合同签订注意事项

一、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息

二、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等

三、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算

四、发票提供、付款方式等条款的约定

五、规避四流不一致的风险（就是指与专用发票有关的合同流、货物流、发票流、资金流的统一）

六、对于跨期合同的处理（专家楼装修合同）

七、合同中应当约定合同标的发生变更时发票的开具与处理

八、关注履约期限、地点和方式等其他细节

1.签订采购合同时，在合同中不能出现违约金跟销售额挂钩的违约金条款

据国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。文件最后还规定，其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。因此，

采购方自供货方取得的与购销货物相关的违约金收入，若其金额计算依据与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的，应按照上述文件的要求，属于平销返利行为，冲减当期增值税进项税金；若其金额计算依据与商品销售量、销售额无关的，就采购方取得的违约金，不缴纳增值税。

2.必须在采购合同中明确以下发票条款

1）发票开具的时间；

2）发票开具的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票；

3）如果获得开具汇总的专用发票,则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。4）在合同中必须明确如果采购方丢失增值税专用发票发票联和抵扣联,则必须向采购方提供专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。

5）在合同中明确如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关政府部门查出，一切责任由供应商承担。

3.采购合同中材料费用与运输费用的节税签订技巧

1）如果采购方要获得销售方开具的材料款和运起的17%的增值税专用发票，则应将运输费用打进材料价格，在合同中载明“运输费用由销售方承担，并将材料运输到采购方指定的地点”或“供应方免费将材料运输到采购方指定的地点”的条款。不能有“价格含运输费用”或“运输费用是多少”的字样。

可抵扣的进项税额：

方法一、1020*17% =173.4万元（最节税）

方法二、1000*17%+20*11%=172.2万元

差额：1.2万元

2）如果材料销售方A指定承运人C将材料运输到采购方B指定的地点，运输费用由销售方A代收代付，承运人C将运输增值税专用发票开给采购方B抵扣11%的进项税金，则必须在销售合同中注明：销售方A指定的或委托的承运人C的名称，同时要注明运输费用由采购方承担，销售方A代收代付运输费用给C。否则C开运输增值税票给B 是虚开发票。

可抵扣的进项税额：1000*17%+20*11%=172.2万元

3）如果材料销售方A指定承运人C将材料运输到采购方B指定的地点，运输费用由采购方B垫付，承运人C将运输增值税专用发票开给材料销售方A抵扣11%的进项税金，采购方B垫付的运输费用于抵减材料销售方A的采购款，则必须在销售合同中注明：销售方A指定的或委托的承运人C的名称，同时要注明运输费用由材料销售方A承担，采购方B垫付给C的运费用于抵减材料销售方A的采购款。否则C 开运输增值税票给A是虚开发票。

可抵扣的进项税额：1000*17%=170万元