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税收法律制度简介


=48000-18000+3000
=33000(元)
为什么要加3000元?
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游 ,每人收取旅游费1 600元,旅游中由公 司支付旅馆的打包价格每人500元(包括房 费和餐饮费),各类景点门票费用每人100 元,同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。
4.中旅旅游公司应税行为的纳税金额是
属于当期的收入和费用,不论款项 是否收付,均作为当期的收入和费用;
例如:投资利润、利息、租金、特许权使 用费等收入。
不属于当期的收入和 费用,即使款项已经在当 期收付,均不作为当期的 收入和费用。
1.收入总额的确定
企业收入总额的形式包括:
货币形式的收入+非货币形式的收入
包括现金、存款、 包括固定资产、生物资 应收账款、应收票 产、无形资产、股权投 据、准备持有至到 资、存货、不准备持有 期的债券投资以及 至到期的债券投资、劳 债务的豁免等。 务以及有关权益等。
C.以1个月或1个季度为一期纳税的,自期 满之日起15日内申报纳税
D.以5日、l0日或15 日为一期纳税的,自 期满之日起5日内预缴税款
6.若该公司申报的营业额明显偏低并无 正当理由的,则可以由主管税务机关核定 其营业额,税务机关可以按( ABC)D。 A.纳税人最近时期发生同类应税行为的平 均价格核定 B.其他纳税人最近时期发生同类应税行为 的平均价格核定
2.不征税收入额和免税收入额
◆财政拨款; ◆依法收取并纳 入财政管理的 行政事业性收 费、政府性基 金; ◆国务院规定的 其他不征税收 入。
◆国债利息收入; ◆符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权 益性投资收益; ◆在中国境内设立机构 、场所的非居民企业从 居民企业取得与该机构 、场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资 收益; ◆符合条件的非营利组 织的收入。
( B )元。
A. 1500
B. 1650
C. 3000
D. 3300
=33000 ×5 ﹪=1650(元)
5.以下关于该公司的营业税纳税期限的表述 中,正确的有( ABCD )。
A.可以是5 日、l0日、15 日、1个月、1个 季度,具体纳税期限由主管税务机关核对
B.不能按照固定期限纳税的,可以按次纳 税
括外商投资企业(在中国境内设立
的中外合资、合作、独资企业和外 国企业)和内资企业中的个人独资 、合伙企业。
×缴纳
《外商投资企业所得税》
缴纳 《
个人所√得税》
一.企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内,企业和其他 取得收入的组织(以下统称企业)为企业 所得税的纳税人,依法规定缴纳企业所得 税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法 (缴纳个人所得税)。
非货币形式取得的收入,以公允价 值(市场价格)确定收入额。
企业收入总额的来源包括:p.260—261
(1)销售货物收入 (2)提供劳务收入; (3)转让财产收入; (4)股息、红利等权益性投资收益; (5)利息收入; (6)租金收入; (7)特许权使用费收入; (8)接受捐赠收入; (9)其他收入。
1+成本成本利润率 C.营业成本×
1-营业税税率 D.成本利润率由省、自治区、直辖市税务 局确定
第四节 《企业所得税》
2007年3月16日,十届全国人大五次会议通过 了新的《企业所得税法》,统一了内、外资企业所 得税制度,并于2008年1月1日起施行。
旧的《企业所得税法》
专指内资企业或组织,不包
优惠税率 (15%)
国家需要重点扶持 的高新技术企业
优惠税率 (10%)
非居民企业,在中国境内 未设立机构、场所,或虽 设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所 没有直接联系的
四. 《企业所得税》的计税依据
《增值税》:销售额
《营业税》:营业额
《企业所得税》:应纳税所得额
应纳税所得额 =收入总额-不征税收入额-免税收入 额-准予扣除项目金额-准予弥补的以 前年度亏损额
二.《企业所得税》的征税对象和范围
是纳税人取得的应当缴纳企业所得税的
“应税所得”
居民企业
就其在中国境 内和境外取得 的收入纳税
非居民企业
在中国境内 未在中国境 设立机构、 内设立机构 场所的: 、场所的:
就其在中国 境内和境外 取得的收入 纳税
就其在中国 境内取得的 收入纳税
在中国境内和境外 取得的收入要缴纳 企业所得税的纳税人

会计利润

应纳税所得额
企业应纳税所得额 税法概念
依括《企业所得税 法》的规定确定
企业利润
财务概念
依据《企业财务制 度》的规定确定
以企业利润为基础 作调整,准予扣除 项目作减项调整, 不得扣除项目作加 项调整。
是计算应纳税所得 额的基础
(一)应纳税所得额
企业应纳税所得额 的计算,以权责发生制 为原则。
纳税人包括:企业、事业单位、社 会团体以及其他取得收入的组织。
企业
居民企业 是指依我国法律在中国境内成 立,或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境内 的企业。
非居民企业
是指依照外国(地区)法律成 立且实际管理机构不在中国境 内,但在中国境内设立机构、 场所的,或者在中国境内未设 立机构、场所,但有来源于中 国境内所得的企业。
3.扣除额的规定(准予扣除项目金额)
企业所发生的支出,是否准予在税 前扣除以及扣除范围和标准的大小,直 接决定着企业应纳税所得额的计算,进 而影响企业应纳税额的大小。
新税法第八条规定,企业实际发生的与 取得收入有关的、合理的支出,包括成 本、费用、税金、损失和其他支出,准 予在计算应纳税所得额时扣除。
“居民企业”
“非居民企业”中 在中国境内设立机 构、场所Leabharlann 企业三. 《企业所得税》的税率
法定税率:25%
小型微利工业企业:年应税所 特殊:( 得额≤30万元,从业人员≤100人 低税率) ,资产总额 ≤3000万元;
20%
小型微利其他企业:年应税所 得额≤30万元,从业人员≤80人 ,资产总额 ≤1000万元;
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游, 每人收取旅游费1 600元,旅游中由公司 支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费 和餐饮费),各类景点门票费用每人100元 ,同时向游客出售纪念品售价总计3 000 元。
A. D0
B. 2700
C. 30000
D. 33000
=(1600×30)-(500×30+100×30)+3000
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