我国内部审计环境之SWOT分析
我国内部审计环境之SWOT分析
一、内部审计及其环境概述
我国内部审计制度于1983年开始建立，至今已经历了30余年的
发展历程。2001年中国加入WTO以及美国发生安然、世通会计造假
案件以来，我国更加关注与企业内部审计与内部控制的建设。中国也
开始更多地借鉴和采用IIA（国际内部审计师协会）关于内部审计的
定义，也对我国的内部审计定义以及具体实施进行了一些修订，希望
可以更好地促进我国内部审计健康发展和维护社会经济的正常运行。
二、内部审计环境的SWOT分析
SWOT分析法是一种综合考虑组织内部的优势（Strengths）、劣势
（Weaknesses），以及外部环境的机遇（Opportunities）、威胁（Threats），
对其进行系统评价从而选择适当战略的方法。在本文中，对我国内部
审计环境的SWOT分析就是对我国内部审计发展的环境因素变化的
国内的优势（Strengths）、劣势（Weaknesses），以及国际大的背景中
遇到的机遇（Opportunities）、和威胁（Threats）等各方面内容进行
全面考察和分析。
（一）内部审计环境之优势分析。内部审计是公司治理必不可少
的部分，对公司治理起着重要作用。内审部门能够及时获得企业生产
经营与内部管理的最新资料，洞悉企业内部所存在的问题，及时改进，
是企业内部的免疫系统。鉴于企业内部审计的重大功能，2003审计
署修订发布了与新的《审计署关于内部审计工作的规定》，揭示着我
国的内部审计从国家审计的辅助地位变为独立行使监督职能的，真正
意义上的内部审计。经过30多年来的发展，我国的内部审计工作积
累了相当的经验，并取得了一定的成果。另外，一个重要的方面，就
是我国关于内部审计准则与法律法规的建立与完善。具体而本文由收
集整理言，在1983年至今，我国内部审计法律法规体系和审计准则
的不断完善，使内部审计对日益变化的经济形势和政府及企业的需求
等宏观环境的变化也具备了更强的适应性。
（二）内部审计环境之劣势分析。我国的企业内部审计审设立在
企业内部，独立性较差，尤其当内部审计直接隶属于管理层（CEO）
的领导之下，审计独立性更差，导致内部审计结果的公正性和权威性
较低。同时，由于我国市场经济发展较不完善，内部审计的法律法规
与审计技术手段较国外相对落后，内部审计人员的胜任能力也不够强，
导致了我国内部审计的质量不能取得令人满意的成果。
（三）内部审计环境之机遇分析。随着中国市场经济的腾飞，我
国工业化和信息化步伐的加快，内部审计在公司治理中发挥的作用得
到更多体现，内部审计也将越来越得到政府和企业的重视。另外，我
国政府也在大力加强阳光政府、权力在阳光下工程的建设，使得我国
政府工作透明度的提高和加强了社会公众对审计的认同也为我国内
部审计的发展创造了良好的环境机遇。信息技术的发展，一定程度上
缩小了我国内部审计在审计技术与手段与西方发达国家之间的差距，
为我国内部审计的发展提供了技术机遇。
（四）内部审计环境之威胁分析。信息技术是一把双刃剑，其在
给内部审计带来利益的同时，也带来了许多威胁。具体而言，信息技
术提高了审计效率，但与此同时内部审计的风险也大大增加了，信息
化技术的提高给内部审计信息安全带来了威胁，突发状况的出现和外
部环境变化的干扰也很容易给审计工作造成困难。网络黑客正是信息
技术带来的显著地威胁的代表。因此，我国在推动内部审计信息化建
设的同时，要时时刻刻提防信息技术给我国内部审计带来的威胁。信
息化程度提高，也一定程度上，实现人工智能，削减了内部审计人员
的岗位需求。
除此之外，内部审计还存在一大威胁，即内部审计外包。国内的
学者李益求（2015）认为在企业发展过程中，内部审计活动对企业治
理績效起着重要的推动作用；孙凌云（2010）认为内审外包对于强化
内部审计职能作用的发挥具有积极作用；蒋国发（2004）认为企业内
部审计外包的优势在于获得先进审计技术及优质服务、降低运营成本、
降低代理成本、提高委托代理效益。这些研究支持了内部审计外包，
进一步的推动了我国的上市公司和一部分中小公司也开始了内部审
计外包。内部审计外包，将会威胁着企业内部审计岗位的存在和在企
业中的重要地位，也会威胁着企业内部审计人员的工作。
三、研究结论
根据上文，我们运用SWOT分析法对我国内部审计环境的优势
（Strengths）、劣势（Weaknesses）、机遇（Oppor-tunities）、威胁（Threats）
四个方面进行分析，我们认为，我国内部审计环境的面临的优势大于
劣势，机遇大于挑战。
因此，我国应正确对待优势（strengths）、劣势（Weak-nesses）、
机遇（Opportunities）、威胁（Threats），争取化劣势为优势，化威胁
为挑战，使得我国内部审计得到健康发展。具体而言：
（一）面对优势，我们应该采取增长型战略，充分利用机遇，大
力发展内部审计，坚持走中国特色的国际趋同道路。
（二）面对劣势，我们要冷静分析不足，取长补短，集思广益，
积极借鉴西方发达国家内部审计建设的积极经验，来发展我国的内部
审计。
（三）面对机遇，积极把握机遇，做好充分的准备，迎接机遇，
充分利用信息技术和法律法规的健全，大力发展我国内部审计。
（四）面对威胁，积极应对，不能消极逃避。采取技术安全措施，
充分应对网络信息安全威胁。提高内部审计人员的技能，使得我们内
部审计人员是高质量、高能力的内部审计人员，使得信息化无法替代
我们的工作。
展望未来，随着经济全球化和信息技术的飞速发展，我国内部审
计的发展面临着巨大的机遇和挑战。但是，我们坚信，只要把握内部
审计环境现状，抓住机遇顺应形势进行调整，我国的内部审计就一定
可以应对形势的变化，蓬勃发展。
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