国际会计核算题部分1. 某公司因生产经营需要租入设备一台，需改良后使用。

该设备租赁期2年，共计应付租金960，000元，每月支付40，000元，并要预先支付押金50，000元。

为改良设备共支出54，000元，其中，领用库存材料24，000元，应付维修工人工资30，000元。

要求：根据上述租赁业务编制相关的会计分录。

1. 解答如下（1）预付押金借：其他应收款——存出保证金 50，000贷：银行存款 50，000（2）发生设备改良支出借：长期待摊费用 54，000贷：原材料 24，000应付职工薪酬 30，000（3）每月支付租金借：制造费用 40，000贷：银行存款 40，000（4）每月摊销设备改良支出借：制造费用 2，250贷：长期待摊费用 2，250（5）收回押金借：银行存款 50，000贷：其他应收款——存出保证金 50，0002. 2004年12月11日，英国进口商向美国出口商赊购商品，账款约定按英镑结算，计GBP10，000。

假设当日汇率为US＄1.8220/GBP1，账款清偿期为60天，年末汇率为1.8200，至2005年2月9日结算时，汇率为1.8300，美国出口商将收到的英镑存入银行。

要求：采用两项交易观的会计处理方法，为美国出口商作出赊销商品、年末调整和结算的各项分录（将未实现汇兑损益计入当年净收益）。

2. 解答如下2004.12.11 交易日汇率1.8220 10，000×1.8220 = 18，220借：应收账款（GBP10，000） US＄18，220贷：出口销售 US＄18，2202004.12.31 报表日汇率1.8200 （1.8200-1.8220）×10，000 = - 20借：汇兑损益 US＄20贷：应收账款（GBP） US＄202005.02.09 结算日汇率1.8300 （1.8300-1.8200）×10，000 = 100借：应收账款（GBP） US＄100贷：汇兑损益 US＄100收款，存入银行借：银行存款（GBP10，000） US＄18,300贷：应收账款（GBP10，000） US＄18,3003. 丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。

2007年12月31日，丁公司发行1，000万股股票（每股面值1元）作为对价取得A公司的全部股权，该要求：（1）假设该合并为吸收合并，对丁公司进行账务处理；（2）假设该合并为控股合并，对丁公司进行账务处理。

3. 解答如下本合并属于非同一控制下的企业合并，在吸收合并时，丁公司账务处理如下借：银行存款 1，000固定资产 3，200商誉 300贷：长期应付款 500股本 1，000资本公积 3，000本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下借：长期股权投资—— A公司 4，000贷：股本 1，000资本公积 3，0004. 2004年12月11日，英国进口商向美国出口商赊购商品，账款约定按英镑结算，计GBP10，000。

假设当日汇率为US＄1.8220/GBP1，账款清偿期为60天，年末汇率为1.8200，至2005年2月9日结算时，汇率为1.8300，美国出口商将收到的英镑存入银行。

要求：采用单一交易观为美国出口商作出赊销商品、年末调整和结算的各项分录。

4.解答如下2004.12.11 交易日汇率1.8220 10，000×1.8220 = 18,220借：应收账款（GBP10，000） US＄18,220贷：出口销售 US＄18,2202004.12.31 报表日汇率1.8200 （1.8200-1.8220）×10，000 = - 20借：出口销售 US＄20贷：应收账款（GBP） US＄202005.02.09 结算日汇率1.8300 （1.8300-1.8200）×10，000 = 100借：应收账款（GBP） US＄100贷：出口销售 US＄100收款，存入银行借：银行存款（GBP10，000） US＄18,300贷：应收账款（GBP10，000） US＄18,3005. A公司拥有B公司一定的股份，B公司本期净利润300，000元，期初未分配利润100，000元，本期提取盈余公积30，000元，应付股利120，000元，期末未分配利润250，000元。

要求：编制下列情况下的抵消分录：（1）A公司拥有B公司100%的股份；（2）A公司拥有B公司70%的股份.5. 解答如下（1）A公司拥有B公司100%股份时借：投资收益 300,000未分配利润——年初 100，000贷：提取盈余公积 30，000应付股利 120，000未分配利润——年末 250，000（2）A公司拥有B公司70%股份时借：投资收益 210，000少数股东权益 90，000未分配利润——年初 100，000贷：提取盈余公积 30，000应付股利 120，000未分配利润——年末 250，0006. 某公司因生产经营需要租入设备一台，需改良后使用。

该设备租赁期2年，共计应付租金720，000元，每月支付30，000元，并要预先支付押金100，000元。

为改良设备共支出54，000元，其中，领用库存材料24，000元，应付维修工人工资30，000元。

要求：根据上述租赁业务编制相关的会计分录。

6. 解答如下（1）预付押金借：其他应收款——存出保证金 100，000贷：银行存款 100，000（2）发生设备改良支出借：长期待摊费用 54，000贷：原材料 24，000应付职工薪酬 30，000（3）每月支付租金借：制造费用 30，000贷：银行存款 30，000（4）每月摊销设备改良支出借：制造费用 2，250贷：长期待摊费用 2，250（5）收回押金借：银行存款 100，000贷：其他应收款——存出保证金 100，0007. 2006年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100,000元，增值税税率为17%。

当年3月20日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意减免B公司20,000元债务，余款用现金立即偿清。

A公司未对债权计提坏账准备。

7. （1）甲公司的会计处理借：应付账款 2,000,000贷：固定资产清理 930,000交易性金融资产 910,000营业外收入——债务重组利得 160,000借：固定资产清理 840,000累计折旧 360,000贷：固定资产 1,200,000借：固定资产清理 10,000贷：银行存款 10,000借：固定资产清理 80,000贷：营业外收入 80,000借：交易性金融资产 110,000贷：投资收益 110,000（2）乙公司的会计处理借：固定资产 930,000交易性金融资产 910,000坏账准备 60,000营业外支出 100,000贷：应收账款 2,000,0008. 甲公司于2006年年末以银行存款1,200,000元购入A设备作为管理用固定资产。

预计该设备无残值，会计折旧与税法折旧均采用直线法，会计折旧年限为6年，计税折旧年限为5年。

甲公司从2007年开始对A设备计提折旧，2007年年末甲公司对A设备进行减值测试，确定其可收回金额为900,000元。

2008年年末A设备的可收回金额为600,000元。

甲公司2007年和2008年的税前会计利润分别为10,000,000元和12,000,000元，适用的所得税税率为25%，假定甲公司这两年除A设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异。

要求：（1）计算A设备2007年与2008年的折旧额。

（2）编制2007年、2008年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。

8.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。

20×7年的会计折旧=1 200 000÷6=200 000（万元）20×7年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）20×8年的会计折旧=900 000÷5=180 000（万元）20×8年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）(2)编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。

1）20×7年借：管理费用 200 000贷：累计折旧 200 000借：资产减值损失 100 000贷：固定资产减值准备 100 000资产减值损失=（1 200 000-200 000）-900 000=100 000（万元）借：所得税费用——当期所得税费用 2 515 000贷：应交税费——应交所得税 2 515 000借：递延所得税资产 15 000贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000应纳税所得=10 000 000—（240 000—200 000）+100 000=10 060 000（万元）应交所得税=10 060 000×25%=2 515 000（万元）年末固定资产的账面价值=1 200 000-200 000-100 000=900 000（万元）年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000=960 000（万元）年末可抵扣暂时性差异=960 000-900 000=60 000（万元）年末应确认递延所得税资产=60 000×25%=15 000（万元）2）20×8年借：管理费用 180 000贷：累计折旧 180 000借：资产减值损失 120 000贷：固定资产减值准备 120 000资产减值损失=（900 000-180 000）-600 000=120 000（万元）借：所得税费用——当期所得税费用 3 015 000贷：应交税费——应交所得税 3 015 000借：递延所得税资产 15 000贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000应纳税所得=12 000 000—（240 000—180 000）+120 000=12 060 000（万元）应交所得税=12 060 000×25%=3 015 000（万元）年末固定资产的账面价值=900 000-180 000-120 000=600 000（万元）年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000-240 000=720 000（万元）年末可抵扣暂时性差异=720 000-600 000=120 000（万元）年末递延所得税资产应有余额=120 000×25%=30 000（万元）年末应追加确认递延所得税资产=30 000-15 000=15 000（万元）。