复习（案例回顾）
资产 现金 存款准备金 短期国库券 某 银行资产负债表（19*2年12月31日）千元人民币 负债 1000 1030 25900 定活两便存款 短期存款 长期存款 30000 35000 35000
长期政府债券 保证贷款
抵押贷款 信用贷款 固定资产
15000 20000
20000 20000 8070 111000
2、第二层次：行动计划



制定与实现发展战略相配套的具体工作任务。 行动计划主要是制定短期目标，用来支持发展战 略，并且要说明银行的主要业务领域将如何达到 预定的目标。 行动计划将通过具体的任务计划反应出来，任务 计划确定了完成各项任务的时间表。 行动计划注重完成预定的任务，包括市场营销方 案、信贷风险管理体系、组织结构调整、人力资 源开发政策与步骤等。
二、稽核流程
（一）稽核计划 1、综合风险分析； 从众多的业务品种中找出风险最大的作为稽核对象。 2、业务流程检查； 3、个别风险分析； 4、制定稽核程序。
（二）现场检查 获取各个风险点内部控制可靠性证据。
遵从性测试
分析性测试
实质性测试 细节性测试 帐户余额测试 交易事项测试
（三）稽核报告

对稽核中发现的问题进行评估并形成稽核意见和 建议；
复习
内部控制内容 建立组织结构和各种规章制度； 监控环节； 职责分离原则； 授权有限原则； 银行档案； 安全保卫措施； 会计销帐
复习
商业银行内部稽核 目的：维护资产的完整，促进资源的有效使用。 流程 稽核计划 现场检查 稽核报告 跟进阶段
三、稽核方法

风险分析法； 遵从性测试方法；
同业拆借 自有资金
3000 8000
111000
复习（案例回顾）
盈利性指标和风险性指标
类别 净利息收益率 净利润率 资产使用率 资产收益率 杠杆系数 资本收益率 流动性比率 利率风险 信贷风险 比率 3.21% 5.76% 12.12% 0.7% 13.88 9．69% 26.12% 0.98 18.02%
复习

商业银行经营管理的特点： 高负债、高风险、盈利低、管制严格

商业银行经营管理的原则：
盈利性、安全性、流动性
复习
商业银行经营状况的衡量 1、盈利性指标（6个） 净利息收益率、净利润率、资产使用益率、资产 收益率、杠杆系数、资本收益率 2、风险性指标（3个） 流动性风险、利率风险、信贷风险
复习（回顾案例）
某 银行资产负债表（19*1年12月31日）千元人民币
资产 现金 存款准备金 短期国库券 长期政府债券 保证贷款 抵押贷款 信用贷款 固定资产
负债 1000 930 15000 15000 20000 20000 20000 8070 100000
定活两便存款
短期存款 长期存款 同业拆借 自有资金
30000 30000 30000 3000 7000
3、第三层次：财务计划和预算




将发展规划和行动计划中确定的发展目标、战略 和任务转变为财务经营目标。 编制财务计划和预算可以预测银行经营管理的成 效，以此为依据制定工资和奖励、资金支出计划。 预算计划中的各个科目为编制资产负债表和损益 表确定了量化的目标，为来年的经营管理活动提 供了参考依据。 预算指标在实行统一风险管理方面可以发挥作用。
1. 2.
3.
4. 5.
6. 7.
建立我国商业银行内控制度


稳健的经营方针和健全的组织结构； 合理的职责分离； 严格的授权与审批； 独立的会计与核算体制； 科学高效的管理信息系统； 建立内部风险评估和监测制度； 有效的内部审计。
第二节 商业银行内部稽核
内部稽核是企业内部为企业服务的、对控制系统 和经营质量进行独立评估的一项功能，它客观地 检查、评估和报告内部控制是否足够，以确保资 源得到有效、适当、经济和高效的使用。


制定明确的银行政策目标； 每一个工作人员明确的授权； 合理的组织架构； 畅通的信息传递渠道； 职业道德准则要求； 标准化的操作规程； 妥善保管会议记录、往来函件、签字样本； 重大事项的处理制定标准的操作程序。
（二）监控环节
管理层对每天业务的发生、规章制度的执行、银 行的经营等给予经常性地监督与控制。 各类头寸报告； 财务报表； 流动性报告； 贷款作业程序报告； 存款报告； 合法合规经营报告。
一、内部控制体系的主要内容
根据《有效银行监管的核心原则》，内部控制主 要包括3个方面的内容： 组织结构 职责的界定，贷款审批权限的分离和决策程序； 会计规则 对帐、控制单，定期试算等 双人原则 不同职责的分离，交叉核对，资产双重控制和双 人签字等。



（一）建立组织结构和各种规章制度



实质性测试方法；
抽样。

四、稽核资料与稽核证据
（一）稽核资料 书面的和非出面的； 内部的和外部的； 真实的和虚假的； 齐全的和不齐全的。 （二）稽核证据 真实性、相关性、充分性
五、稽核原则、准则、标准
（一）原则 独立性、权威性、客观性、公正性、效益性 （二）准则 美国国际内部审计师协会1979年3月《内部 审计实务准则》； 中国内部审计学会１９９０年《内部审计标 准》。 （三）标准 尺度和依据
二、商业银行内部 控制制度的实例分析 德意志银行1996年的7.1亿美元的潜在亏损，使其 信誉大受损害。 授权过分； 牵制不够； 总行对附属机构控制失当； 当事人有意钻法律的空子。

三、我国商业银行建立内控制度的思考 中国人民银行1997年5月6日发布了《加强金融机 构内部控制的指导原则》： 完善资产负债管理和风险管理办法； 贷款风险管理责任制度； 统一的授信制度； 外汇资金交易业务的风险管理制度； 严禁信贷资金进入股票市场、严禁违反利率政策 高息揽存等； 内部稽核制度； 钱帐分管，多种复核，总分帐核对等。
ห้องสมุดไป่ตู้
内部稽核 规划管理 财务管理 机构管理
员工管理
第一节 商业银行的内部控制制度



内部控制制度是银行最高管理层为保证经营目标 的实现而制定并实施的，对内部各部门与人员相 互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。 目的在于确保银行的业务能根据银行管理层制定 的政策以谨慎的方式经营。 只有经过适当的授权方可进行交易； 资产受到保护而负债受到控制； 会计及其它记录能提供全面、准确和及时的信息； 管理层能够及时发现和评估业务的风险。
复习（案例回顾）
某 银行资产负债表（19*2年12月31日）千元人民币 资产 现金 存款准备金 短期国库券 1000 1030 15000 定活两便存款 短期存款 长期存款 负债 30000 35000 35000
长期政府债券 保证贷款
抵押贷款 信用贷款 固定资产
15000 25450
20000 25450 8070 111000

针对性、可行性和经济性； 时效性。
（四）跟进阶段

稽核建议的落实； 不仅是对被稽核单位的检查，也是对自身稽核工
作质量的检查。
东南大学远程教育
商业银行经营管理
第 十七讲
主 讲 教 师：曹 卉 宇
复习
商业银行内部控制 内部控制制度是银行最高管理层为保证经营目标 的实现而制定并实施的，对内部各部门与人员相 互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。 目的在于确保银行的业务能根据银行管理层制定 的政策以谨慎的方式经营。 只有经过适当的授权方可进行交易； 资产受到保护而负债受到控制； 会计及其它记录能提供全面、准确和及时的信息； 管理层能够及时发现和评估业务的风险。
（五）银行档案



包括会计档案、业务档案； 商业银行应该把经营活动中所有能够对资产、负 债、收入、支出等科目产生影响的交易事项，准 确、及时地记录在案； 记录要完整； 会计人员应定期通过销帐、试算、使用控制帐户 等手段，来检查会计报表的准确性； 制定适当的操作程序保证银行档案的准确、完整。
100000
复习（案例回顾）
盈利性指标和风险性指标
类别 净利息收益率 净利润率 资产使用率 资产收益率 杠杆系数 资本收益率 流动性比率 利率风险 信贷风险 公式 计算式 比率 3.48% 5.8% 12.26% 0.71% 14.29 10.16% 17.2% 0.89 20% （利息收入 -利息支出） （12256-9090）/90930 /盈利性资产 711/12256 税后利润/经营收入 经营收入/资产总额 税后利润/资产总额 资产总额/资本总额 税后利润/资本总额 流动性资产/负债总额 （不包括自有资金） 利率敏感性资产/ 利率 敏感性负债 信用放款/资产总额 12256/100000 711/100000 100000/7000 711/7000 （1000+15000）/（100000-7000） （930+15000+20000+20000） /（30000+30000+3000） 20000/100000

（三）职责分离原则


根据职责分离原则，在分配任务和明确职责时， 通过相互牵制的方式，防止单个人办理业务时出 现差错和舞弊行为，万一发生此类事件，也能及 时觉察； 任何一项业务的审批、具体执行和会计记录由不 同的人员或部门完成。
（四）授权有限原则




授权是指银行董事会向管理层及其下级机构和工作人员赋 予的、一种能够代表银行从事一项业务或某些业务的权利。 一般意义的授权是指任何业务只要满足特定的标准和条件， 都在授权之列； 特定的授权往往是在特定的情况下所给予的明确授权，这 时，金额、交易对手、期限等交易事项往往在授权书上给 予明确的界定； 授权是有限度的； 避免越权、没经授权的行为发生； 授权关系应以书面形式确定。