树立“五种意识”提高依法行政能力[按] 按照省局党组保持共产党员先进性教育活动整改措施的要求，省局领导班子成员积极开展调查研究。

此文提出国税系统要通过树立纪律、法制、责任、廉政和垂管意识，强化教育、监督、管理、查处，进一步提高税收执政能力，是一篇贴近实际，针对性、指导性强的文章，请全省国税干部认真学习领会。

加强执政能力建设是新时期党和国家对政府工作的新要求。

国税部门加强执政能力建设，关键要在提高依法行政能力上下功夫，笔者认为树立“五种意识”，即纪律意识、法制意识、责任意识、廉政意识和垂管意识，有利于聚财为国，执法为民，促进国税事业和经济社会全面、协调、可持续发展。

一、树立“五种意识”是国税部门依法行政的重要内容依法行政是国家行政机关由法律授权并依据法律规定行使行政权力、管理公共事务，是落实依法治国方略的基本内容。

国税部门作为税收执法部门，树立纪律意识、法制意识、责任意识、廉政意识和垂管意识，是税收工作坚持依法行政的具体体现。

一是遵章守纪的纪律意识。

纪律是国税机关推行依法行政的内在要求。

有些人之所以犯错误，甚至违法犯罪，往往是从不遵守纪律开始的。

“加强纪律性，革命无不胜”，只有每一位税务干部牢固树立遵章守纪的纪律意识，依法行政、依法治税才有了基础保障。

就我们广东国税来说，目前全系统在职干部职工25787人，其中，共产党员和共青团员就占总人数的１66.7%，具有大学专科以上学历的占85.7%，从这一数据可以看出，这支队伍的基本素质是好的。

作为党员要增强党的组织观念，认真遵守《党章》和“党内政治生活若干准则”等党规党纪；作为共青团员应当认真遵守《团章》，遵守团的纪律。

同时，作为一名公务员应当认真遵守《国家公务员法》对公务员的纪律要求。

只要党团员、公务员以身作则，自觉遵章守纪，处处起模范带头作用，那么一定会带出一支纪律严明的队伍，做到收好税、执好法、服好务，推进税收事业不断向前发展。

二是依法治税的法制意识。

依法治税是税收工作的灵魂。

树立依法治税的法治意识，坚持依法治税，既是国税部门依法行政的工作需要，也是税收事业发展的必由之路。

国税部门履行“聚财为国，执法为民”的工作职责，必须以坚持按税收法律法规处理税收事务为依归。

但在实际工作中确有少数税务人员法制意识淡薄，在金钱、美色面前经不住诱惑，甚至与社会上不法分子相勾结，凭借手中的行政执法权力损害国家利益，走上违法犯罪的道路。

几年前，发生在粤东地区的“807”税案就有少数税务人员臵税法于不顾，与不法分子沆瀣一气，大量虚开增值税专用发票，给国家造成巨大经济损失。

如原潮阳市国税局灶浦征收所的税务干部，通过参与虚开增值税专用发票违法犯罪，从中收取一定比例的好处费，虚开增值税专用发票价税合计达2.19亿元。

结果，该所5名税务干部有2人被判处死缓，2人被判处无期徒刑。

产生这样的后果,其根本原因就是法治意识淡薄,执法犯法。

为此，作为执法者必须树立法治意识，做到学法、知法、守法、严格执法。

三是履行职责的责任意识。

什么是责任意识？我认为责任意识是一个人对自己的工作、对所属的群体、对社会承担的义务所持有的自觉态度，２既是一种道德认识，也是一种行为实践。

当前，责任意识淡化，甚至不负责任的情况时有发生，具体表现在：有的工作上无所用心，不思进取，得过且过，粗枝大叶，应付了事，不负责任；有的玩忽职守、推诿扯皮、效率低下；有的缺乏责任感，工作积极性、主动性和能动性不强。

分析其原因，一方面是实际工作中权力、责任、义务还没有很好地匹配，造成有的只想索取权力，不想履行义务，更不想承担责任；另一方面由于实际工作中存在职能上的分工交叉，导致有些工作谁都负责，谁也都不负责的现象，一旦出了问题才发现责任难以界定、难以追究，这也是造成责任淡化的一个重要原因。

另外，对违规违章行为处罚和追究的力度“失之于软，失之于宽”，也客观地造成了极个别干部不负责任，为所欲为等等。

我省国税系统也有少数单位不同程度地存在这些问题，有的干部的责任意识不强，不能按照岗位职责的要求履行职责，做一天和尚撞一天钟，有的甚至连钟也不撞了，只在其位，不谋其政，或者违规行政。

由于不尽责任，造成管理水平低下，甚至到了十分混乱的地步。

例如，有的在税收征管中发现企业经营不正常，税负明显偏低的问题，不但不采取措施，反而任其发展。

有的违规认定一般纳税人资格，直至造成大肆虚开增值税专用发票的恶果等等。

由于工作人员责任意识淡薄，为政怠惰，昏聩不察，马虎应付，给税收征管留下了漏洞，既为不法分子造成了可乘之机，又导致个别税务人员从不尽责任到失职渎职，甚至逐步走向违法犯罪的深渊。

四是为政清廉的廉政意识。

廉政就是为政清廉，古人解释为"不受自廉，仁者自清”，广东省委书记张德江同志指出，廉政就是干净干事……廉政的内涵可以从不同角度进行解释，但树立廉政意识最根本的一条就是要做到廉洁自律，否则就是腐败。

在全国税务系统，前几年发生了原江西省国３税局局长滕国荣利用职权受贿案、原河北省国税局局长李真利用职权非法收受或索取他人财物案，去年又发生了原内蒙古自治区国税局局长肖占武受贿案等。

分析税务系统各类腐败案件，突出表现为：领导干部利用职权，借工程建设、干部选拔任用之机受贿索贿；工作人员利用管理职权贪污挪用公款，通过认定一般人纳税资格、出售发票、征收税款、办理出口退税等环节谋取私利，有的甚至参与虚开发票侵吞国家经济利益等。

税务人员腐化变质的原因是多方面的，比如教育不够，管理不严，监督不力，客观上使这些人有可乘之机。

但最根本的还是个人从思想上淡忘廉政，价值观发生扭曲，严重的贪欲促使其不择手段追逐不法利益。

所以，廉洁从政是税务干部做好税收工作的基础和根本，而树立廉政意识就是践行廉洁从政的前提和保证。

五是垂直管理的垂管意识。

国税部门从上到下实行垂直管理。

垂直管理是上级加强对下级管理监督力度的一种领导体制和工作方式。

从国税工作来说，主要是确保政令畅通，保证国家税收法律得到不折不扣的贯彻落实，保障国家税款及时足额入库。

由于过去长期受块块管理模式的影响,虽然国税部门已实行垂直管理十多年，但至今在个别单位、部分税务人员中仍存在着垂直管理意识不强的问题。

如在上一级国税机关组织的对基层国税分局的工作检查中，就曾出现不认真配合，甚至欺上瞒下、遮遮掩掩；还有极个别地方政府擅自制定与国家税收政策和法律规定不一致的政策性文件，对这类问题有的基层国税部门在提出意见而不被采纳的情况下，往往迫于压力默认，甚至被动执行，而没有及时向上级国税机关报告。

这种问题发生的原因虽然是多方面的，但很重要的一点就是少数国税人员确实存在垂直管理意识不强的问题。

因此，必须再次强调树立垂直管理意识，４在思想和行动上与上级要求保持高度一致，做到“有令则行，有禁则止”，使税收政策和法律得到及时有效的贯彻执行。

二、强化“五种意识”的方法和途径如何使国税干部牢固树立“五种意识”，切实提高依法行政能力？我认为必须努力抓好以下几点：第一，抓教育，提高税务干部整体素质。

税务人员素质的高低，关系到“五种意识”是否牢固树立，关系到税务行政执法是否到位。

鉴于部分税务人员素质不高、能力不强的问题，应通过教育培训来解决。

一要抓好思想教育。

把以法纪、责任、廉政为主要内容的教育用制度的形式固定下来，坚持常抓不懈，力求通过教育使干部从思想上增强“五种意识”。

二要学习马克思主义理论和党的路线方针政策，使税务人员树立坚强的政治责任感和正确的人生观、世界观、价值观，深刻认识依法履行职责的重要性和不执法的危害性。

三要进行多层次、多形式的法律法规的学习，增强法律意识，在学好税法的同时，还要认真学好宪法、行政许可法、行政复议法、行政诉讼法、行政处罚法等依法行政所必需的法律法规知识，学好廉政准则、党纪处分条例和有关廉洁自律一系列规定等党纪条规，懂得什么是合法的，什么可为、什么不可为，切实增强遵守法律、执行法律、维护法律的自觉性。

四要开展具体执法操作程序的培训，狠抓岗位练兵，培养征管查能手。

五是实行培训考核与执法资格挂钩办法。

对不参加培训或考核不合格的，不发给执法资格证，不允许上岗；对那些严于律己、秉公执法者则要大张旗鼓地宣传表彰，树立先进典型。

第二，抓监督，增强税务干部自我约束能力。

实践证明，如果对权力缺乏监督制约，就必然导致滥用和腐败。

为从客观上促进“五种意识”的５形成，保证依法治税落到实处，就必须完善监督制约机制。

一是全面推行税务行政执法责任制。

要在明确执法部门职责、规范执法程序的基础上，对不履行职责或执法不当行为追究当事人责任，其目的一方面是给执法人员增加压力，督促他们增强责任意识、提高工作效率和质量，尽量减少或避免工作失误，以便更好地依法办事、依法行政。

另一方面，也可以使少数素质不高或心术不正的人有所收敛，不犯或少犯错误，把不良苗头和行为消灭在萌芽状态。

二是加强税务执法检查。

要针对执法检查多流于形式、检查标准尺度不一、检查结果不如实上报等问题，一方面要持续深入地开展执法检查，保持日常检查、专项检查相结合。

另一方面要坚持以税收法律法规作为检查依据，对检查出的问题真正落实整改。

上一级税务机关要加强对检查结果的复查、抽查，抽查面应尽可能宽些。

对涉及当地政府的，应作好说服解释工作并要求更正，或向其上级政府报告；对参与、支持违犯税法行为又知情不报或虚假报告的，应追究有关领导责任并严肃处理。

三是建立科学的考核体系，利用计算机进行考核。

上级可以对下级明查暗访，针对存在的问题在系统内通报情况并及时作出有关处理决定。

四是实行政务公开。

按照行政执法透明化的要求，大力建设阳光国税，促进税收执法的公开、公正、公平。

第三，抓管理，推进科学行政。

“五种意识”能否入心入脑，管理是关键。

要着力从管理方法和管理手段两个方面下功夫，不断提高依法行政的能力。

一是要加强税收科学化、精细化管理。

全面实施税收管理员制度，按照定岗定责、全程监控、精细管理的要求，充分发挥税收管理员在户籍管理、税源管理、纳税评估和纳税辅导中的作用，解决淡化责任、疏于管理的问题。

要把税源管理作为税收管理的首要任务。

按照属地管理的原则，６明确税源管理职责，完善重点税源分级监控网络，拓展涉税信息来源渠道，定期开展涉税信息的综合分析。

要建立税源管理数据指标体系和税源分析的数学模型，按照地区、行业、企业、税种等对所辖税源进行分析监控，侧重对影响本地区主要行业和重点企业税负的相关指标及其增减变化进行分析，主动为纳税评估提供信息反馈，并主动发动发现问题，有的放矢加强预警。

二是要运用现代化的科技手段，构筑监控有力、程序规范、科学合理、高效运转的税收执法新机制，使税务干部科学执法、规范执法，减少执法弹性。

第四，抓查处，维护税法的统一和尊严。

税收执法是国税机关大量和经常性的管理活动，是全面推进依法行政重要环节。