1）定义 会计报表是根据合作社日常的会计核算资料归 集为依据编制的，集中概括地反映合作社某一特定 日期财务状况和某一会计期间经营成果书面报告。 编制会计报表是合作社会计核算的一种专门方法， 是合作社会计核算过程中最后提出的结果，也是会 计核算工作的总结，全面体现了会计核算的要求和 质量。
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（二）按照编报的时间分类 月份或季度报表是按月份或季度编报，以简明扼要的形
式反映某一月份或季度合作社财务状况和收支情况的会计报 表。如“科目余额表”和“收支明细表”就是每月或每季都 要编报的会计报表。
年度报表是按会计年度编制和报送，全面反映合作社全 年财务状况和经营成果的报表。如“资产负债表”、“盈余 及盈余分配表”和“成员权益变动表”，就是每年才编报的 会计报表。
《合作社财务会计制度》规定，合作社应按登记机关规 定的时限和要求，及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表 和成员权益变动表。
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(三)按照编报的单位分类 单位报表是由合作社在日常会计核算基础上编制的报表
。汇总报表是农村经营管理部门根据单位会计报表逐级综合 汇总编制的会计报表。
《合作社财务会计制度》规定，各级农村经营管理部门 ，应对所辖地区报送的合作社资产负债表、盈余及盈余分配 表和成员权益变动表进行审查，然后逐级汇总上报，同时附 送财务状况说明书，按规定时间报农业部。 （四）按服务对象分类
分为内部会计报表和外部会计报表。
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二、会计报表的编制要求
真实可靠
全面完整 编报及时 便于理解
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(一)、真实可靠
1.涵义：会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
2.保证会计报表的真实可靠需做的准备工作 （1）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资 产、核实债务； （2）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记 账方向是否相符； （3）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生 额，并核对各会计账簿之间的余额； （4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； （5）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项， 检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处 理是否合理； （6）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期 或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统 一的会计制度的规定进行处理。
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(二)、全面完整 1.涵义：会计报表应当反映企业生产经
营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、
经营成果和现金流量。
2.保证会计报表的全面完整的措施 企业应当按照规定的会计报表的格式和 内容编制会计报表。企业应按规定编报国 家要求提供的各种会计报表，对于国家要 求填报的有关指标和项目，应按照有关规 定填列。
资产负债表是反映反映合作社一定日期全部资 产、负债和所有者权益状况。
企业
反映的主要内容
资金存在形态
资金来源渠道
★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况
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★某一特定日期：会计期末的最后一天
交易
取得或
填
填制原
制
事项
始凭证
记
某一会计期间
账 A会计期凭间
证
登 记 会 计 某一特账定日期 簿
财务状况 编
制 经营成果
财 务 现金流量
报 B会计期间
告
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（2）财务报告的作用
资产负债表 ◆财务状况
会
附注
A 有助于投资者和
债权人等做出投资 和贷款等经济决策
企业
财务会计报告
盈余及盈余 分配表
◆经营成果