产品销售利润因素分析
（一）影响产品销售利润的因素
∵产品销售利润=∑{产品销量×[单价×(1-税率)-单产销售成本]}
∴影响产品销售利润的因素:销售量、销售品种结构、销售价格、销售成本、产品质量、税金
（二）产品销售利润因素分析方法
六因素分析法*:
1．销售量变动对利润的影响分析
单一产品: 销量影响利润=(实际销量-基期销量)×基期单产利润
多种产品:
销售量变基期产产品
动对利润＝品销售×（销售量－１）=基期产品销售利润×产品销量增长率
的影响利润额完成率
产品∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)]
销售量＝×100%
完成率∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)]
(比率)
例：P140
2、销售品种结构变动影响
第一种方法*：
品种结构产品基期单基期产产品
变动对利＝∑（实际×位产品）－品销售×销售量
润的影响销售量利润利润完成率
例：P140
第二种方法：
品种结构产品产品实际基期基期
变动对利=∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×销售]
润的影响销售量单价构成构成利润率
第三种方法：
品种结构产品产品实际基期基期基期综
变动对利＝∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×（销售－合销售）]
润的影响销售量单价构成构成利润率利润率
第四种方法：倒算法
品种结构实际产基期产其他各因素
变动对利＝(品销售－品销售)－变动对销售
润的影响利润利润利润的影响
3、价格变动影响
价格变动产品实际基期
对销售利＝∑[实际×（销售－销售）]（1-基期税率）
润的影响销售量价格价格
例：P140
等级品价格变动对利润的影响=∑[等级产品实际销量×（实际等级实际平均单价-实际等级基期平均单价）] （1-基期税率）
4、产品质量变动对利润的影响
等级品率变动对利润的影响=∑[等级产品实际销量×（实际等级基期平均单价-基期等级基期平均单价）] （1-基期税率）例:P141
5、销售成本变动的影响
销售成本产品基期实际
变动对利＝∑[实际×（单位产品－单位产品）]
润的影响销售量成本成本
例：P140
或: 品变动成本变动影响利润=∑[产品实际销量×(基期单产变动成本-实际单产变动成本)]
固定成本变动影响利润=基期固定成本总额-实际固定成本总额
6、价内税率变动的影响
消费税率变动对利润的影响=∑[产品实际销售收入×（基期税率-实际税率）] 或:
单位产品消费税额变动对利润的影响=∑[产品实际销量×（基期单产税额-实际单产税额）]
四因素分析法*:
销量(结构)变动影响利润=∑[（产品实际销量—产品基期销量）×基期单产利润]
（质量）
价格变动产品实际基期
对销售利＝∑[实际×（销售－销售）]（1-基期税率）
润的影响销售量价格价格
销售成本产品基期实际
变动对利＝∑[实际×（单位产品－单位产品）]
润的影响销售量成本成本
消费税率变动对利润的影响=∑[产品实际销售收入×（基期税率-实际税率）]例：P140 ZTE公司某子公司2007和2008年产品销售利润变动情况分析。
解：销量(结构)变动影响利润
=（250-200）×8+（450-500）×50+（100-80）×370 =5300
价格变动影响利润
=250 ×(50-50)+450 ×(248-240)+100 ×(1200-1200) =3600
单产成本变动影响利润
= 250 ×(42-40)+450 ×(190-186)+100 ×(830-840)= 1300
合计5300+3600+1300=10200
（三）产品销售利润完成情况评价：
第一，分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素。
第二，分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素。
第三，分清生产经营中的成绩与问题。
利润表分项分析
一、企业收入分析
（一）企业收入确认与计量分析
收入确认时间的合理性关键是理解确认原则P142）
收入确认计量方法的合理性关键是销售退回、折扣、折让等计量）（二）销售数量与销售价格分析*
销量变动对收入的影响=∑[（实际销量-基期销量）基期单价]
单价变动对收入的影响=∑[实际销量（实际单价-基期单价）]
（三）收入构成分析：
主营收入与其他收入现销收入与赊销收入
（四）收入操纵案例分析
P143-144
二、成本费用分析
产品销售成本分析
各项费用完成情况分析
产品销售成本分析
全部销售成本完成情况分析
主要产品单位销售成本分析
1、全部产品销售总成本变动情况分析*
全部销售成本降低额(按本年销量计算)=本年实际销售总成本-按本年实际销量计算的上年销售总成本
例：P145
全部销售成本降低率=全部销售成本降低额/按本年实际销量计算的上年销售总成本×100%
（非）主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响=（非）主要产品销售成本降低额/按本年实际销量计算的上年销售总成本×100%
注意:结果大于0,成本提高;
结果小于0,成本降低.
2、可比产品销售总成本变动情况分析*：
可比产品销售总成本降低额=本年实际可比产品销售总成本-上年实际可比产品销售总成本
可比产品销售总成本降低率=可比产品销售总成本降低额/可比产品上年销售总成本×100%
注意:结果大于0,成本提高;
结果小于0,成本降低.
影响可比产品销售成本变动的因素：销量(结构)单位、产品销售成本
销量(结构)变动影响的可比产品销售总成本=∑[(实际销量-基期销量) ×基期单产成本]
单位产品成本变动影响的可比产品销售总成本=∑实际销量×[(实际单产成本-基期单产成本)]
各因素变动引起的成本降低率=该因素变动影响的成本降低额/可比产品上年销售总成本×100%
例:P140 ZTE公司可比产品销售总成本变动分析.
解:可比产品销售成本降低(提高)额= (250×40+450×186+100×840)-(200×42+500×190+80×830)=177700-169800=7900
可比产品销售成本降低(提高)率= 7900/169800×100%= 4.65%
销量变动影响总成本=(250-200)×42+(450-500)×190+(100-80)×830=9200 销量变动引起成本降低率=9200/169800×100%=5.42%
单产成本变动影响总成本=250×(40-42)+450×(186-190)+100×(840-830 )=-1300
单产成本变动引起成本降低率=-1300/169800×100%=-0.77%
3、主要产品单位成本变动分析*
直接材料变动:材料用量差异、材料价格差异
直接人工变动:直接人工效率差异、直接人工工资率差异
变动制造费用变动:效率(单耗工时)差异、耗费（费用率）差异
固定制造费用变动:耗费差异、能量差异（耗费差异、效率差异、闲置能量差异）
例:P147 表6-12 P147 表6-13 (注意题目修改)
解:单产材料成本变动=594-516=78
材料单耗变动影响=(66-72) ×216/72 + (65-60) ×300/60 =7
材料单价变动影响=66 ×(264/66- 216/72) + 65 ×(330/65- 300/60)=71
单产人工成本变动=162-120=42
单耗工时变动影响=(108-120) ×120/120=-12
小时工资率变动影响=108×(162/108- 120/120)=54
单产造制费用变动=84-194=-110
单耗工时变动影响=(108-120) ×194/120=-19.4
小时费用率变动影响= 108×(84/108- 194/120)=-90.60。