第六章 个人所得税【例题-判断题6-1】如果一个外籍技术人员从2007年l0月起到中国境内的公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7～l2日离境回国，向其总公司述职，l2月23 日又离境回国欢度圣诞节和元旦。请问，该外籍技术人员，是否我国的居民纳税义务人？ 【答案】因为这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。因此，该纳税义务人应为居民纳税人。 【例题-多选题6-2】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】A.D [解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为A.D。 【例题-多选题6-3】我国个人所得税采用了（ ）税率。 A比例税率 B超额累进税率 C定额税率 D全额累进税率 【答案】AB 【例题-多选题6-4】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【答案】ABCD 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。 【例题-单选题6-5】下列所得中应计入工资薪金所得纳税的是（ ）。 A．职工的加班补贴 B．独生子女补贴 C．托儿补贴 D．误餐补贴 【答案】A 【例题-计算题6-6】赵先生为中国国籍，居住在中国，2011年10月1日领取工资为7000元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少个人所得税？ 【答案】首先确定应纳税所得额：7000－500－3500＝3000 其次确定税率和扣除数：3000应适用10％的税率和105的速算扣除数 最后确定应纳税额为：3000×10％－105=195元 【例题-计算题6-7】沈先生2011年11月工资为4500元，缴纳的“三险一金”为250元，请问，沈先生每月工资薪金所得应当缴纳多少税款？ 【答案】4500－250－3500＝750；确定税率及速算扣除数：3％，0； 应纳税款为：750×3％＝22.5 【例题-计算题6-8】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人）,2011年11月份取得由该企业发放的工资收入l0000元人民币。请计算其应纳个人所得税。 【答案】应纳税所得额：10000-4800=5200（元） 应纳税额：5200*20%-555＝485（元） 【例题-计算题6-9】某人为中国公民，2011年12月份在中国境内企业取得工资收入4000元、年终奖12000元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。 【答案】工资应纳税额=（4000－3500）× 3％=15（元） 年终奖应纳税额的计算：12000÷ 12＝1000 税率3％； 年终奖应纳税额＝12000×3％=360（元） 12月份共纳税额＝15＋360＝375（元） 【例题-计算题6-10】接上例，如果工资为3000元，该个人12月份应缴纳个人所得税是多少？ 【答案】工资应纳税额=0 • 年终奖应纳税额的计算：[12000－（3500-3000）]÷ 12＝958 • 税率3％； 年终奖应纳税额＝(12000－500)×3％=345（元） • 12月份共纳税额＝0＋345＝345（元）

【例题-计算题6-11】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内企业取得工资收入2600元、如年终奖12000元分解到每月发放。计算应缴纳的个人所得税。 【答案】工资应纳税额=（2600＋12000÷ 12－3500）×3％=3（元） 全年共纳税额＝3×12＝36（元） 【例题-计算题6-12】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内取得工资收入2600元，如年终奖12000元到年底发放。计算应缴纳的个人所得税。 【答案】2600元没有达到标准基本工资3500元，所以不用交个人所得税 年终奖应纳税额= [12000—（3500-2600）]*3 % =333 全年共纳税额333元 【例题-计算题6-13】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内取得工资收入2600元，年终奖12000元在2008年分两次发放，6月发3000，12月发9000。计算全年应缴纳的个人所得税。 【答案】除了6月其他月份工资为2600元没有达到标准工资3500元，所以这11个月不用交个人所得税 6月工资应缴纳税款＝[（2600＋3000）－3500] ×10%-105=105（元） 年终奖应纳税额=9000×3%=270 全年共纳税额＝270+105＝375 【例题-计算题6-14】某个人独资企业2001年经营收入48万元，应税所得率为10%，则全年应纳所得税是多少？ 【答案】应纳税所得额：48×10%＝4.8（万元） 应纳税额：4 8000×20%－3 750＝5 850（元） 【例题-计算题6-15】王先生开设一家个体工商户，采用查账征收的方式征收个人所得税，2010年度，其账面总收入为123 000 元，总是出为73 000元（包括成本51 000元、费用20 000元，损失2 000元），税务机关经过查账发现，总支出中包括消费税。营业税等税款5 000元，包括消费税的滞纳金、罚金2 000元，王先生本人的工资24 800元，王先生家庭支出（孩子的学费）5 000元（作为费用扣除），向该村小学赞助运动会1 000元。其中没有包括王先生自己的费用扣除。根据上述查账结果，王先生2010年度应纳税额为多少？ 【答案】王先生的个体工商户2010年度的纳税情况如下（单位：元）： 总收入：123 000 总支出：2 000 不能扣除的滞纳罚金：2 000 【例题-多选题6-16】对企事业单位的承包承租经营所得包括（ ）。 A．个人承包承租经营所得 B．个人转包、转租取得的所得 C．个人按月、按次取得的工资性质的所得 D．利息所得 【答案】A B C 【例题-计算题6-17】2012年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2012年实现承包经营利润85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费20O0O元。计算承包人2012年应纳个人所得税税额。 【答案】 应纳税额：（85 000－20 000－3 500×10）×10%－750＝2 250（元） 【例题-计算题6-18】赵某于2005年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税。 【答案】应纳税额：60 000×（1－20%）×30%－2 000＝12 400（元） 【例题-计算题6-19】某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入2万元，请计算其应缴纳的个人所得税税额。 【答案】应纳税额：20 000×（1－20%）×14%＝2 240（元） 【例题-计算题6-20】某纳税人在同一纳税年度，从因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，应缴纳多少个人所得税？ 【答案】应纳所得税额：30 000×（1－20%）×20%＝4 800（元） 【例题-计算题6-21】居民纳税人华某向A企业转让某技术诀窍，收取转让费3600，向B企业转让一项专有技术，收取技术转让费80 000元，试算华某应缴纳的个人所得税额为多少？ 【答案】向A企业转让某技术诀窍应纳所得税额：（3 600－800）×20%＝560（元） 向B企业转让转有技术应纳所得税额：[80 000×（1－20%）] ×20%＝12 800（元） 【例题-计算题6-22】某储户于2011年9月1日存入银行一年期定期存款30 000元，年利率为4.14%，存款到期日即2012年9月1日把存款全部取出。该储户应纳税额为多少？ 【答案】应结付的利息额＝30 000 ×4.14%＝1 242（元） 应纳税额＝1242 ×5%＝62.1（元） 【例题-计算题6-23】郑某于2005年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某作为商店使用，租期1年。郑某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。计算郑某1月和2月出租房屋应缴纳的个人所得税。 【答案】1月应纳税额：（1500－800）×10%＝140（元） 2月应纳税额：（1500－800）×10%＝140（元） 共计应纳税额：140＋140＝280（元） 【例题-计算题6-24】某人建房一栋，造价120 000元，支付费用 8 000元。该人转让房屋，售价400 000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用30 000元，其应纳个人所得税税额的计算过程为： 【答案】应纳税额＝（财产转让收入－财产原值－合理费用）×20% ＝[400 000－（120 000＋8 000）－300 000] ×20%＝48 400（元） 【例题-计算题6-25】陈某在参加福利彩票的有奖销售过程中，中奖所得共计价值30 000元。陈某领奖时告知彩票管理中心，从中奖收入中拿出7 500元通过教育部门向希望小学捐款。彩票管理中心按照规定代扣代缴个人所得税后，问陈某实际可得到中奖金额为多少？（根据税法有关规定，陈某的捐赠可以全部从应纳税所得额中扣除，因为7500÷30 000＝25%，小于捐赠扣除比例30%） 【答案】应纳税所得额＝偶然所得－捐赠额＝30 000－7 500＝22 500（元） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝22 500×20%＝4 500（元） 陈某可得的金额＝30 000－7 500－4 500＝18 000（元） 【例题-单选题6-26】下列各项所得中，应当征收个人所得税的是（ ）。 A.国家发行的金融债券利息收入 B.个人取得的教育储蓄存款的利息收入 C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴 D.外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴 【答案】 C 【例题-单选题6-27】下列可以免征个人所得税的所得有（ ）。 A.个人举报各种违法犯罪行为而取得的奖金 B.个人在市级运动会中所得的奖金 C.个人取得的住房津贴 D.个人取得的洗理费津贴 【答案】A 【例题-多选题6-28】下列可以免征个人所得税的所得有（ ）。 A.军人的转业安置费 B.财产转租收入 C.外籍人员的探亲费 D.职工加班补助费 E.参加有奖销售获得的奖金 【答案】AC 【例题-多选题6-29】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。 A．年所得12万元以上的 B．从中国境外取得所得的 C．取得应税所得没有扣缴义务人的 D．从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的 【答案】ABCD 以上选项均属于需要自行申报的情况。