第六章关税.pptx
第六章 关税纳税实务
本章内容
第一节 关税的主要法律规定 第二节 关税完税价格 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的申报缴纳
知识点
1、关税税目的确定 2、关税进口货物和出口货物计纳关税的
计税依据
技能点
1、计算进口货物和出口货物的完税价格 和应纳的关税
2、向模拟海关申报缴纳关税
报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税
四、税率
(四)税率的运用
1、进出口货物:按照纳税人申报进口或出 口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达前,经海关核准先行申报 的,应当按照装载此货物的运输工具申报进 境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税,适用该进出 口货物原申报进口者出口之日所实施的税率。
况。
一、征税对象
进出我国关境的货物和物品
货物是指贸易性商品 物品是指非贸易性商品,包括入境旅客随身
携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输 工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈 赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
二、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物 的收、发货人 。
进出境物品的所有人和推定为所有人的 人
五、税收优惠
(一)法定减免 (二)特定减免 (三)临时减免
多选题
下列进口货物,海关可以酌情减免税的有 ( )。
A.在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损 失的货物
B.起卸后海关放行时,因不可抗力遭受损坏或者 损失的货物
C.海关查验时已经破漏,损坏或者腐烂,经查为 保管不慎的货物
D.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 答案:A B
多选题
下列各项中,属于关税法定纳税义务人的 有( )。(2002年)
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进口货物的代理人
答案:A C
三、税目
以 《商品名称及编码协调制度》(简称 H·S)为基础,结合我国实际编制税目。 全部应税商品共分为21大类。
四、税率
(一)进口关税税率
一、关税缴纳
进口货物自运输工具申报进境之日起14 日内,出口货物在货物运抵海关监管区 后装货的24小时以前,应由进(出)口 货物的纳税人向货物进出境地海关申报。
二、从量定额应纳税额的计算
关税税额=应税进(出)口货物数量*单位货物税额
三、复合税应纳税额的计算
关税税额=应税进(出)口货物数量*单位货物税额+应税 进(出)口货物数量*单位完税价格*税率
四、滑准税应纳税额的计算
关税税额=应税进(出)口货物数量*单位完税价格*滑准 税税率
第四节 关税的申报与缴纳
2、进口货物海关估价方法
进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的,海关可以采用下列方法估价。
进口货物海关估价方法
相同或类似货物的成交价格方法 倒扣价格法 计算价格法 其他合理方法估定的价格。
(二)特殊进口货物的完税价格
1、运往境外加工的货物。 2、运往境外修理的机器、工具等。 3、租赁、租借方式进境的货物。 4、准予暂时进口的施工机械等。 5、留购的进口货样等。 6、转让出售的减免税货物。
(一)以离岸价格为出口货物的完税价 格
出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境 外的离岸价格,扣除出口关税后作为完税价格。
完税价格 = 离岸价格÷(1+出口税率)
三、出口货物的完税价格
(二)审定完税价格
出口货物的成交价格不能确定的,由海关依次使用 下列方法估定:
(1)同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相同商 品的成交价格;
【导入案例】
上海某机电进出口企业从英国进口机械一台, 以离岸价格成交,成交价格折合人民币805万 元,其中包括买方向境外采购代理人支付的 买方佣金5万元,但不包括向卖方支付的佣金 6万元,使用该货物而向境外支付的商标使用 费15万元;另支付运抵上海港的运费25万元, 保险费5万元;支付上海港至本企业的陆运费 3万元。
(2)同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格;
(3)根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格;
如果按照以上方法仍不能确定的,由海关用其他合理方法 审定价格。
第三节 关税应纳税额的计算
一、从价定率应纳税额的计算
关税税额=应税进(出)口货物数量*单位完税价格*税率
第二节
关税完税价格
一、关税完税价格的定义
海关以进出口货物的实际成交价格为基 础审定完税价格,实际成交价格是一般 贸易项下进口或出口货物的买方为购买 该项货物向卖方实际支付或应当支付的 价格。
二、进口货物完税价格的确定
(二)一般进口货物的完税价格
1、以到岸价格为进口货物的完税价格
包括货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的运输及相关费用、保险费。
单选:
下列各项中,符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有 ( )。
A.运往境外加工的货物,应以加工后进境时的到岸价格为完 税价格
B.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的到岸价格为完税 价格
C.转让进口的免税旧货物,以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样,以留购价格作为完税价格 答案:D
三、出口货物的完税价格
1、税率形式
最惠国税率
适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或 地区的进口货物,或原产于与我国签定有相互给予最惠国待 遇条款的双边协定的国家或地区进口的货物,以及原产于我 国境内的进口货物
协定税率
适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定 有关缔约方的进口货物
特惠税率
问题?
支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税?
第一节 关税的主要法律法规定
关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
国境、关境的关系
国境是一个国家全面行使主权的境域。 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 一般而言两者是一致的,但也有不一致的情
适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的 进口货物
普通税率
四、税率
2、计征办法
从价税 从量税:原油、啤酒、胶卷、部分鸡产品 复合税:广播级录象机 滑准税:随进口商品价格由高到低而由低至高设
置计征关税的办法。如新闻纸
四、税率
(二)、出口关税税率