税收法律制度简介
=48000-18000+3000
=33000(元)
为什么要加3000元?
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游 ,每人收取旅游费1 600元,旅游中由公 司支付旅馆的打包价格每人500元(包括房 费和餐饮费),各类景点门票费用每人100 元,同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。
4.中旅旅游公司应税行为的纳税金额是
属于当期的收入和费用,不论款项 是否收付,均作为当期的收入和费用;
例如:投资利润、利息、租金、特许权使 用费等收入。
不属于当期的收入和 费用,即使款项已经在当 期收付,均不作为当期的 收入和费用。
1.收入总额的确定
企业收入总额的形式包括:
货币形式的收入+非货币形式的收入
包括现金、存款、 包括固定资产、生物资 应收账款、应收票 产、无形资产、股权投 据、准备持有至到 资、存货、不准备持有 期的债券投资以及 至到期的债券投资、劳 债务的豁免等。 务以及有关权益等。
C.以1个月或1个季度为一期纳税的,自期 满之日起15日内申报纳税
D.以5日、l0日或15 日为一期纳税的,自 期满之日起5日内预缴税款
6.若该公司申报的营业额明显偏低并无 正当理由的,则可以由主管税务机关核定 其营业额,税务机关可以按( ABC)D。 A.纳税人最近时期发生同类应税行为的平 均价格核定 B.其他纳税人最近时期发生同类应税行为 的平均价格核定
2.不征税收入额和免税收入额
◆财政拨款; ◆依法收取并纳 入财政管理的 行政事业性收 费、政府性基 金; ◆国务院规定的 其他不征税收 入。
◆国债利息收入; ◆符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权 益性投资收益; ◆在中国境内设立机构 、场所的非居民企业从 居民企业取得与该机构 、场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资 收益; ◆符合条件的非营利组 织的收入。
( B )元。
A. 1500
B. 1650
C. 3000
D. 3300
=33000 ×5 ﹪=1650(元)
5.以下关于该公司的营业税纳税期限的表述 中,正确的有( ABCD )。
A.可以是5 日、l0日、15 日、1个月、1个 季度,具体纳税期限由主管税务机关核对
B.不能按照固定期限纳税的,可以按次纳 税
括外商投资企业(在中国境内设立
的中外合资、合作、独资企业和外 国企业)和内资企业中的个人独资 、合伙企业。
×缴纳
《外商投资企业所得税》
缴纳 《
个人所√得税》
一.企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内,企业和其他 取得收入的组织(以下统称企业)为企业 所得税的纳税人,依法规定缴纳企业所得 税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法 (缴纳个人所得税)。
非货币形式取得的收入,以公允价 值(市场价格)确定收入额。
企业收入总额的来源包括:p.260—261
(1)销售货物收入 (2)提供劳务收入; (3)转让财产收入; (4)股息、红利等权益性投资收益; (5)利息收入; (6)租金收入; (7)特许权使用费收入; (8)接受捐赠收入; (9)其他收入。
1+成本成本利润率 C.营业成本×
1-营业税税率 D.成本利润率由省、自治区、直辖市税务 局确定
第四节 《企业所得税》
2007年3月16日,十届全国人大五次会议通过 了新的《企业所得税法》,统一了内、外资企业所 得税制度,并于2008年1月1日起施行。
旧的《企业所得税法》
专指内资企业或组织,不包
优惠税率 (15%)
国家需要重点扶持 的高新技术企业
优惠税率 (10%)
非居民企业,在中国境内 未设立机构、场所,或虽 设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所 没有直接联系的
四. 《企业所得税》的计税依据
《增值税》:销售额
《营业税》:营业额
《企业所得税》:应纳税所得额
应纳税所得额 =收入总额-不征税收入额-免税收入 额-准予扣除项目金额-准予弥补的以 前年度亏损额
二.《企业所得税》的征税对象和范围
是纳税人取得的应当缴纳企业所得税的
“应税所得”
居民企业
就其在中国境 内和境外取得 的收入纳税
非居民企业
在中国境内 未在中国境 设立机构、 内设立机构 场所的: 、场所的:
就其在中国 境内和境外 取得的收入 纳税
就其在中国 境内取得的 收入纳税
在中国境内和境外 取得的收入要缴纳 企业所得税的纳税人
区
会计利润
分
应纳税所得额
企业应纳税所得额 税法概念
依括《企业所得税 法》的规定确定
企业利润
财务概念
依据《企业财务制 度》的规定确定
以企业利润为基础 作调整,准予扣除 项目作减项调整, 不得扣除项目作加 项调整。
是计算应纳税所得 额的基础
(一)应纳税所得额
企业应纳税所得额 的计算,以权责发生制 为原则。
纳税人包括:企业、事业单位、社 会团体以及其他取得收入的组织。
企业
居民企业 是指依我国法律在中国境内成 立,或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境内 的企业。
非居民企业
是指依照外国(地区)法律成 立且实际管理机构不在中国境 内,但在中国境内设立机构、 场所的,或者在中国境内未设 立机构、场所,但有来源于中 国境内所得的企业。
3.扣除额的规定(准予扣除项目金额)
企业所发生的支出,是否准予在税 前扣除以及扣除范围和标准的大小,直 接决定着企业应纳税所得额的计算,进 而影响企业应纳税额的大小。
新税法第八条规定,企业实际发生的与 取得收入有关的、合理的支出,包括成 本、费用、税金、损失和其他支出,准 予在计算应纳税所得额时扣除。
“居民企业”
“非居民企业”中 在中国境内设立机 构、场所Leabharlann 企业三. 《企业所得税》的税率
法定税率:25%
小型微利工业企业:年应税所 特殊:( 得额≤30万元,从业人员≤100人 低税率) ,资产总额 ≤3000万元;
20%
小型微利其他企业:年应税所 得额≤30万元,从业人员≤80人 ,资产总额 ≤1000万元;
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游, 每人收取旅游费1 600元,旅游中由公司 支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费 和餐饮费),各类景点门票费用每人100元 ,同时向游客出售纪念品售价总计3 000 元。
A. D0
B. 2700
C. 30000
D. 33000
=(1600×30)-(500×30+100×30)+3000