解答
借：制造费用 管理费用
贷：银行存款
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3 00 5 00 8 00
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举例
厂办张辉预借差旅费1000元，现金 付讫。
解答
借：其他应收款——张辉 贷：库存现金
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1 000 1 000
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举例
张辉报销差旅费800元，收回余款。
解答
借：管理费用
800
库存现金
200
贷：其他应收款——张辉 1000
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（六）制造费用的归集和分配
①企业发生的制造费用通过 “制造费用”账户的借方进行 归集。
以粉色习题集P64业务四为例
请同学们把业务四所有的“制 造费用”账户的借方金额加在 一起，算出合计数。
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（六）制造费用的归集和分配
②按照一定的分配标准将“制造费用” 分配计入各种产品之中，计算确定每种 产品负担的制造费用。
成本是按一定对象所归集 的费用，是对象化了的费用。 也就是说，生产成本是相对于 一定的产品而言所发生的费用， 是按照产品品种等成本计算对 象对当期发生的费用进行归集 而形成的。
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成本费用的构成
生
产 经
生产成本
营
过
程
中
各
种
耗
费 支
期间费用
出
直接计入
直接成产本品成本
直接材料 直接人工
产品的类别
——甲产品 ——乙产品
账户结构
——丙产品
借
生产成本
贷
生产产品直接耗用的材料和 人工费用；期末，分配转入 的“制造费用”
月末转出的完工产品的生产成 本
期末余额：尚未完工的产品的 生产成本
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(一)材料费用的核算
(二)“制造费用”账户
是成本类。 核算在生产过程中发生的间接费
用。例如：车间的水电费、折旧费等。
——招待费
账户结构
费用的项目
——办公费 ——差旅费
借
管理费用
贷
企业发生的各项行政管 期末转入“本年利润”账
理费用支出
户的费用数额
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举例
【例5】12月31日，本月领用材料根据领 料凭证汇总表。
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解答
借：生产成本——甲产品 ——乙产品
制造费用 管理费用 贷：原材料——A材料
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举例
企业用银行存款支付下半年办公用房 租金2400元。
解答
借：预付账款 2400 贷：银行存款 2400
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作业：
• （粉）习题集P64业务四2、3、7、9、 P66业务五1、3、7、
• （绿）习题集P60实训四2、4、7、8、10、 11、13、实训五1、3、7、8、9、10、 12、13、14、
期末余额：现有固定资产的 累计提取的折旧数
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(三)固定资产折旧费用的核算
举例
【例13.5】月末，按规定计提固定资 产折旧10 000元，其中生产车间固定资 产折旧6 500元，行政管理部门固定资产 折旧3 500元。
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(三)固定资产折旧费用的核算
解答
借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
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作业：
• （粉）习题集P64业务四4、P66业务五4、 13
• （绿）习题集P60实训四12、实训五15、
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(五)其他费用的核算
(七)“管理费用”账户
是损益类。 核算在生产过程中发生的管理费
用。例如：业务招待费、办公用品费、印花税、
差旅费、行政管理部门的职工工资等。
——招待费
账户结构
费用的项目
解答
借：生产成本——甲产品 ——乙产品
制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工福利
4 200 1 400
560 840
7 000
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习题
1、企业月末编制“工资及福利费分配 表”。假设决定按本企业工资费用的 10%发放福利费用
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习题
2、企业本月实发工资为23600元，开 出现金支票提取现金，备发工资。 3、用现金发放职工工资23600元。 4、职工张华领取生活困难补助500元， 现金付讫。
举例
【例13.3】月末，会计根据工资发放表， 编制“工资费用分配表”，如表13-2所示，并 进行工资费用分配核算。
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(二)工资费用的核算表1来自-3举例工资费用分配表
部门 应借账户
车间 管理部门
生产成本—甲产品
生产成本—乙产品
制造费用
管理费用
合
计 ●
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23000 18000
8000
49000
6 500 3 500 10 000
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举例
【例9】12月31日，计提本月固定资产 折旧6 100元，其中生产车间4 100元， 管理部门2 000元。
解答
借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
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4 100 2 000
6 100
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作业：
• （粉）习题集P64业务四10、P66业务五 12、
——水费
——电费
费用的项目
——折旧费
账户结构
借
制造费用
贷
生产部门为组织和管理生产 月末分配转入“生产成本”账
所发生的各项间接费用
户的间接费用数额
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(一)材料费用的核算
(三)“管理费用”账户
是损益类。 核算在生产过程中发生的管理费
用。例如：业务招待费、办公用品费、印花税、
差旅费、行政管理部门的职工工资等。
内容讲解
第三节 生产过程的核算 一、成本计算的概念 二、成本与费用的区别与联系 三、设置的账户 四、生产过程的核算
主讲人：李敏
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第六节 成本计算
一、成本计算的概念 (一)费用
企业在一定时期内发生的各种耗费的货币表 现称为费用。
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第六节 成本计算
一、成本计算的概念 (二)成本
11000 11000
合计
23000 18000
8000 11000 60000
(二)工资费用的核算
解答
借：生产成本——甲产品 ——乙产品
制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资
23 000 18 000
8 000 11 000
60 000
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(二)工资费用的核算
举例
【例13.2】2月8日，从银行提取现金 60 000元，以备发放工资。
分配标准：生产工人工资、生产工时、 机器工时。
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计算公式：
1、制造费用分配率=制造费用总额÷ 生产工人工资（工时）等总额
2、某种产品应负担的制造费用=制造费 用分配率×该产品生产工人的工资（工 时）等
以粉色习题集P64业务四为例请同学们 做出13题。
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作业：
• （绿）习题集P60实训四17、实训五第二 个要求。
(八)“应付利息”账户
是负债类。 核算在生产过程中发生的应付的 利息费用。
账户结构
借 实际支付利息
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应付利息
贷
应付未付的利息
未付的利息
举例
企业取得一项期限为3个月，年利 率为3.6%，到期还本付息的银行借款 100000元，所得款项存入银行。
解答
借：银行存款 贷：短期借款
100000 100000
其他费用的核算
依据固定资产折旧表，水电费、 报刊费、保险费等相关费用单据 及相关费用分配表进行会计核算
先进行成本计算，然后依据完工产
产品完工入库的核算 品成本汇总表及验收合格的完工产
品入库单等进行会计核算
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(一)材料费用的核算
(一)“生产成本”账户
是成本类。 核算在生产过程中发生的直接的
成本。
其他直接费用
间接费用：制造费用
按内容 不同分为
财务费用 管理费用
成本费用的构成
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销售费用
二、成本费用核算的基本工作内容
成本费用的核算就是归集和分配各项费用，计算产品生 产成本。
材料费用的核算
依据领料单和发出材料汇总表进行 会计核算
成本费用核算的 基本工作内容
工资及福利费的核算
依据职工薪酬相关的工资结算单 和各项经费计提表进行会计核算