第三联转账借方、转账贷方传票——收报行代 转账借方、转账贷方传票；
第四联收款、付款通知——代收报行给单位的 收、付款通知。
• 报告表
由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表
两类组成，均须编制一式两份，
一份上报管辖分行，一份留存。
精选ppt
10
6.2.3 日常核算
(一)发报行的核算
1.编制联行报单
划转代收款时 借：活期存款等——××付款人户
则采用分散制较合适些。
精选ppt
5
9.1.5 联行往来的风险防范措施
• 联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点 包括：单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞， 账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资 金汇划未办报批手续，错账、乱账。
• 防止风险发生的主要措施：（1）建立联行业务 管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编 押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作； （3）印、押(压)、证、机必须分管，并严格控制 知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份 应妥善保管；（5）定期、不定期对账，保证内 外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防
若原报单为借方报单：借：活期存款等
贷：联行往账
报单的行名他行、行号及附件本行：更改行名 后，视同完整报单办理转账
报单本行，缺少附件：补制附件后，视同完整 报单办理转账
机构称为同业。
精选ppt
2
6.1.2 联行往来的特点
• 既执行会计基本制度，又执行联行往来 制度
• 与国内、国际支付结算及内部资金调拨 结合进行
• 有一套完善的安全控制措施和工具
• 有独特的联行往来处理基本原理，联行 往来的实质是一种代理收付业务
精选ppt
3
6.1.3 联行往来的层次
联行
非电子联行 境内联行
• 会计科目
（1）联行往账
发报行专用科目。
填发借方报单，借记本科目；填发贷方报 单，贷记本科目。
属资产负债共同类科目，余额通常借、贷 双方轧差反映。
（2）联行来账
收报行专用科目。
收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方 报单，记本科目借方。
属资产负债共同类科目，余额通常借、贷
双方轧差反映。
（3）上年联行往账、精选上ppt年联行来账
由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联
行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行） 监督管理。
• 港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式。
特点：各关系行之间，互以对方行的名开立 账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。
• 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使
用；而规模较少的商业银行以及信用社
客户账、联行往来账余额透支。
精选ppt
6
6.2 全国联行往来业务的核算
6.2.1 基本做法
• 日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账） • 集中监督：往来报告、分行录磁、
集中监督、集中对账
• 划清资金 • 年度结清账务：以年度为界，分年度查清
未达和结平往、来账务
精选ppt
7
6.2.2 会计科目、联行报单及报告表
3.不完整报单的处理
不完整报单：指报单内容填写不完全，填写有错误或内 容与附件不相符的报单（即可以转账的报单）。
处理原则：以行号为准 处理结果：
精选ppt
14
报单的行号本行，附件他行：按本行报单入账， 再另发与原报单同向的报单划转
若原报单为借方报单：借：联行往账
贷：联行来账
报单的行号他行，附件本行：留下附件转账， 再另发与原报单反向的报单划转
电子联行 港澳及国外联行
本系统联行往来 金融机构往来 人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
全国联行往来
本系统联行往来 分行辖内往来
精选ppt 支行辖内往来
4
6.1.4 联行往来核算的基本形式
• 主要采取集中制和分散制两种核算形式。
• 境内联行往来主要采取集中制核算形式。
特点：联行各行处不以对方的名义开立账户，
天河支行（发报行）：
借：活期存款——广州金融学院 贷：联行往账
100 000 100 000
海淀支行（收报行）：
借：联行来账
100 000
贷：活期存款——联想公司 100 000
精选ppt
12
核算举例
代付业务（划转代付款时）
例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提 交的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、3两 联，金额200 000元，为天河城收款入账。
（2）电划借方报单、电划贷方报单
第一、二联（缺）
第三联往账报告卡——发报行随联行
往账报告表寄管辖分行；
精选ppt
9
第四联往账卡片——发报行凭以向收报行
拍发电报后，留存代“联行往账”科目卡片账。
（3）电划借方补充报单、电划贷方补充报单
第一联来账卡片——收报行转账后，代“联行 来账”科目卡片账；
第二联来账报告卡——收报行随联行来账报告 表寄管辖分行；
（贷方报单）
贷：联行往账
划转代付款时 借：联行往账
（借方报单）
贷：活期存款等——××收款人户
2.报单的审查与寄发
3.编制联行往账报告表
4.联行往账的结束工作
精选ppt
11
核算举例
代收业务（划转代收款时 ）
例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院 汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位 联想公司购买计算机。
8
• 联行报单
（1）邮划借方报单、邮划贷方报单
第一联来账卡片——由发报行寄收报行。收报 行转账后代“联行来账”科目卡片账；
第二联来账报告卡——由发报行寄收报行，收 报行随联行来账报告表寄管辖分行；
第三联往账报告卡——发报行随联行往账报告 表寄管辖分行；
第四联往账卡片——发报行留存代“联行往账” 科目卡片账。
天河支行：
借：联行往账
200 000
贷：活期存款——天河城 200 000
浦东支行： 借：汇出汇款 贷：联行来账
200 000 200 000
精选ppt
13
(二)收报行的核算
1.审查联行报单 2.完整报单的处理
收到贷方报单时 借：联行来账 贷：活期存款等——××收款人户
收到借方报单时 借：活期存款等——××付款人户 贷：联行来账
第六章 联行往来的核算
精选ppt
1
6.1 联行往来的概述
6.1.1 联行往来的基本概念
• 有资金往来关系的同一银行系统内各行 处之间彼此互称联行。
• 同一银行系统内发有联行行号的各级行 在不同省、自治区、直辖市之间办理资 金划拨的账务往来称为联行往来。
注：与联行对比，不同系统的各银行之间则互称 代理行或同业，习惯上把国内不同系统的金融