Ｈｏ ｐｔ ｌ ｅ ａ ｉ ｎ ｓ ｉ ａ Ｏｐ ｒ ｔ ｏ
医院经济合 同的内部审计
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口 丁菡容 Ｄ Ｇ ａ ｒｇ 王延青 Ｗ Ｎ ｎ ｉ 王靖 Ｗ Ｎ ｇ １ ｎｏ Ｎ Ｈ —ｎ Ａ Ｇ ａ ｑｇ Ｙ －ｎ Ａ Ｇｉ Ｊ “
同 的审 计 也逐 渐 成 为 审计 部 门 的一 项 重要 工作 。就 我 院 来讲 ， 审计 合 同数 量 由 ２ ０ 年 每 年 ３ 份 左 右 ，增 长 到 ２ １ 年 的 ２０ ０４ ０ ０１ ０ 份左 右 ； 类也 由最初 的 单一 采购 、工程 合 同发展 到租赁 合 同 、 种
医院 经 营
改 意见 与对 方重 新签 约 。 ２ 审 查合 同注 意条 款 的 完 整性 和 严谨 性 ，文 字 表 述 是否 清 ．
１ 审 查合 同条 款 主 要看 签 署合 同双方 的 权 利义 务 是否 明 确 ．
与对 等 。对 于 某些 单 位 过分 强 调 自身 的权 利 ，而 不谈 及 义 务 的
不平 等 合 同 ，提 出修 改 意 见 ，给 予 退 回 ，并请 申报 部 门根 据 修
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从 而 有 效 加 强 了 内部控 制 ，避 免 了 不必 要 的 经济 纠 纷 ，减 少 了
合 同 的风 险 ，维 护 了医 院权 益 。 医 院 的合 同 种 类 繁 多 ，但 数 量 上 采 购 合 同约 占 了 总 数 的 ６％ 以上 、建 设 项 目合 同约 有 ３％、承 包 租赁 等 其 他 类 型的 合 ０ ０ 同比例相 对较 少 。
如果 合 同事 项须 由医 院进 行 招 标 采购 或 比价 时 ，审计 科 应
１ 为 了更好的把握合同的条款，为合同审计做好准备，必 ．
须深 入 全 面地 了解 合 同事 项 的 内容 。首 先 要认 真 审 核 申请 科 室 的 报告 ，或 医 院的 采 购计 划 、领 导 的 批复 文 件 等相 关文 件 。对
参 与招 标 过程 ，充分 了解 并 书面 记 录对 方 给 医 院 的服 务 承诺 、 设备 配 置 、付 款 条件 以及 其他 特 殊 的条 款 等 等 ，在 审计 合 同条 款 时 ，做 到心 中有数 。
于大 型设 备 ， 审查 其市 场调 查及 效益分 析论 证做 得是 否准确 ， 须 避 免 设 备 购人 后 出现 闲置 。同 时审 查 医 院提 供 的设 备 招 标参 数
融 资 租 赁合 同、制 作 加 工合 同、 服务 合 同 、水 热 电合 同等 等 。 审 计 的 范 围 由单 纯 的条 款 审计 发 展 到合 同事 前 、事 中 、事 后 的 过 程 审 计。 医 院 也意 识到 合 同 管理 的重 要 性 ，逐步 加 强 了对 合 同的 管理 ，规 范 了签 订程 序 ， 由以前 法 人 委托 相 关业 务 部 门 自 行 签 订 发展 到 财 务 、审 计 科共 同参 与 审核 后 ，法 人 签字 生 效 ，
加 强合 同管理 ，规范签订程序
深 入 了解 合 同签 订 前 的前 期 资料 ，全 面 了解 合 同事 项 的 内
容 ，审查 是否 符合相 关 的程序 ，是否符 合 国家相 应 的制度 规定 。
设 项 目，必 须 附 有科 室 申请 及 院领 导 的书 面 批 示 。 同时 ，还 须 审核 是否有 物 品应该 采用 招标方 式 ，而 未按规 定 采购 。
随着 社 会 的 发展 ，人 民群 众 的法 制 意 识逐 步 增 强 ，经 济合
２ 对 签 署合 同的主 体进 行 审 计监 督 。对 合 同 当事 人 的资 质 ． 进 行 审 查 ，主要 是查 看 、审 核 法 人 资格 证 书 或 签 订 合 同授 权 委 托书 》 ，经营 范 围是否 与合 同的标 的 内容相 符 ，是 否有 履 约能 力 ，诚 实 信 用 关系 是 否 良好 ，证 件 是 否 齐备 ：例 如 购 买 医疗 设 备 除 了 营业 执 照 ，还 有 医疗 设 备 注册 证 、生 产 许 可证 、经 营企 业 许 可 证等 等 。建 设 项 目合 同当 事人 的法 人资 质 ，是 否 具 有 资 金 、技术 及 管理 等方面 履行 合 同的能力 。 ３ 根 据合 同事项 的性 质 及 金额 ，审查 选择 的采 购方 式是 否 ． 得 当 采购 方 式 应 符 合 医 院 、卫 生 局 、 国家 的 相 关 采购 规定 ： 如为 了提 高 效率 ，小 额 物 品可 以 由采购 人 员 自行 购 买 ，零 星 工 程 由基建部 门 自行维 修 ；超过 限额 的事项 按规 定报送 招标 部 门 ， 确 定招 标 方 式 或 比价 方 式进 行 采购 ，而不 是 由采购 办 自行签 订 合 同进 行 采 购 ，或 基 建办 自行 找人 施 工 。 医院对 于 应 上 报主 管 部 门或财 政 部 门进 行 政府 招 标 的重 大 事 项 ，采 用政 府 招 标 形 式 进 行 ，而 不 是 由医 院 自行 采购 、施 工 ；对 于 紧 急 意 外 采购 与 建
是否 公平 、合理 ，是否 有偏 袒现 象 。
作者单位：青 岛市 中心 医疗集 团 Ｑｎ ｄｏ ｅ ｔ ｌ ｅｉ ｌ ｒ ｐ ｉ ａ Ｃｎ ａＭ ｄ ａＧｏ ｇ ｒ ｃ ｕ
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严 格审核合 同条 款，维 护 医院 利益，规避合 同风 险