比率（%）
中美个人所得税占总税收比重对比图
60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 年份（年）
中国 6.90% 7.12% 6.93% 6.75% 6.78% 6.52% 6.44% 6.86% 6.63% 6.61% 美国 54.93% 51.03% 50.12% 49.06% 48.81% 49.08% 50.76% 52.73% 51.67% 50.20%
税收的概念及发展史
中外税收的对比
结论
税收的 概念
税收是国家为实现其职能， 凭借政治权力，按照法律规 定，通过税收工具强制地、 无偿地征收参与国民收入和 社会产品的分配和再分配取 得财政收入的一种形式；取 自于民、用之于民。
税 收 的 产 生 条 件
税收的产生取决于两个相互 影响的前提条件：一是经济条 件，即私有制存在；二是社会 条件，即国家的产生和存在。 可以说，税收是私有财产制度 和国家政权相结合的产物。
2
中美个人所得税的主要差异
费用扣 除方式 的差异
美国：采用分项扣除式。 中国：采用综合扣除式。
税率的 差异
美国：采用五级税率 中国：采用对劳动所得实行超额累进税率
税基的 差异
美国：除税法中明确的免税项目外，其余来源于各种渠 道的全部收入，计入个人所得纳税。 中国：个人所得税的应税项目为：工资薪金所得；个体 工商户的生产，经营所得；劳务报酬所得等项。
美国的税收政策
占美国总人口约2%的，年收入逾100 万美元的百万富翁们纳税，包括中 产在内的98%的中低收入者免税。目 的，是缩小美国的贫富差别。
以个 人 所 得 税 为例具体了解中 美税收不同
概念
个人所得税是调整征税机关与自 然人（居民、非居民人）之间在个人 所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称。
2010年美国个税占总税收比重
其他, 49.80% 个税收入, 50.20%
在美国，个人所得税是第一大税 种，为取得财政收入，调节经济起到 了非常巨大的作用，再加上其征收途 径为个人自行申报，培养出纳税人较 强的纳税意识。还是以2010年为例， 美国的个税占总税收50.20%，使得美 国的财政预算引起公民的广泛关注， 财政预算的公布将面临非常大的公众 压力。
采用支付单位源泉 扣缴制和纳税人自 行申报。也就是说 我国对个人所得税 采用的是代扣代缴 为主，自行申报为 辅的征纳模式。
1
2
3
4
中美个人所得税的主要差异
美国：采用典型的综合所得税模式。以 综合收入为税基，以家庭为基本纳税单 位，实行自行申报。
税制 模式 的差 异
中国：采用分类所得税制。以个人为 基本纳税单位，以代扣代缴为主要征 收方式。
我国的个税的主要特点
实行分类所 得税制。
较宽的费用 扣除额。
采用总额扣 除法
采取源泉扣 缴制和自行 申报两种征 纳模式。
•将所得分11类，分 别适用不同的税率 、不同的计征方法 以及不同的费用扣 除规定。这种分类 课征制度可以很大 程度上采用源泉扣 减的征税办法，有 利于加强源泉监控 、简化纳税手续
税收制度结构的发展 以古老的简单直接税为主的 税收制度。
以间接税为主的税收制度。 以所得税为主的税收制度。
以所得税和间接税并重的税 收制度。
中美税收对比
税收政策对比
以个人所得税为例对比
中国大陆现行的税收制度
只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭 负担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切” 地以个人为单位征收所得税。 2011年9月1日 起，中国内地个税免征额调至3500元。
职能 定位 的差 异
美国：个人所得税作为一个主体税种 承担了国家财政收入主要来源的职能 ，又是国家调节收入分配的主要手段 ，发挥了财政收入和收入分配调控并 重的双重职能。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
中国：我国个人所得税收入占各税收 入之低决定了我国个人所得税在个人 收入分配调控上的作用有限，难以达 到人们对其所给予的过高期望。
税收 收入 中的 差异
美国：个人所得税为税制体制中的主 体税种，在整个税收收入中占有绝对 的优势地位，成为国家财政收入的主 要来源。 前尚处于发展阶段，个人所得税占各 税收入的比中国：个人所得税目重在 1993年以前不足1%，这在整个税收收 入中几乎可以忽略不计。由此决定了 它目前既不是国家税收的主体税种， 也不是地方税收的主体税种。
组长：李 组员：于、卢、辛、田
采用费用定额扣除 和定率扣除两种方 法。费用扣除额的 规定对于低收入者 有利，使低收入者 在一般情况下都可 以免缴个人所得税， 有利于保障低收入 群体的生活；
避免了个人实际生 活费用支出逐项计 算的繁琐。在分类 征收的制度下，各 项应税所得分别按 各自的税率和计征 方法计算，便于掌 握，有利于税务部 门提高工作效率；
中美个人所得税差异浅析
差异 的原 因
如何完善我国的个人所得税制？
建立提高个人所得税比重的收入分配税收调控 体系是社会主义市场经济发展的需要。 在实行源泉代扣代缴的基础上，对工资薪金劳 务报酬、经营收入经常性的所得实行综合申报 征收，对其他所得则仍实行分类征收 逐步扩大税基，调整税率，调整费用扣除标准。 以计算机网络为依托，实现征管业务网络化 确立以家庭为个人所得税征收对象的纳税申报 单位；建立高收入人群的个人收入监控机制
2010年中国个人所得税占税收收入比重
其他 93%
个税收入 7%
目前中国的税收分为四大类，共有二 十八个税种，这些税种的最终负担者都 是中国的老百姓，但纳税人平时除了关 注与名义收入紧密相关的个人所得税外 往往忽视其他税种。以2010年为例，人 们所关注的个人所得税只占我国总税收 的6.61%，使得中国的财政预算制度没有 引起公众的广泛关注，导致财政预算几 乎没有受到来自公众的压力。