浅析中国商业银行财务风险及其防范中国商业银行财务风险探讨摘要随着中国经济市场化步伐的加快，金融市场的发展也日新月异。

金融产品种类的增加和金融交易方式的多样化在给人们带来更多选择的同时也带来了更的不确定性——财务风险。

而在现代社会中，有关财务风险的定义既有广义的范畴又有狭义的范畴；狭义的财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险。

广义的财务风险是指银行在各项财务活动(资金运动)过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使银行蒙受损失的可能性，且最终都会体现在财务报表上。

在本文中，将把商业银行的财务风险分为机会成本风险，现金流量风险，市场风险，流动性风险。

并对每一种风险进行细致的分析，找出每一种风险所存在的问题，原因，以及说产生的影响。

在最后尝试提出一些改进我国商业银行财务风险管理的建议；即合理的财务风险管理方法和有关中国商业银行财务风险的对策。

关键词：商业银行，财务风险，风险种类，风险分析，风险管理Analysis Commercial Bank of China in financial riskAbstractWith the acceleration of the market economy, financial market development is also changing. Types of financial products to increase and diversification of financial transactions in bringing more choices to people and also brought more uncertainty - financial risk. As a country's economy, the financial backbone of the banking industry will also face a more severe test.n modern society, the definition of both the financial risks there are broad areas of narrow scope; narrow corporate financial risk is unreasonable because of the financial structure risk. The financial risk is the risk of generalized banks in various financial activities (capital campaign) process, due to various unpredictable factors or control, financial uncertainty, sothat the possibility of bank loses, and will eventually reflect in the financial statements. n this article, the financial risk would be divided into commercial banks the opportunity cost of risk, cash flow risk, market risk, liquidity risk. Each with a detailed risk analysis of each risk identified the problems, causes, and that impact. In the last attempt to improve China's commercial banks to make some financial risk management recommendations; thata reasonable financial risk management and financial risks of China's commercial banks countermeasures.Key words: Commercial banks, financial risk, risk types, risk analysis, riskmanagement1 我国商业银行面临的财务风险1.1 财务风险的概述1.1.1财务风险的含义财务风险(Financial Risk)，从英文字面解释是金融风险，通常人们很容易把二者区别开来，而且有关财务风险的定义也有很多种；那么，究竟什么是财务风险呢？其实，财务风险既有广义的范畴又有狭义的范畴，所谓狭义的财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险，具有很大的损失不确定性。

而广义的财务风险是指银行在各项财务活动(资金运动)过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使银行蒙受损失的可能性，且最终都会体现在财务报表上。

具体来说包括：资本风险、资产质量风险、流动性风险、利率和汇率风险以及表外业务风险等[1]。

1.1.2 财务风险对现代商业银行管理的影响由于商业银行本身就是一个具有高风险产业的行业，随着市场经济改革的逐渐深入，以及工、农、中、建四大国有专业银行向国有商业银行的转变，国有商业银行在经营过程中遇到了越来越多的财务风险；正因如此，财务风险对商业银行的管理也造成了巨大的变革。

现代中国商业银行随着中国经济市场化步伐的加快，金融市场的发展日新月异，财务管理上面存在着许多问题，如管理理论的落后，管理方式缺乏完善，这都使得商业银行的财务管理机制显得相对落后，怎样构建合理的财务风险预警体系，怎样改进商业银行财务风险的管理方式已成为中国商业银行财务管理变革的主要目的；财务风险管理是银行自身生存发展、开展集约化经营的要求。

比如说在前几年我国银行业快速扩展时期，各家银行普遍实行粗放式经营战略；传统银行发展思路是，以高投入为代价获取市场份额，在利率差较为稳定，未采取谨慎性会计原则的情况下，规模的扩张能体现出账面收益的增加：但同时由于我国银行业缺乏对风险的认识，忽略了风险管理，缺少对经营行为的风险约束，也积累下了无穷的风险，目前已严重抑制了健康发展。

海南发展银行和多家非银行金融机构的倒闭已经对中国的银行业敲响了警钟[2]。

1.2 我国商业银行财务风险的现状根据对国际中《巴塞尔协议》对商业银行风险的分类，可将其8大类风险（信用风险，国家和转移风险，市场风险，利率风险，流动性风险，操作风险，法律风险，声誉风险）重组，撇开宏观环境和主观带来的风险(政策、法律、声誉等)，将利率风险并入市场风险，得出商业银行面临的财务风险主要有以下4种：机会成本风险、市场风险，流动性风险和现金流量风险。

1.2.1机会成本风险机会成本风险是商业银行资金一旦使用，即放弃了其他的投资获益机会；例如，农民在获得更多土地时，如果选择养猪就不能选择养鸡，养猪的机会成本就是放弃养鸡的收益。

而机会成本泛指一切在作出选择后其中一个最大的损失就是机会成本会随付出的代价改变而作出改变，例如被舍弃掉的选项之喜爱程度或价值作出改变时，而得到之价值是不会令机会成本改变的。

而根据资金的使用情况，商业银行至少面临着以下四个主要方面的机会成本风险：（1）贷款的机会成本风险。

贷款是当前商业银行的主要资金投向。

然而，由于大量不良贷款的存在和收息的不尽如人意，商业银行贷款的平均收益水平一般都低于可比的国债收益，即贷款收益不足以弥补其机会成本，致使银行承受着较大的机会成本风险。

（2）股权投资的机会成本风险。

商业银行对股权投资的收益水平总体上较低，有的不仅没有回报，甚至还出现亏损。

如果将这些低回报甚至负回报的股权投资的资金用于购买长期国债，相信将会带来较为理想的收益。

（3）固定资产购置的机会成本风险。

固定资产购置包括计划购置和被动购置两种。

前者是指由于业务发展需要而按计划购置固定资产，后者是指因贷款无法收回等原因而被动购入作为抵押品的固定资产。

目前，商业银行这两类非盈利性固定资产都比较大，长期占用着银行本来可以用以获利的资金，这在很大程度上影响着银行资产的整体盈利能力。

（4）费用支出的机会成本风险。

费用支出不但直接影响银行的利润水平，且由于直接消耗了资金，还会带来相应的机会成本损失。

当前商业银行的费用支出如能合理控制，释放（节约）出一定数量的资金，不仅有助于直接增加银行的盈利水平，而且通过对这部分资金的运用，还可进一步提高银行的资金使用效益，减少其机会成本损失[3]。

1.2.2 现金流量风险随着金融市场不断地走向成熟和开放，金融产品也将不断得到丰富和开发，银行实际的经营范围和领域将会不断地扩大。

可以预见，在未来的几年里，商业银行还会面临着以下两个方面的现金流量风险：（1）是对衍生负债业务的支付风险。

金融衍生市场是一个高收益和高风险市场。

金融衍生交易品种多种多样，相应的支付安排更为复杂和困难。

银行具有现金流量大、资金周转快、负债结构复杂等特点。

以负债结构为例：有吸收存款的负债，有向国外其它金融机构借款和对外发行各种债券的负债，有在金融衍生市场上创新产品的负债，也有开展中间业务而承担的或有负债等，风险一旦发生，对商业银行的现金流量和财务状况将直接产生重大影响，甚至导致财务危机。

(2)对存款的支付风险。

各商业银行的负债结构，有的稳定性较强，储蓄存款比重过低，有的期限结构不合理，如短期存款比重过大，或某一时间到期存款过于集中等。

这些都增加了银行的支付风险。

另外，商业银行的现金安排有时也不尽合理：过高则增加了银行的资金营运(机会)成本；过低则导致财务弹性不足，因此，存在无法应付各种突发性支付的风险。

银行的资金周转量大、速度快，这就要求银行不仅要留有充足的备付金供日常支付，而且还要科学合理地预测、规划可以预见时期内的现金流量，在寻找安全高效的资金流向的同时，尽量拓展各种可能的融资渠道，以防患于未然[]。

1.2.3 市场风险市场风险主要包括利率和汇率风险，由于我国至今还是实行固定汇率体制，因此，汇率的波动对我国银行业的影响还是比较小的，但是利率风险则随着我国利率市场化改革的进程而日益显现。

下面将对利率风险和汇率风险进行主要概括。

（1)利率风险。

利率风险是因利率波动形成的风险。

利率风险属于价格风险。

银行利率风险主要是由两大方面决定：一是银行自身资产负债结构和数量：二是外部宏观经济形势与经济政策。

如今中国行业的利率受中央银行宏观调控，商业银行无权自由调整利率，因此，中国银行业面临的利率风险是商业银行自身难以主动控制的，但商业银行仍可以通过合理安排资产负债业务的种类、期限等尽量规4避利率风险。