税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、 纳税人和征税标准等征纳行为规范，按照预定的规定征纳。
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三 税收原则
（一） 西方税收原则
1. 税收效率原则 税收效率原则是针对资源而言的，即税收对经济资源 的配置应依据效率准则，实现效率目标。 2. 税收公平原则 税收公平原则是针对收入分配而言的，即税收对收入 再分配应依据公平准则，实现公平目标。
同 的 税 种 构 成 税 收 制
期 限 和 减 税 免 税 等 。
目 、 税 率 、 纳 税 环 节
要 包 括 纳 税 人 、 征 税
成 税 种 。 构 成 税 种 的
个 层 次 。 一 是 不 同 的
税 收 制 度 的 内 容 主
理的同即家税种度二、对要要要
法法。使的、一。是纳象素素有
、
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二、税制要素
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4.纳税环节
2.两次课征制
1.一次课征制
3.多次课征制
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5.纳税期限 1. 税款的结算期限
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2. 税款的缴库期限
6.减税免税
税额式减免
3.
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1.
税基式减免
2.
税率式减免
7.违章处理
1
• 违章行为
2 3
• 违章处理措施
• 税务争议的处理程序
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一、税收负担
（一）税收负担的含义
税收是国家凭借政治权力对国民收入进 行的再分配，就纳税人而言，国家征税直接 减少了他们在国民收入分配中所得的份额， 即减少了纳税人的经济利益，从而形成负担。 所以税收负担是指由于国家征税而使纳税人 损失了经济利益而承受的经济负担。
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3.税率
比例税率
1
2
累进税率DDiiaagg22rraamm
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3 定额税率
4.纳税环节
纳税环节是指在商品流转过程 中缴纳税款的环节。任何一种税都 要确定纳税环节，有的税种纳税环 节比较明确、固定，有的税种则需 要在许多流转环节中选择和确定适 当的纳税环节。根据纳税环节的多 少对商品流转额征税可以分为以下 三种课征制度。
税收稳定原则是指税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定目
标，促使经济稳定发展。
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国际贸易改变了我们的 生活，也改变了这个世界， 纵观历史，国际贸易经历了 从无到有的过程，发展至今 其作用已相当强大，但追溯 其产生和发展， 可以说有血有泪。
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一、税收制度
（一）税收制度的含义
税收制度简称税制，是指国家对税收 这种无偿、强制和规范性的分配活动以法 律或法规形式制定和颁布的一整套具体课 税办法的总称，或者说是国家以法律形式 确定的各种课税制度的总和，是规范国家 征税和纳税人纳税的法律法规。
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一、税收制度
（一）税收制度的含义
等律三同税财般构不税税主构三
。
法 规 ， 如 税 收 征 收 管
是 规 范 税 款 征 收 程 序
一 税 种 的 内 容 也 不 相
种 存 在 较 大 的 差 异 ，
产 税 等 类 别 ， 不 同 国
都 包 括 流 转 税 、 所 得
成 税 收 制 度 的 具 体 税
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二、税收的特征
1. 强制性 税收的强制性包括两个方面。 一是税收分配关系的建立具有强制性。
二是税收征收过程具有强制性。 2. 无偿性
税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分， 由国家预算安排， 直 接用于满足国家行使职能的需要，不再直接返 还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 3. 固定性
1 税收基础认知 2 税收制度 与税收要素 3 税收负担及其转嫁 4 我国的税制
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1.掌握税收的概念、特征和原则； 2.了解税收制度的构成要素； 3.理解超额累进税率和超率累进税率； 4.熟悉我国现行税制体系的构成； 5.了解我国的税收管理体制。
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一·税收的概念 二·税收的特征 三·税收原则 四·税收分类
1.征税对象
2.纳税人 3. 税率 4.纳税环节
5. 纳税期限
6. 减税免税 7.违章处理
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1.征税对象
A
B
税目
计税依据
C
D
税源
税本
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2.纳税人
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳 税主体。
法律角度看，纳税人可以是法人，也可以是自然人。法人是指 按照法律程序，经工商行政管理机关审查批准和登记，具备必要的 生产手段和经营条件，实行独立经济核算并能承担经济责任，依法 行使权利和履行义务的单位，如社会团体、公司和企业等；自然人 是指具有权利主体资格并能以自己的名义独立享有财产权利，承担 法律义务，能在法院和仲裁机关起诉的个人。同一个税种的纳税人 可以随着客观经济情况的变化而变化。
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一、税收的概念
。凭借税政收治是权国力家，为按向照社法会律提规供定公，共强物制品、， 无偿地获得财政收入的一种特定分配方 式。税收可以从以下三个方面来理解。 （1） 征税的主体是国家。 （2） 征税的目的是为社会提供公共物 品。 （3） 税收必须以法律为依据。
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二、税收的特征
税收是世界各国普遍采用的一种财政收入形 式。与其他财政收入形式比较，税收具有强制性 、无偿性、固定性三个基本特征，这三个特征通 常被称为税收“三性”。
与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指税款的最终负 担者。纳税人是税法明确规定的，而对负税人税法不作规定；纳税 人可以是负税人，也可能不是负税人。纳税人与负税人不一致时， 称为税负转嫁或转移，税负转嫁或转移是一个复杂的经济现象，在 税法中不便作出规定。
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3.税率
税率是指应纳税额与计税依据之间的 法定比例。它是计算应纳税额的尺度，体 现了征税的程度。税率是税收制度的中心 环节，因为税率的高低一方面关系到政府 财政收入和纳税人的负担水平，另一方面 国家的鼓励和限制政策要通过税率来体现， 所以必须科学合理地设计税率。我国现行 税率大体可分为三类。
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三 税收原则
（二） 社会主义税收原则
1. 公平税负原则 2. 讲求效率原则
所谓讲求效率原则，就是以最少的劳动耗费实现最大的经济效益。我国社会 主义税收主要对企业纯收入进行分配，税收的增长主要来源于生产的发展和社会 经济效益的提高。 3. 财政原则
组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞 的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率和公 平原则都是在组织财政收入的过程中实现的。 4. 税收稳定原则