I 大 学 商 学 院 毕业论文正文

题目：会计师事务所审计质量的影响因素研究 学 系：会计学系 专 业: 会计 班 级： 学 号： 学生姓名：

二〇一六 年 五 月 II

会计师事务所审计质量的影响因素研究 摘 要:随着经济社会的发展，中国市场的经济健康和稳步的发展对于会计师事务所有很重要的作用。会计师事务所执业能力的重要标准对审计质量有很大的影响,对经营管理有重要的作用。从这些年看来，全世界范围内发生的一系列公司财务的作弊的现象，以及与此有关的审计失败的案件，就会质疑会计师事务所审计信息质量。会计师事务所的职业能力的不足、审计人员素质不高、法律监管环境的不完整、行业竞争压力大等因素会让审计报告信息的失真，影响投资者的判断，使市场资源配置的功能下降，让整个市场经济的系统性风险提高，危害市场经济的发展。怎么样使会计师事务所在激烈的市场竞争中有主动权、审计质量的不断提高、社会公信力的提高，成为国内外理论研究的焦点。了解会计师事务所审计质量的缺点，有利于研究会计师事务所审计质量因素。

关键词：会计师事务所；审计质量；行业竞争；内部因素；外部因素

Abstract: along with the development of society and economy, China's market economy healthy and steady development for all important role in accountancy. Certified public accountants practice ability the important standard of audit quality has a III

great influence, has important effect to the operation and management. From all these years, a series of worldwide company financial cheating phenomenon, as well as the related audit failure cases, would have questioned the quality of the certified public accountants audit information. Certified public accountants professional ability, the audit personnel quality is not high, the deficiency of the legal regulatory environment factors such as incomplete, industry competition pressure will make audit report information distortion, affect the investor's judgment, make the market resource allocation function decline, make the whole city .

Keyword：Accounting；Audit quality；Industry competition; Internal factors; External factors

目 录 中文摘要 英文摘要 IV

前言 …………………………………………………………………………………1 一、会计师事务所审计质量的概述 ………………………………………………1 （一）会计师事务所审计质量的概念……………………………………………1 （二）会计师事务所审计质量的特征……………………………………………1 二、会计师事务所审计质量的现状 ………………………………………………2 三、会计师事务所审计质量的影响因素分析 ……………………………………2 (一)会计师事务所审计质量的内部因素分析 …………………………………3 （二）会计师事务所审计质量的外部因素分析…………………………………4 四、提高会计师事务所审计质量的建议 …………………………………………6 (一)针对内部因素的建议 ………………………………………………………6 (二)针对外部因素的建议 ………………………………………………………7 参考文献………………………………………………………………………………9 5

前言: 当前市场经济体制不断发展与完善，我国会计师事务所审计业务随之迅速发展， 同时对会计师事务所审计质量也提出了更高的要求，审计业务在快速发展的时代，审计质量不足的问题也出现了，影响会计师事务所审计质量的诸多因素成为制约审计业务进一步发展的瓶颈。因此，对于怎么样提高会计师事务所的审计质量，审计信息的公信力的提高，对会计师事务所本身的发展要求，也是对市场经济健康发展的要求。文章将介绍审计质量的概念以及会计师事务所审计质量的影响因素，并分析影响我国会计师事务所审计质量的因素，并针对不同因素给出不同的应对方案。 一、会计师事务所审计质量概述 （一）会计师事务所审计质量的概念 审计质量分析的第一步对审计质量的理解和分析，因为审计质量对会计师事务所的生存和发展有很重要的影响。但是，不同的国家的学者对审计质量的解释有着不同的意见。有外国学者提出，审计质量低主要是因为被审计单位被会计师事务所发现其内部存在不规范的财务系统，而出现违规行为。我国学者认为审计质量就是会计师事务所控制被审计单位操控盈余的能力。从总体上来看，审计质量的定义可以概括为：会计师事务所发现被审计单位的违规行为，并以会计报表的形式体现出来，以此对被审计单位操控盈余的行为加以约束。 （二）会计师事务所审计质量的特征 1.审计质量的准确性 审计涉及多个方面的知识，对相关业务流程有复杂的影响。整个审计程序包括审计的准备阶段、审计的实施阶段和完成这三个阶段，对审计单位的基本情况有初步的认识、评价被审计单位的内部控制体系、分析审计风险等十二个步骤。审计的每一个步骤都会影响审计质量，单个指标不能对审计质量做出评价，所以想要审计质量的客观合理需要多个指标结合起来。 2.审计质量的隐蔽性 审计质量之所以具有隐蔽性，有两个原因，其一是，企业进行审计的过程中被审计单位与审计人员有着信息不对称的问题。会计师事务所自身就有局限性以及审计人员专业能力的限制，不可能完全了解企业财务状况和经营成果。再者是，审计人员与审计报告的外部使用者之间存在着信息的不对称的。对外部信息使用 6

者而言，他们既不了解审计过程，也不具备审计专业知识，无法通过审计报告判断审计质量。 3. 审计质量的独立性 审计关系包括委托审计者、审计者和被审计者组成，缺少任何一方，审计结果就会不准确。因为所有权与经营管理权分离的出现，财产的拥有者不直接参加企业的经营管理，但为了自身财产不受损失就需要对受托的经营管理者进行审查，而这种审查由独立于他们的第三者进行，这就形成了审计质量的独立性。 二、 会计师事务所审计的现状 近年来，我国会计师事务所的审计与国际水平发展有不相融的地方，审计质量问题一直是我国会计师事务所审计业务的一块缺陷，阻碍了我国审计行业的发展。在我们国家会计师事务所数量多，规模不同，服务的对象也不同，执业人员更是不相同。每年国内会计师事务所至少有上百家收到监管部门或行业协会的批评、警告、处罚、等问题。规模较大的会计师事务对审计业务影响比较大，如果审计失败了，就会对整个行业造成严重的不利影响。 相对于规模大的会计师事务所，众多中小型会计师事务所审计质量也不容乐观，其审计质量低劣的主要原因与执业人员专业素质、行业内部的监管、事务所组织的结构等有联系。在对中小型会计师事务所执业检查中发现：有一部分的中小型会计师事务所一般采用风险导向型审计。有的事务所档案没有规范管理，采用抄账式审计，没有履行必要的审计程序，证据的不充分，发表的审计意见不恰当等，甚至在利益驱使下出具虚假的审计报告。 三、会计师事务所审计质量的影响因素分析 （一）会计师事务所审计质量的内部因素分析 1. 会计师事务所的执业能力 审计工作的主体是审计人员，所以审计人员的专业素质影响审计质量。从控制审计质量的角度来看，会计师事务所对审计人员主要有以下三个要求：一是审计人员的自身能力，二是独立性，三是审计人员的职业道德。因此如果在审计工作中，审计人员的专业能力不能满足审计工作的要求，收集到的会计信息与审计要求不一样，或者没有组织审计工作，会计信息判断不准确等因素，就会使审计工作的质量下降。 7

首先，影响审计质量的主要因素是审计人员缺乏专业胜任能力。会计师事务所审计工作的复杂性、系统性要求审计人员具备较高的专业胜任能力，进行过专业的技能培训。但是，现阶段我国审计行业对审计人员任职制度仍不完善，导致注册会计师队伍专业素质不高、年龄层次的不合理。市场经济发展促使知识与技能的更新速度不断加快，审计业务迅猛膨胀，面对大量的审计业务，就会让会计师事务所招聘更多的审计人员，招聘没有审计工作经验的人、一些短期工，也会使审计人员的任职能力无法保证,直接导致了审计质量低劣。 其次，对审计独立性的干扰使审计报告的客观性、公正性无法保障。我国审计市场呈现出的委托方和被审计方是同一单位的市场现状与审计的独立性要相违背，这使得会计师事务所在激烈的市场竞争中有可能屈从于被审计单位，不严格遵循执业准则，审计人员受被审计单位指使出具与会计事实不符的财务报告。同时，会计师事务所与被审计单位在非审计业务服务的亲密关系也会影响到审计独立性。非审计业务是会计师事务所收入来源的重要组成部分，而在此类非审计业务中注册会计师处于管理者的位置，再加上长期在非审计业务中的委托关系，就会造成审计人员难以独立、客观的出具审计意见，这种对独立性的破坏，使审计质量会降低了。 最后，审计人员的职业道德缺失对审计质量的影响不容忽视。部分职业道德感不强的审计人员受经济利益趋势，与被审计企业相互勾结，对被审计单位的会计信息进行粉饰，提供审计证明，这不仅使审计质量失控，也会违反我国的相关法律和法规。 2.会计师事务所组织形式 有限责任制、普通合伙制和特殊普通合伙制是我国会计师事务所主要的三种组织形式。 有限责任制会计师事务所是由注册会计师认购事务所股份，且以其所认购股份对事务所承担有限责任。会计师事务所按占公司资产的多少承担有限责任。他的优点包含：公司制形式有聚团优势，有更多的注册会计师，来发展成为规模型事务所，由此承办大型事务所。但他的缺点是：有限责任的组织形式，使注册会计师只承担一定的责任，降低了注册会计师的责任，使审计责任对职业行为的约束力减小了，对注册会计师缺乏震慑力，从而加大了审计风险。