1100. 20
制造费用
福利费
532.00
管理费用
福利费
2296.00
营业费用
福利费
672.00
应付福费用
4600.20
27
10
31
30
计提折旧
制造费用
折旧费
2149.21
管理费用
折旧费
976.33
营业费用
折旧费
424.75
累计折旧
3550.29
28
10
31
31
结转制造费用
生产成本
制造费用
11711.21
18322.48
应付票据
东莞日月电子配件有限公司
126101.75
8
10
8
9
销售产品
银行存款
25623.00
主营业务收入
21900.00
应交税金
应交增值税-销项税额
3723.00
9
10
10
10
提取现金
现金
26,858
银行存款
26,858
10
10
10
11
发放工资
应付工资
26,858
现金
26,858
11
10
11
12
销售产品
应收账款
珠海拓展电子有限公司
140774.40
主营业务收入
120320.00
应交税金
应交增值税-销项税额
20454.40
13
支付运费
营业费用
运杂费
883.50
应交税金
应交增值税-进项税额
66.50
现金950.Biblioteka 0121012
14
领用材料
生产成本
直接材料
75782.61
原材料
铜线
75782.61
借：管理费用-报刊费 160.00
营业费用-报刊费 100.00
制造费用-其他费用 60.00
贷：待摊费用 320.00
10
12
31
31
结转制造费用
会计科目、明细分类科目应借、应贷的方向不正确，大小写金额合计数不正确，小写金额合计数前未填写人民币符号“¥”。
因未登账，应把原来错误的凭证作废或撕毁，重新填写正确的凭证，大小写金额合计为18860.89元，
应交教育费附加
58.76
实训二记账凭证的审核
实训二答案——记账凭证的审核
业务
序号
2006年
凭证
号数
摘要
凭证存在问题
凭证更正方法
月
日
1
12
1
1
购入复印机
应借、应贷的会计科目以及金额不正确，未填凭证日期，借、贷方金额栏前填写了人民币符号“¥”。
因已登账，应以红字凭证注销错误的凭证，并入账；再用蓝字填写正确凭证，并入账。填写凭证日期，借、贷方金额栏前不需填写人民币符号“¥”。
122.18
24
结转销售废料成本
其他业务支出
1130.06
原材料
铜线
849.20
原材料
胶料
280.86
22
10
31
25
摊销报刊杂志费
管理费用
报刊费
80.00
营业费用
报刊费
30.00
待摊费用
110.00
23
10
31
26
预提借款利息
财务费用
利息费
250.00
预提费用
利息费
250.00
24
10
31
27
结转水电费
制造费用
水电费
3000.00
制造费用
折旧费
2149.21
制造费用
工资
3800.00
制造费用
福利费
532.00
制造费用
其他费用
2230.00
29
10
31
32
产品入库
库存商品
电子线
177331.35
生产成本
直接材料
156661.34
生产成本
直接人工
8958.80
生产成本
制造费用
11711.21
30
10
31
第二章记账凭证的填制与审核答案
实训一答案——会计分录
业务
序号
2006年
凭证
号数
摘要
会计科目
金额
月
日
一级科目
明细科目
借方
贷方
1
10
1
1
购入材料
原材料
胶料
76168.05
应交税金
应交增值税-进项税额
12948.57
应付账款
新乡明盛
89116.62
2
10
1
2
借入贷款
银行存款
50000.00
短期借款
50000.00
3
10
2
3
购入材料
原材料
色母812-1
8752.16
原材料
色母812-2
16820.48
应交税金
应交增值税-进项税额
4347.35
银行存款
29919.99
4
支付汇费
财务费用
手续费
5.50
现金
5.50
4
10
3
5
领用材料
生产成本
直接材料
80878.73
原材料
色母812-1
11213.71
原材料
色母812-2
借：应付账款-中泰纸业270.00
贷：银行存款270.00
3
12
1
借入贷款
应借、应贷的金额不正确，应贷的会计科目不正确，凭证未编号，金额合计数未填。
因未登账，应把原来错误的凭证作废或撕毁，重新填写正确的凭证，给凭证编号，填写金额合计数。
借：银行存款 100,000.00
贷：短期借款 100,000.00
其他应交款-应交教育费附加50.46
应交税金-应交所得税3800.00
贷：银行存款 5616.58
8
12
20
18
报销旅费
未附有原始凭证，所列附件张数与原始凭证张数不相符，应借的会计科目不正确，贷方科目金额不正确，大小写金额不正确。
因未登账，应把原来错误的凭证作废或撕毁，重新填写正确的凭证，附上原始凭证，张数为7张，贷方科目金额及大小写金额为2500元。
借：固定资产-非生产用固定资产16800.00
应交税金-应交增值税-进项税额2856.00
贷：其他应付账款 -东莞佳美19656.00
借：固定资产-非生产用固定资产19656.00
贷：应付账款 -东莞佳美19656.00
2
12
1
2
电汇欠货款
应借、应贷的金额不正确，少记金额270元，出纳未签名。
因已登账，应以蓝字填写少记金额的凭证，出纳签名，并入账。
所列附件张数与所附原始凭证张数不相符，摘要内容未填写，出纳未签名。
因未登账，应把原来错误的凭证作废或撕毁，重新填写正确的凭证，摘要内容为支付发运教材运费，附件张数为2张，出纳签名。
借：营业费用-运杂费 1395.00
应交税金-应交增值税-进项税额 105.00
贷：现金 1500.00
7
12
16
缴纳税费
摘要内容与原始凭证的经济业务内容不相符，应借的会计科目不正确，有关人员未签名，大写金额合计未填写。
因未登账，应把原来错误的凭证作废或撕毁，重新填写正确的凭证，摘要内容为提现备发工资，填写大写金额合计数，出纳、制单签名。
借：现金 38,987
贷：银行存款38,987
6
12
11
12
支付运费
应借的会计科目以及金额不正确，
小写金额合计数前填写人民币符号“¥”。
借：生产成本-制造费用 18860.89
贷：制造费用-水电费 5000.00
制造费用-折旧费 3868.89
制造费用-工资 6800.00
制造费用-福利费 952.00
制造费用-其他费用 2240.00
18660.22
原材料
胶料
51004.80
5
10
5
6
销售产品
应收票据
深圳市丽的电子有限公司
95881.50
主营业务
收入
81950.00
应交税金
应交增值税-销项税额
13931.50
6
10
6
7
购买办
公用品
管理费用
办公费
132.00
现金
132.00
7
10
8
8
购入材料
原材料
铜线
107779.27
应交税金
应交增值税-进项税额
现金
730.00
19
10
23
21
收到欠货款
银行存款
50000.00
应收账款
珠海拓展电子有限公司
50000.00
20
10
26
22
购入笔记本电脑
固定资产
非生产用固定资产
11466.00
应付账款
东莞鹏达电脑有限公司
11466.00
21
10
28
23
销售废料
现金
840.88
其他业务收入
718.70
应交税金
应交增值税-销项税额
“应交税金-未交增值税”应借的金额不正确，摘要内容与原始凭证的经济业务内容不相符，两者金额合计不相等，凭证未编号。