第七章 金融机构往来业务的核算
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一、概念
甲省×汇款单位
乙省×收款单位
联行往来
甲省汇出行工行 发报行
乙省汇入行工行 收报行
甲省汇出行工行 跨系统往来 异地结算转汇
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
乙省汇入行建行
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一、概念
乌市×付款单位 乌市×收款单位 联行往来
乌市付款单位开户行工行 发报行
乌市收款单位开户行工行 收报行
乌市付款单位开户行工行
跨系统往来 同城票据交换
第七章 金融机构往来业务的核算
乌市收款单位开户行建行
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一、概念
拆出 乌市工行 归还
跨系统往来 同业拆借 乌市建行 上海市建行
缴存存款准备金
乌市工行 申请借款 乌市工行 申请再贴现 跨系统往来 与中央银行往 石河子大学商学院 刘艳梅 来 乌市人行 乌市人行
汇出地(汇出行)
(1) 联 行 往 来
汇入地转汇行 （同系统银行）
第七章 金融机构往来业务的核算
(2)同城票据交换
汇入地汇入行
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例题7-6
4月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农 行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且 为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元 （含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清 算资金。 3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得 超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人 行的存款户办理转账，不得取现金。
北京市海淀区农行（汇入行）：
60000 60000
借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款—贸易中心
60000 60000
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3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇
采用“先直后横再直”的转汇方式。图式如下:
甲地A系统 商业银行 (汇出行)
北京市海淀区农行 (1)同城票据交换 北京市海淀区工行
(2) 联 行 往 来
泰兴市工行
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解答例题7-5
海淀区农行（汇出行）： 借：单位活期存款—经贸中心 贷：存放中央银行准备金 海淀区工行（转汇行）： 78800 78800
借：存放中央银行准备金 贷：联行往帐
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例题7-2
乌市机械厂提交电汇凭证交开户行工行市支行，将100 万元汇往北京中国银行开户的×进出口公司。均为双 设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
乌市工行市支行
需 汇 款
(1)委托转汇
乌市市人行
(2) 联 行 往 来
北京市中国银行
第七章 金融机构往来业务的核算
(3)转汇划款
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泰兴市工行
(1) 联 行 往 来
北京海淀区工行
第七章 金融机构往来业务的核算
(2)同城票据交换
北京海淀区农行
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解答例题7-6
泰兴市工行（汇出行）： 借：单位活期存款—进出口贸易公司 贷：联行往帐 北京市海淀区工行（转汇行）： 60000 60000
借：联行来帐 贷：存放中央银行准备金
（1）联行往来
需
汇
款
乙地A系统 商业银行 （代转行）
（2）同城票据交换
乙地B系统 商业银行 （转汇行）
（3）联行往来
丙地B系统 商业银行
五家渠市人行： 借：农业银行存款 贷：电子联行往账
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80万
80万
80万 80万
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解答例题7-3
郑州市人行： 借：电子联行来账 贷： 工商银行存款 郑州市工行支行： 80万 80万
借：存放中央银行准备金
80万
80万
贷： 单位活期存款—德恒科技公司
第七章 金融机构往来业务的核算
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一、概念
同城： 同城票据清算 结算引起 商业银行与 商业银行往来 异地： 异地结算转汇 同业拆借 资金划拨引起 转贴现
金融机构往来
存取现金 商业银行与 中央银行往来 缴存存款准备金 借款 再贴现
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二、核算要求及规定
双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构 采用“先横后直”方式。图式如下:
甲地(汇出行)
需 汇 款
(1)委托转汇
甲地人行(发报行)
(2) 联 行 往 来
乙地(汇入行)
第七章 金融机构往来业务的核算
(3)转汇划款
乙地人行(收报行)
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例题7-1
阜康市供销站(开户行为阜康市农行)支付区百货批发站 货款700000元(开户行为乌市工行支行)，均为双设机 构地区，请编制相关银行的会计分录。
第七章 金融机构往来业务的核算
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（一）通过人民银行电子联行转汇
1.汇出地与汇入地均为双设机构地区
2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区
3.汇出地与汇入地均为单设机构地区
第七章 金融机构往来业务的核算
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1.汇出地与汇入地均为双设机构地区
商 业 银 行 会 计
主 讲 人 ：刘 艳 梅
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述
第二节 商业银行往来的核算
第三节 商业银行与中央银行往来的核算
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第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。
本 章 学 习 要 求
五家渠市人行： 借：农业银行存款 贷：电子联行往账
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80万
80万
80万 80万
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解答例题7-4
郑州市人行： 借：电子联行来账 贷：工商银行存款 郑州市工行支行： 80万 80万
借：存放中央银行准备金 贷：支行辖内往来—往户
星乡县十里镇工行：
丁地汇入行
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例题7-4
在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑 州星乡县十里镇工行开户的德恒科技公司80万元。均 为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 新湖农场农行
1 辖内往来
需 汇 款
五家渠市兵团农行
2 委托转汇
五家渠市人行
80万
80万
借：支行辖内往来—来户 80万 贷：单位活期存款—德恒科技公司 80万
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（二）通过跨系统商业银行转汇
1.汇出地处于双设机构地区的转汇
2.汇出地为单设机构地区的转汇
3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇
第七章 金融机构往来业务的核算
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解答例题7-1
乌市人行： 借：电子联行来账 贷： 工商银行存款 乌市工行黄河路分理处： 700000 700000
借：存放中央银行准备金
700000
700000
贷： 单位活期存款—区百货批发站
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泰兴市工行（汇入行）：
78800 78800
借：联行来帐 78800 贷：单位活期存款—进出口贸易公司 78800
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2.汇出地为单设机构地区的转汇
单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很 少，没有与汇入地同样的金融机构 采用“先直后横”的转汇方式。图式如下:
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第二节 商业银行往来的核算
一、异地结算转汇业务的核算
二、同城票据交换业务的核算
三、同业拆借业务的核算
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一、异地结算转汇业务的核算
在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制 度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨, 其转汇的方式有两种。 1.通过人民银行电子联行转汇 系统内和跨系统的大额汇划款项(50万以上含50万) 2.通过跨系统商业银行转汇 商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行
3 联行往来
郑州市工行支行
5 辖内往来
4 划拨汇款
郑州市人行
十里镇工行
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解答例题7-4
新湖农场农行： 借：单位活期存款—种子公司 贷：支行辖内往来—往户 五家渠市兵团农行： 80万 80万
借：支行辖内往来—来户 贷：存放中央银行准备金
乙地汇出行管辖行
2 委托转汇
乙地人行（发报行）
3 联行往来
丙地汇入行
第七章 金融机构往来业务的核算
4 划拨汇款
丙地人行（收报行）
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例题7-3
在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑 州市工行支行开户的德恒科技公司80万元，汇出地为 单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 新湖农场农行