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贴现业务的税务及会计处理

商业银行办理票据贴现业务，取得的贴现利息涉及增值税和
企业所得税的税务处理。本文就该业务作简要说明。

一、贴现不属于票据买卖，贴现日为付息日
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，期限最长为六
个月。商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可持未到期的
商业承兑汇票或银行承兑汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申
请贴现。

贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。银行实际支付
的贴现金额为汇票票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利
息，即贴现金额=汇票票面金额-贴现利息，其中，贴现利息=票据
面额*年贴现率*未到期天数/360天

贴现表面形式是票据的买卖，但实质上是信用业务，即银行
通过贴现间接贷款给票据的收款人或被背书人。银行在贴现日一
次性收取贷款利息，因此，贴现日为按合同约定贴现人(票据收款
人或被背书人)应付利息的日期。