28
2）收到的税费返还
反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值 税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费 附加返还款等。
3）收到的其他与经营活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活 动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由 个人赔偿的现金收入等。其他与经营活动有关的 现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项 目应根据“现金”、“银行存款”、“营业外收 入”等科目的记录分析填列。
付票据 -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费
31
5）支付给职工以及为职工支付的现金
反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金。
– 包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴 和补贴等，以及为职工支付的养老、失业等社会保 险基金、补充养老保健基金、住房公积金等各项薪 酬而支付的现金。
29
4）购买商品、接受劳务支付的现金
该项目反映企业购买商品、接受劳务实际 支付的现金。
– 包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的 现金（包括增值税进项税额），本期支付前 期购入商品、劳务未付款以及本期预付的货 款，减去本期发生的购货退回收到的现金。
– 本项目应根据、“应付票据”、“预付账
7
编制单位： 资产
流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 …………
流动资产合计
非流动资产： 固定资产 …………
非流动资产合计 资产总计
资产负债表（简化格式）
期末 余额
年月日 年初 负债及所有者权益 余额
流动负债：
短期借款
…………
按流 动性
非流动负债： 长期借款 …………
排列
负债合计
实收资本
…………
• 交易性金融资产 • 持有至到期投资 • 投资性房地产 • 生物资产、递延所得税资产 • 货币资金 • 应收及预付款项 • 存货 • 长期股权投资 • 固定资产 • 无形资产
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– 新准则下负债类至少应当单独列示反 映下列信息的项目：
• 短期借款
• 应付及预付款项
• 应交税金
• 预计负债
• 长期借款
• 长期应付款
• 应付债券
• 递延所得税负债
• 应付职工薪酬
16
– 新准则下所有者权益至少应当单独列 示反映下列信息的项目：
• 实收资本（股本） • 资本公积 • 盈余公积 • 未分配利润
17
第三节 利润表
利润表
反映企业一定会计期间经营成果的报表。
利润表的作用
为企业外部投资者以及信贷者作投资决策 及贷款决策提供依据 为企业内部管理层的经营决策提供依据 为企业内部业绩考核提供重要的依据
反映企业除上述各项目外，支付的其他与经 营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差 旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营 活动有关的现金，如果价值较大的，应单列 项目反映。
计算公式：
支付的其他与经营活动有关的现金 =其他管理费用+销售费用
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投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
– 实际收到的现金中，具体包括本期销售商品、提供 劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本 期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本 期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现 金。
– 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本 项目反映。
27
– 公式计算：
• 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费--应交增值税(销项税额)
所有者权益合计
负债和所有者权益合计
会企01表 单位：元 期末 年初 余额 余额
按流动 性排列
按永久性 递减排列
“货币资金”项目的填列
库存现金
xxx xxx xxx 余额
银行存款
xxx xxx xxx 余额
其他货币资金
xxx xxx xxx
余额
货币资金
9
“存货”项目的填列
“材料采购”、“原材料”、 “生产成本”、“产成品”、 “包装物”、“低值易耗品”、
40
4)购建固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金
1、概念：是反映企业在资产负债表日（或报告 期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报 表。
是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。
2、作用：
反映企业的经济资源及其分布情况，以及企 业的资本结构
据以评价和预测企业的短期偿债能力 据以评价和预测企业的长期偿债能力 有助于评价、预测企业的财务弹性 有助于评价、预测企业的经营绩效
37
1）收回投资所收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以 外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现 金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 不包括长期债权投资收回的利息。
计算公式：
收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生 额+与交易性金融资产一起收回的投资收益
38
2）取得投资收益所收到的现金
– 不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建 工程人员的工资等。
– 支付的离退休人员的各项费用，在“支付的其他与 经营活动有关的现金”项目中反映；
– 支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反 映。
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-公式计算：
支付给职工以及为职工支付的现金 = 生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
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经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
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1）销售产品、提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到 的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值 税税额）。
“存货跌价准备”等
存货
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“应收账款”和“预收账款”项目的填列
“应收账款”明细账
“预收账款”明细账
余额 余额
余额 余额
应收账款
预收账款
11
12
“应付账款”和“预付账款”项 目的填列
“应付账款”明细账
“预付账款”明细账
余额
余额
余额 余额
应付账款
预付账款
13
14
新准则要求：
– 新准则下资产类至少应当单独列示反映下 列信息的项目：
反映企业出售固定资产、无形资产和其他 长期资产所取得的现金，减去为处置这些 资产而支付的有关费用后的净额。由于自 然灾害等原因所造成的固定资产等长期资 产的报废、毁损而收到的保险赔偿收入， 也在本项目中反映。
– 如处置固定资产、无形资产和其他长期资产 所收回的现金净额为负数，则应在“支付的 其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
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3.现金流量表的编制基础
编表基础
现金（广义的）
– 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资 金和现金等价物
现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。
从购买日起3个月内到期的短期债券投资
判断？
市场上可以流通的股票 商业承兑汇票 10个月前购入的还有2个月到期的国库券等
+（应付职工薪酬年初余额—应付职工薪酬 期末余额）
-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额—应 付职工薪酬（在建工程）期末余额]
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6）支付的各项税费
反映企业按规定支付的各项税费，包括本 期发生并支付的税费，以及本期支付以前 各期发生的税费和预交的税金。
–如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花
税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交 的营业税等。
–不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占
用税等。
–本期退回的增值税、所得税不能在本项目中作
减项，应在“收到的税费返还”项目中反映。
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-公式计算：
支付的各项税费
= 当期所得税费用 + 营业税金及附加 + 应交税费（应交增值税—已交税金） -（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）
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7）支付的其他与经营活动有关的现金
责制下的现会金计流资量料应转按换总为额收反付映制体内容 表示的现金流动
现金流量表的编制
– 依据资产负债表、利润表和所有者权益 变动表及有关账户记录资料
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现金流量表的格式
现金流量表要求企业采用直接法表 达经营活动的现金流量，同时揭示 企业投资活动与筹资活动的现金流 量。 现金流量表附注资料要求揭示按间 接法重新计算与表达经营活动现金 流量以及不涉及现金的重大投资和 筹资活动
款”、“主营业务成本”等科目的记录分析
填列。
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– 公式计算： 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本+应交税费--应交增值税(进项税额)
+存货（期末余额-期初余额) +应付账款(期初余额-期末余额) +应付票据(期初余额-期末余额) +预付账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应
审计报告
自己披露的信 息
3
财务报表
报
+
表 附
注
反映企业 经营状况
反映企业 经营成果
反映企业 现金流量
反映所有者权益 组成部分的增减变动
4
三、财务报表按不同的标准分类：