重庆工商大学会计学院
《管理会计》课程实验报告

实验项目: 成本性态分析
实验时间:2013年4月
实验班组:11级会计四班
实验地点：启智楼80808
姓 名：陈敏
学 号：2011051443

实验成绩 指导教师 裴宏波
实验目的
通过本项实验，使学生熟悉成本的基本分类，了解混合成本分解的方法和程序，
掌握混合成本分解的各种公式，从而熟练准确掌握计算机环境下混合成本分解的
技巧。

实验基本原理及基本步骤
基本原理：
混合成本的分解有高低点法、散布图法、和回归直线法，本题用的就
是回归直线法，成本性态是指成本的发生额对业务量的依存关系。将成本分解有
助于分析成本的组成，有利于企业做出相关成本分析，来提高企业生产经营效率。
实验步骤：
（1）根据有关工时和制造费用的资料确定计算固定成本和变动成本的相关数据。
（2）利用上述相关实验资料和回归分析法原理，建立公式计算固定成本和变动
成本。
（3）建立公式预测该企业2012年12月份直接工时为95千小时下的制造用。

实验记录
（实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果

数据记录；实验过程意外情况记录等）
备注：纸张不够请自备纸张贴在后面。
实验地点：启智楼80808
实验材料：电脑，教材管理会计，实验指导书
实验数据：
（1）1-10月份直接工时及制造费用总额表中业务量x 的总和为9500千工时，
制造费用总和为23930千元，xy总和为233150000，x的平方的总和为9310000。
（2）利用上述相关实验资料和回归分析法原理，建立公式计算固定成本和变动
成本。
b=(n*∑x*y-∑x*∑y)/(n∑x^2-(∑x)^2)
=(10*23315000-9500*23930)/(10*9310000-9500^2)
=(233150000-227335000)/(93100000-90250000)
=2.04（元/时）
a=(∑y-b*∑x)／n=(23930-b*9500)/10=455(元)
因此,混合成本制造费用可归结为
y=455+2.04x
（3）建立公式预测该企业2012年12月份直接工时为95千小时下的制造用。
y=455+2.04x
即x=95时 y=648.8元
实验过程意外：因为电脑突然出问题了，导致实验成果不能保留下来，这让我知
道了在以后的过程中直接在U盘中做题，随时保存。
实验结果的分析
在此次用回归直线法计算分析成本性态的实验中最后计算出b=2.04，
a=454.67，利用y=454.67+2.04x来分析混合成本的制造费用，2012年12月份的
直接工时为95千小时的时候，制造费用为648.5元，这就是根据以往1-10月份
直接工时及制造费用总额利用一个数学模型来估算以后年份的制造费用，用次方
法可以帮助企业来进行成本的分析，还变化了2012年的直接工时为1320千工时，
来预测制造费用总额为3147.93元，这样进行分析对比，，一个是直接工时95，
一个是1320，而对应的制造费用总额却是648.5元、3147.93元，这样企业就可
以根据企业的生产能力以及销售能力来确定企业是要继续生产还是扩大生产等
决策。

存在的问题和改进措施
存在的问题：
（1）对excel的运用不熟悉。导致实验进展速度缓慢。
（2）在输入公式时不够准确，导致数据结果显示错误
（3）对一些数值、数据格式的设置不够准确。
改进措施：
多练多用多问，通过这些步骤回顾excel的知识，熟练掌握excel的
运用。并且在实验过程中更加认真细致。

实验思考题解答
1．什么混合成本？混合成本分解的方法有哪些？
混合成本介于固定成本和变动成本之间，其总额既随业务量变动又不成正比

例的那部分成本。混合成本的数额随着业务量的变动而呈非正比例的变动。
混合成本的分解方法，有高低点法、散布图法、回归直线法三种方法。
2．最小平方法分解的基本原理是什么？
最小平方法的原理是对所观测的全部数据加以计算，从而勾画出最能代表平
均成本水平的直线，这条通过回归分析而得到的直线就称为回归直线。即回归直
线法是根据一定期间业务量和混合成本的历史资料，运用最小二乘法原理确定一
条最能反应业务量与混合成本关系的回归直线法，借以分析确定混合成本中变动
成本和固定成本的方法

指导教师评阅意见

1-10月份直接工时及制造费用总额表
月份 业务量（千工时） 制造费用（千元） XY X2 X Y
1 800 2000 1600000 640000
2 600 1700 1020000 360000
3 900 2250 2025000 810000
4 1000 2550 2550000 1000000
5 800 2150 1720000 640000
6 1100 2750 3025000 1210000
7 1000 2460 2460000 1000000
8 1000 2520 2520000 1000000
9 1100 2650 2915000 1210000
10 1200 2900 3480000 1440000
∑ 9500 23930 23315000 9310000

（2）利用上述相关实验资料和回归分析法原理，建立公式计算固定成本和变
动成本。

b= 2.040351 元/千瓦时
a= 454.6667 元
因此,混合成本制造费用可归结为 y=454.67+2.04x

（3）建立公式预测该企业2012年12月份直接工时为95千小时下的制造用。
y=454.67+2.04x

即x=95时 y= 648.5 元
2、该企业2012年12月份耗用直接工时1320千小时，预测2012年12月份所
需制造费用总额。

y=454.67+2.04x
即x=1320时 y= 3147.93 元

倚窗远眺，目光目光尽处必有一座山，那影影绰绰的黛绿色的影，是春天的
颜色。周遭流岚升腾，没露出那真实的面孔。面对那流转的薄雾，我会幻想，那
里有一个世外桃源。在天阶夜色凉如水的夏夜，我会静静地，静静地，等待一场
流星雨的来临…
许下一个愿望，不乞求去实现，至少，曾经，有那么一刻，我那还未枯萎的，
青春的，诗意的心，在我最美的年华里，同星空做了一次灵魂的交流…

秋日里，阳光并不刺眼，天空是一碧如洗的蓝，点缀着飘逸的流云。偶尔，
一片飞舞的落叶，会飘到我的窗前。斑驳的印迹里，携刻着深秋的颜色。在一个
落雪的晨，这纷纷扬扬的雪，飘落着一如千年前的洁白。窗外，是未被污染的银
白色世界。我会去迎接，这人间的圣洁。在这流转的岁月里，有着流转的四季，
还有一颗流转的心，亘古不变的心。