精选资料

可修改编辑
筹资业务会计制度设计概述
一、筹资的概念与特点
（一）筹资的概念（识记）
筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券
或者银行借款等形式筹集资金的活动。企业所拥有的资产来源于债权人
的借贷资金和股东提供的股本金。企业可以通过发行债券或股票、向银
行及非金融机构取得借款、赊购、租赁等方式筹集企业发展所需的资金。
企业筹资可以从不同角度进行分类，主要有以下几种：
1.按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金。
按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本。
按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资。
按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。
（二）筹资业务的特点（识记）
1.业务发生不频繁，涉及金额大。
2.筹资方式多样化。
3.会计核算比较复杂。如利息、股利与负债、所有者权益直接相关，
对应付债券的溢价、折价则需经过复杂的计算、调整和会计处理。
4.容易受到外部环境影响。筹资业务一般属于对外的经济活动，也
就不可避免地受到外部环境的影响。
二、筹资业务会计制度设计的目标和要求（识记）
（一）筹资业务会计制度设计的目标
1.实行筹资业务的职责分工；
2.实行筹资业务预算和审批控制；
3.正确对筹资业务进行会计核算；
4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；
精选资料

可修改编辑
5.定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；
6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
（二）筹资业务会计制度设计的要求
1.保证筹资业务会计核算资料准确可靠。
保证筹资业务合规合法。
3.保证筹资业务计算准确。
4.筹资的安全性。
5.确保企业战略发展目标对资金的需求。
第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计（领会）
一、职责分离制度的设计
二、授权审核制度的设计
三、会计核算控制制度的设计
四、财务分析控制制度设计
第三节 筹资业务核算规程的设计（简单应用）
一、筹资业务原始凭证、账簿的设计
（一）股本明细表的设计
为有效反映和控制企业所发行的股票种类及发行状况，会计部门应
设置股本明细表 。
编制的会计分录如下：
借：银行存款 （或：其他货币资金一一存出投资款）
投资收益
贷：股本——普通股（面值）
资本公积——股本溢价
（二）股东名册的设计
为了有效控制发行在外的股票，必须对股票持有人加以适当记录，
这种控制主要通过股东名册来进行 。
精选资料

可修改编辑
（三）短期借款和长期借款明细表的设计
为了反映借款情况，企业应设置短期借款明细表和长期借款明细
表 。
企业取得长期借款，根据相关的原始凭证编制如下会计分录：
借：银行存款
贷：长期借款一一本金
——利息调整
长期借款明细表中的项目只有“借款金额”与短期投资明细表中的
“期末余额”不同，其余项目都相同。
企业取得短期借款，根据相关的原始凭证编制如下会计分录：
借：银行存款
贷：短期借款
（四）应付债券明细表的设计
企业应设置应付债券明细表以反映发行在外应付债券的状况，并保
证到期还本付息 。
（五）应付债券溢（折）价摊销表的设计
企业债券可以溢价或折价发行，并按债券的还款期限摊销溢价或折
价金额。为此，应设计企业债券溢价或折价摊销表。
当企业债券溢价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录
借：银行存款
贷：应付债券一一面值
——利息调整
例：企业发行债券面值为10000000元，票面利率6%，实际利率
5%，五年期，每年末支付利息。发行价10432700元。
借：银行存款
贷：应付债券——面值
精选资料

可修改编辑
——利息调整
按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制如下
会计分录：
借：财务费用等
应付债券——利息调整
贷：应付利息
依上例：第一年末：
借：财务费用等 521635（10432700*5%）
应付债券——利息调整
贷：应付利息 600000（10000000*6%）
当企业债券折价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录：
借：银行存款
应付债券——利息调整
贷：应付债券――面值
计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制分录：
借：财务费用等
贷：应付利息
应付债券――利息调整
二、筹资业务处理程序的设计
（一）债券发行业务流程的设计
1.债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤。
（1）企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研
究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审
批。审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份。
一份留存，另一份送证券公司。
（2）证券公司债券发行结束后，将交款清单交企业证券部门，据
精选资料

可修改编辑
以填列应付债券明细表并将交款清单送交会计部门。
（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和会计部门转来的银
行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款
凭证和有关单证送交证券部门。
（4）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款
凭证和有关单证转送会计部门。
2.债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点。
（1）债券发行与收款记录职务分离。
（2）核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致
性。
（二）股票发行业务流程的设计
1.授权批准、记账、收款业务的处理步骤。
（1）企业证券部门可准备发行申请材料，其中包括财务审计报告、
资产评估报告、招股说明书等送交证券主管部门审批，主管部门审批通
过后，证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并
承销协议一式两份，一份自留，另一份由证券公司保存。
（2）证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业
证券部门。证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交会计部
门。
（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，
经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，将收款凭证和有关单证送
交证券部门。
（4）证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭
证相有关单证转送会计部门进行账务处理。
2.股票发行业务流程的控制要点。
（1）股票发行、收款、记录职务分离。
精选资料

可修改编辑
（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致。
（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一
致。
（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。
精选资料


可修改编辑



THANKS !!!

致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习课件等等
打造全网一站式需求

欢迎您的下载，资料仅供参考