（按旧的会计准则计入待摊费用也可） 650
第六章习题参考答案
习题二会计分录
★第8题如果B产品售价为每件200元公司将出现亏损，后面的部分经济业务练习将无 法进行，故第8题改为“每件售价300元，共90,000元”。习题二中19题的第二行 “生产B产品耗用甲材料1500千克”改为150千克。2008年新的《中华人民共和国 所得税法》规定一般企业所得税税率为25%。
1、 借：在途物资-甲材料 100, 000
应交税费-应交增值税（进项税额）17, 000
贷：应付账款-奔腾公司 117, 000
2、 借：原材料-甲材料 100, 000
贷：在途物资-甲材料 100, 000
3、 借：其它应收款 2, 500习题一会计分录
1、 借：银行存款 28, 820
贷：应收账款-北方公司 28, 820
2、 借：库存现金 10, 000
贷：银行存款 10, 000
3、 借：在途物资-A材料 400, 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 68, 000
贷：应付账款-前进公司 468, 000
4、 借：银行存款 374,400
贷：主营业务收入 320, 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 54, 400
5、 借：主营业务成本 200, 000
贷：库存商品-甲产品 200, 000
6、 借：生产成本-乙产品 18, 000
贷：原材料-A材料 18, 000
7、 借：管理费用 1, 460
库存现金 40
贷：其他应收款 1, 500
8、 借：管理费用（或制造费用） 1, 880
贷：银行存款 1, 880
9、 借：管理费用 200
贷：待摊费用 200
10、借：财务费用
贷：应付利息 650
2, 500
100, 000
100, 000
117, 000
117, 000
2, 000
2, 000
35, 500
35, 500
105, 300
贷：库存现金
4、 借：银行存款
贷：短期借款
5、 借：应付账款-奔腾公司
贷：银行存款
6、 借：库存现金
贷：银行存款
7、 借：固定资产
贷：银行存款
8、 借：应收账款-新兴公司
贷：主营业务收入-B产品 90, 000
应交税费-应交增值税（销项税额）15, 300
9、借：销售费用 1, 000
贷：银行存款 1, 000
10、借：银行存款 70, 200
贷：应收账款-新兴公司 70, 200
11、借：管理费用 2, 440
库存现金 60
贷：其它应收款 2, 500
12、 借：库存现金 66, 000
贷：银行存款 66, 000
13、 借：应付职工薪酬-工资 66, 000
贷：库存现金 66, 000
14、 借：在途物资-乙材料 40, 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 6, 800
贷：银行存款 46, 800
15、借：在途物资-乙材料 3, 000
贷：银行存款 3, 000
16、借：原材料-乙材料 43, 000
贷：在途物资-乙材料 43, 000
17、 借：待摊费用 600
贷：库存现金 600
18、 借：管理费用 200
贷：待摊费用 200
19、 借：生产成本-A产品 95, 000
-B产品 24, 000
制造费用 11, 000
管理费用 1, 200
贷：原材料-甲材料 101, 000
-乙材料 30, 200
20、借：制造费用 21, 000
9, 240
,200 =20, 556 (元)
-20, 556 =23, 984 (元)
556
984
44, 540 20,
23,
28、借：库存商品 214,
贷：生产成本-A产品 -B产品 840
144,
70, 056
784
(19 ) 11, ODU (20) 21, 000
(25) 11, 000
(26) 1, 540
44, 540
分配率=44, 540 - （ 1 , 200+1 , 400 ） =17. 1 3 （元/工时） 甲产品分配的制造费用=17. 13x1
乙产品分配的制造费用=44, 540
借：生产成本-A产品
-B产品
贷：制造费用管理费用 9, 000
贷：累计折旧 30, 000
21、借：销售费用 40, 000
贷：银行存款 40, 000
22、借：财务费用 780
23贷：应付利息（或预提费用）
借：银行存款
贷：主营业务收入-A产品
应交税费-应交增值税（销项税额） 175, 780
500
150, 000
25, 500
24、 借：销售费用 1, 800
贷：银行存款 1, 800
25、 借：生产成本-A产品 25, 000
-B产品 20, 000
制造费用 11, 000
管理费用 10, 000
贷：应付职工薪酬-工资
26、 借：生产成本-A产品 3, 500
-B产品 2, 800
制造费用 1, 540
管理费用 1, 400 66, 000
27贷：应付职工薪酬-职工福利 制造费用
生产成本-A产品 生产成本-B产品
(19 ) 95, 000
( 25 ) 25, 000
( 26 ) 3, 500
(27 ) 20, 556
~144, 56- t 1 9 ) 24, 000
( 25 ) 20, 000
( 26 ) 2, 800 ( 27 )
23, 984 70, 784
A产品单位成本=144, 056 - 800=180 （元/件）
B产品单位成本=70, 784 - 550=129 （元/件）
29、 借：营业税金及附加
贷：应交税费
30、 借：主营业务成本
贷：库存商品-A产品
- B产品
已售A产品生产成本=180 x 500=90,
已售B产品生产成本=129 x 300=38, 24, 000
24, 000
128, 700
90,
38,
000
700 000
700
(元)
(元)
240, 000
240, 000
220, 520
42,
800
24, 240
780
24, 000
128, 700
31、 借：主营业务收入
贷：本年利润
32、 借：本年利润
贷：销售费用
管理费用
财务费用
营业税金及附加 主营业务成本
管理费用
(11) 2440
(18) 200
(19) 1, 200
(20 )9, 000
(25) 10, 000
(26) 1, 400
24, 240
33、利润总额=240, 000-220, 520=19, 480 （元） 所得税费用=19,
480 x 2554=4870 （元）
借：所得税费用 4, 870
贷：应交税费 4, 870
34、 借：本年利润 4, 870
贷：所得税费用 4, 870
35、 净利润=19, 480-4870=14, 61 0 （元）
盈余公积=14, 610 x 10%=1, 461 （元）
借：利润分配-提取盈余公积 1, 461
贷：盈余公积 1, 461
36、 应付利润=14, 610 x 30%=4383 （元）
借：利润分配 4383
贷：应付股利 4383