课
件
出纳实务
制 作
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•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
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课 程 主 要 内 容
•《出纳实务》
第一章 出纳概述 第二章 出纳人员必备的会计基础知识 第三章 现金管理实务 第四章 银行存款管理实务 第五章 票据结算实务 第六章 支付结算实务
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第一章 出纳概述
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五、出纳工作的内容
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（一）货币资金核算
• 1.办理现金收付，审核审批有据 • 2.办理银行结算，规范使用支票 • 3.认真登日记账，保证日清月结 • 4.保管库存现金，保管有价证券 • 5.保管有关印章，规范使用印章 • 6.复核收入凭证，办理销售结算
客观公正
应实事求是、客观公正、坚持原则，正确处理国家 、单位和个人的利益关系。
要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时， 强化服务 出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心
、周到。
应保守本单位商业秘密，除法律规定和单位领导同 保守秘密 意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息
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顺序登记现金日记账和银行存款日记账。
• 3.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的相关规定办理外汇
出纳业务。
• 4.掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借
银行账户为其他单位办理结算。
• 5.保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。 • 6.妥善保管有关印章、空白收据(发票)和空白支票。
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出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出纳业务量的
大小及繁简程度，要以业务需要为原则，既满足单位出纳
工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。
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三、出纳人员的职责
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• 1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金
收付和银行结算业务。
• 2.严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔
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七、出纳与会计的关系
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（三）出纳核算是一种特殊的明细核算
出纳要分别按照现金和银行存款设置和登记现金日记账及银 行存款日记账，逐笔序时地进行明细核算。
凭
证
银行存款日记帐
报
原始凭证
表
原始凭证汇总表
付 银行对账单 银行存款总账 款
与 报
凭
告
证
债券投资明细帐
股票投资明细帐
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库存有价证券
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八、出纳工作交接
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（一）出纳工作交接的原因或情形
需要更换人员（包括暂时更换）从事出纳工作
（二）出纳工作交接的作用
分清责任、保证出纳工作前后衔接
四、出纳工作的职能
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（一）收付职能。是最基本职能。
（二）反映职能。利用统一的货币计量单位，通过其特有的日 记账、各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行 详细地记录与核算。
（三）监督职能。对本单位各种经济业务，特别是货币资金收 付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
（四）管理职能。管理货币资金和有价证券，保证货币资金的 合理使用和安全、完整。对本单位资金使用效益进行分析研究， 为企业投资决策提供经济信息等。
较强的安全意识 良好的职业道德
较高的政策水平
较高的综合素质
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出纳人员的职业道德
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爱岗敬业 热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识 适应和技能所从事工作的要求。
出纳员每天都和货币资金打交道，要清正廉洁，公
廉洁自律 私分明，不贪不占，保持廉洁自律的优秀品质。廉 洁自律是会计职业道德的前提。
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二、出纳人员的配备
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1.各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机 构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以 委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。 2.凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的 企业均应配备专职或兼职的出纳人员。出纳岗位的设置和人员 的具体配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。
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第一节 出纳工作概述
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一、出纳的含义
“出纳” ，出即支出，纳则是收入。 广义：既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币 资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整 理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单 位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。 狭义：仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各种工作。
•2020年12月11日5• 1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚
作假行为的权利。
• 2.参与货币资金管理的权利 • 3.管好、用好货币资金的权利
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五、出纳人员应具备的素质
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严谨细致的工作作风 熟练的专业技能
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二、出纳人员的配备
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单位规模 岗位设置
备注
规模小
设兼职出纳员，但兼职出纳员不得兼 一人多岗 管收入、费用、债权、债务账目的登
记和稽核以及会计档案的保管。
规模较大 一人一岗 设一名专职出纳员
规模大
一岗多人
设多名专职出纳员，可分设现金出纳 员和银行存款出纳员。
一个客户很长时间未收到货款，单位才组织有关人员对出 纳的银行存款日记账、应收账款、应付账款明细账进行全面清 理，发现该出纳共贪污165000元的款项。
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三、出纳工作的基本原则
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【案例分析】企业片面强调减少凭证流转环节，将不相容的银 行存款登记账和债权债务的登记交给出纳一人担任，这在事实上 使得不同岗位之间、不同的经济业务环节之间失去了相互制约和 相互监督的机制，为出纳员贪污会对公款创造了条件。 如果企业将银行存款的登记和债权债务的登记分别设置成两 个岗位，任何一笔款项的收入和支付都必须经过两个，在两个岗 位之间形成相互监督、相互制约的机制，出纳员就不可能肆无忌 惮地进行贪污。
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七、出纳与会计的关系
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（二）既互相依赖又互相牵制
出纳、会计之间有很强的依赖性。他们核算的依据是相同的， 都是会计原始凭证和会计记账凭证，这些作为记账凭证的会计 凭证必须在出纳、会计之间按照一定的顺序传递；他们相互利 用对方的核算资料；共同完成会计任务，不可或缺。 他们之间又相互牵制。出纳的现金和银行存款日记账与会计 的现金和银行存款总分类账有金额上的等量关系，两者之间必 须相互核对、保持一致，这样就构成了相互牵制与控制的关系。
二、出纳工作的特点
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（四）社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这 些活动是置身于整个社会经济活动大环境中的，是和整个社会 的经济运转紧密联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然 要求出纳人员与之发生经济关系。
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三、出纳工作的基本原则
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【案例】山海电子公司是一家小企业，为提高工作效率和节 约人员开支，财务室只有主管会计和出纳俩人，其中出纳是一 位刚从某中专财会专业毕业不久的学生。在分工上，出纳负责 现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账的登记工作。
这位出纳对企业支付的购料款和收到客户归还的销货款以 种种手段大肆贪污，但在很长一段时间内，居然无人发现出纳 的这种行为。
六、出纳工作的流程
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（一）资金收入的流程
1.明确收入的金额和来源 2.清点收入并开具单据
（二）资金支出的流程
1.明确支出的收款人、金额和用途 2.付款审批 3.办理付款
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七、出纳工作账务处理组织程序
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库存现金 现金总账
收
款
库存现金日记帐
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三、出纳工作的基本原则
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钱账分管原则
凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工 作，必须由两人或两人以上分工办理。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用及 债权债务等账目的登记（日记账除外）。
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二、出纳工作的特点
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（三）时间性
出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对 银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此， 出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工 作质量。
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六、出纳人员的回避制度
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（一）应当实行回避制度的单位
国家机关、国有企业和事业单位
（二）需要回避的人员
单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、 会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会 计机构中担任出纳工作。
（三）需要回避的亲属关系
不得以资料已移交为由推脱责任。
✓ 接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续 性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。