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项目6 物流成本分析与控制
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任务6.1
物流成本预测 ——量本利分析
知识点链接 ★量本利分析法概念
6.1.3 量、本、利分析法的概念
保本分析法、盈亏平衡分析法 通过分析业务量、成本、利润三者之间关系，
掌握盈亏变化的规律，选择最佳方案， 使企业获得最大利润。
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知识点链接
物流成本分析的内容
①评价核算结果 ②分析原因 ③寻求对策
物流成本分析的方法
①指标对比法 ②相关分析法 ③因素分析法
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任务6.2 物流成本分析— —因素分析法
知识点链接
因素分析法应用程序
①将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积 ②计算经济指标的实际数与基期数 ③确定各因素的替代顺序 ④计算替代指标 ⑤计算各因素变动对经济指标的影响程度 ⑥验算
4.熟知量本利分析法中的数量模型
技能目标:
能够应用量本利分析法，预测公司盈利情况
重点及难点：
保本点业务量及目标利润的计算
任务描述
知识点链接 任务总结
任务实施
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任务6.1
物流成本预测 ——量本利分析
华盛物流运输公司主要承揽各种普通货物的运输 业务。
运输业务的单位变动成本为150元/千吨公里，固 定成本为20万元，运输单价为200元/千吨公里，营 业税率为5%。公司月利润一直保持35 000元到45 000元之间。
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任务6.1 物流成本预测 ——量本利分析
任务分析
考虑公司是否盈利，要比较 计划运输周转量6 000千吨公里 是否大于保本点运输周转量。
考虑目标制定是否合理，要 确定目标利润是否在35 000元 到45 000元之间。
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任务6.1
任务6.2 物流成本分析— —因素分析法
知识点链接
物流成本分析的含义
指利用物流成本核算资料及其他有关资料，全面分 析物流成本水平及其构成的变动情况，寻找降低物 流成本的规律和潜力。 目的：在实现既定的顾客服务水平的条件下降低企 业的物流成本，提高企业的竞争能力。
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任务6.2 物流成本分析— —因素分析法
步骤四 结论
总经理提出的6 000千吨公里的运输业务目标，将会给 公司带来40 000元的利润。考虑到该公司月利润一直保持在 35 000元到45 000元之间，因此，总经理制定的目标比较合 理。
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任务6.1 物流成本预测 ——量本利分析
任务总结
任务总结
可以提供企业物流活动各方面未来可 能实现的数据。
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任务6.2
物流成本分析 ——因素分析
法
仅仅从流通加工的材料总成本上看，似乎是节约了8 000元，但是在实际工作中，不能盲目下结论，还要考 虑影响材料总成本的各个因素。因此，小张拟采用因素 分析法对成本差异进行分析。
任务分析
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物流成本预测 ——量本利分析
步骤一 计算保本点周转量 步骤二 比较保本点周转量与计划周转量
任务分析
步骤三 计算目标利润
步骤四 结论
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任务6.1 物流成本预测 ——量本利分析
任务实施
步骤一 计算保本点周转量
QB = F/[ K(1-r)-VC ]
保本点业务量=200 000/[ 200（1-5%）-150 ] =5000（千吨公里）
利润 >0 利润 < 0 利润 = 0
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任务6.1
物流成本预测 ——量本利分析
知识点链接 ★量本利数量关系
6.1.5 量、本、利数量模型
P：利润
R:运输收入 CT :运输总成本
Y:变动成本总额 F:固定成本总额
K:运输单价
Q:运输周转量
r:营业税税率
VC:单位变动成本
知识点链接 ★物流成本预测含义
6.1.1 物流成本预测含义
对 物流活动 未来 成本构成水平 变化规律 作出 客观推测的行为
根据 已掌握物流信息 历史成本数据 各种因素相互关系 利用 科学手段 方法
可以使企业 掌握未来物流成本水平、变化趋势 为物流成本决策提供科学依据 避免决策主观性、盲目性
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任务6.1
5个未知量，已知4个就可以确定最后一个。
物流成本预测 ——量本利分析
知识点链接
利用量本利分析法测算
目标固定成本总额=[单价（1-税率）-单位变 动成本]×运输周转量-目标利润
目标单位变动成本=单价（1-税率）-（固定 成本+目标利润）/运输周转量=目标变动成本总 额/运输周转量
目标单价=（目标利润+固定成本+单位变动成 本×运输周转量）/运输周转量（1-税率）
任务描述
9月底，公司召开部门经理会议，总经理提出10 月份要完成周转量6 000千吨公里的运输计划。
各部门经理针对总经理的提议进行了讨论，假如 你是运输部经理，思考如果能完成运输计划，公司 能否盈利？总经理制定的目标是否合理？
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任务6.1
物流成本预测 ——量本利分析
运输业务的单位变动成本为150元/千吨公里，固 定成本为20万元，运输单价为200元/千吨公里，营 业税率为5%。公司月利润一直保持35 000元到45 000元之间。
任务描述
9月底，公司召开部门经理会议，总经理提出10 月份要完成周转量6 000千吨公里的运输计划。
各部门经理针对总经理的提议进行了讨论，假如 你是运输部经理，思考如果能完成运输计划，公司 能否盈利？总经理制定的目标是否合理？
情景3——如果在其他条件都不变的情况下，
公司要实现60 000元的利润，10月份的单价应控 制在什么水平？
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任务6.1 物流成本预测——量本利分析法 任务6.2 物流成本分析——因素分析法 任务6.3 物流成本控制——订货点控制法
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任务6.2
物流成本分析— —因素分析法
知识拓展 任务总结
知识拓展——因素分析法的简易应用
模型
任务总结——物流成本分析要严格对照成本计划
、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物
流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原
因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据
与建议。因而加强物流成本分析，有利于揭示企业物流过
项目
产品产量（件）
材料费用有关资料
计划数
250
实际数
260
单位产品材料消耗量（公斤） 48
45
材料单价（元）
10
9.5
材料费用（元）
120 000
111 150
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任务6.1 物流成本预测——量本利分析法 任务6.2 物流成本分析——因素分析法 任务6.3 物流成本控制——订货点控制法
步骤二 比较保本点周转量与计划周转量
公司计划周转量为6 000千吨公里，大于保本点 周转量5 000千吨公里，所以公司可以盈利。
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任务6.1
物流成本预测 ——量本利分 析
任务实施
步骤三 计算目标利润
P = K Q （1 – r） – VCQ - F
目标利润=200 （1-5%） ×6000-150 ×6 000-200 000 =40 000（元）
QB :保本点业务量 RB :保本点运输收入
公式：
P = K Q （1 – r） – VC Q - F QB = F/[ K(1 - r) - VC ] RB = K QB（1- r）
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任务6.1
物流成本预测 ——量本利分析
华盛物流运输公司位于华北交通枢纽地，该公司 主要承揽各种普通货物的运输业务。
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任务6.2 物流成本分析— —因素分析法
任务实施
步骤一 分解总成本，形成各个因素 步骤二 计算指标的实际数和基期数 步骤三 确定各因素替代顺序 步骤四 计算替代指标 步骤五 分析各因素影响程度 步骤六 验算 步骤七 撰写成本分析报告
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物流成本预测 ——量本利分析
知识点链接 ★物流成本预测的步骤
6.1.2 物流成本预测的步骤
（1）确定目标成本 固定、变动、混合
重点
（2）收集预测资料，建立预测模型 忌经验主义 尽量搜集相关客观资料，用科学数学模型揭示变量间关系
（3）分析评价 以往年成本数据为基础 可能偏差 需要客观评价 科学修正
程中存在的问题。总结经验，改善管理工作，可以不断挖
掘企业内部降低物流成本的潜力，为社会提供更多更好的
产品，为企业积累更多资金，同时也可以降低产品价格，
增强企业竞争力。
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