收的关税 。
（五）关税种类
6、特惠税
特惠税是指某一国家或者经济集团 对某些国家的所有进口商品或者一部分 商品在关税方面给与的特别优惠的低关
税或免关税待遇 。
（五）关税种类
7、普通优惠制
普通优惠制是指发达工业国家对来 自发展中国家的某些产品，特别是工业 制成品和半制成品给与的一种普通的关 税减免优惠制度。
二、进口环节税
（一）增值税
1、定义
增值税、消费 税、船舶吨税
是以商品的生产、流通和 劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象的一种流转 税。
（一）增值税
2、征收范围
起征额为人民 币50元，低于 50元的免征，
基本税率为
17%
在我国境内销售货物、进口货物和提 供加工、修理、修配劳务的单位和个 人，都要依法缴纳增值税。
起征额为人民
（一）增值税
币50元，低于 50元的免征，
基本税率为
17%
按照13%税率征收的商品
①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤国务院规定的其他货物
（一）增值税
3、计算公式
起征额为人民 币50元，低于 50元的免征，
AC、、国国国家家家及税及代务代表局国表家国的家海B的关、海财关政部。
D、进出口货物的收发货人
一、关税的含义、作用及种类
（四）征收关税的对象
我国关进税出征收关的客境体的也就货是物征税和的物对象品是各类进
出境人员、运输工具、货物和物品。（ ）

（五）关税种类
1、进口税
进口税是指进口国家的海关在外国 商品输入时，对本国进口商所征收的正 常关税
A进口货物收发货人 B进出口货物收发货人的代理人
法及C进进出出境物口品所税有人则，对准D进出许口货进物的出保险关人 境 的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
一、关税的含义、作用及种类
（二）征收关税的目的 1、增加国家财政收入
2、保护本国生产
一、关税的含义、作用及种类
（三）征收关税的主体
我国的进出口消费税由（ ）征收。
不征收船舶吨税的情况
①我国企业经营的从事国际航运的中国籍船舶； ②外国以程租方式租用的中国籍船舶 ； ③台湾省公私企业的船舶； ④我国租用专营国内沿海运输的船舶 ；
（三）船舶吨税
1、进口税
（1） 最惠国税
适用于该国签订有最惠待遇原则的贸 易协定的国家和地区所进口的商品。
（2） 普通税
适用于该国没有签订这种贸易协定的国 家和地区所进口的商品。
2、出口税
出口税是 指出口国的海 关在本国商品 输往外国时， 对出口商品征 收的一种关税
（五）关税种类
3、过境税
我国不征收过 境税
至是低指于对成实本施价商格品向倾另销一的国进市口场货销所售征其收产的 品一的种行进为口，附目加的税在。于击败竞争对手，夺 取市场。并因此给进口国相同或类似产 品的生产者带来损害
（五）关税种类
５、差价税
差价税是指当某国本国生产的产品 的国内价格高于同类的进口商品的价格 时，为了保护国内生产和国内市场，按 照国内价格与进口商品价格间的差额征
应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
二、进口环节税
增值税、消费 税、船舶吨税
（三）船舶吨税
1、定义
优惠税率
与我国签定互惠协议的国家 或地区
普通税率
船舶吨税是由海关代为在设关口 岸对进出、停靠我国港口的国际航 行船舶征收的一种使用税。
（三）船舶吨税
2、征收范围
①在我国港口行使的外国籍船舶 ②外商租用（程租除外）的中国籍船舶 ③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍 船舶 ④我国租用的外国籍国际航行船舶
过境税是一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
（五）关税种类
4、进口附加税
进口附加税是在对进口商品征收正 常关税以后，再加征额外的关税
（五）关税种类
4、进口附加税
（1） 反补贴税
是对直接或间接接受任何津贴或补贴 的外国商品在进口时所征收的一种进 口附加税。
商品倾销是指一个国家或地区的出口经
（2） 反倾销税营者以低于国内市场正常或平均价格甚
第五章 进出口税费的计算与缴纳
第一节 进出口税费概述 第二节 进口货物关税 第三节 出口货物关税 第四节 关税的缴纳、退补
第一节 进出口税费概述
一、关税的含义、作用及种类 二、进口环节税 三、征收关税的依据 四、征收关税的方法 五、税款滞纳金
一、关税的含义、作用及种类
（一）关税的概念
关税是海关代表国家，按照国 家《制中华定人民的共和关国海税关法政》规策定，和关税公的纳布税义实务人施包的括（税）
基本税率为
17%
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
例：甲公司进口德国圆钢500吨，申报价格为FOB汉堡 380USD/吨，已知申报运费为人民币200元/吨，保险费率 为0.27%，外汇牌价为1美元=8.71元，圆钢的关税税率为
10%，应增纳值增税值率税为1额7%=，组则成应价征格进×口增增值值税税为税（率 ）元。
（二）消费税
2、征收范围
第二类：奢侈品等非生活必须品。
（二）消费税
2、征收范围
第三类：高能耗的高档消费品。
（二）消费税
2、征收范围
第四类：不可再生和替代的资源类消费品。
上海钻石交易所
3、计算公式
(1)按从价定率征收 应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率 (2)按从量定额征收
应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收
A.2456217 B.264548 C.354968 D.449543
二、进口环节税
（二）消费税
1、定义
是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。
（二）消费税
起征额为人民 币50元，低于
50元的免征
2、征收范围
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
第五章
进出口税费的计算与缴纳
第五章 进出口税费的计算与缴纳
教学重点
1．掌握进出口商品完税价格的确定原则、汇率的 适用规定及相关费用的核算方法 2．掌握进出口货物原产地确定的原则及税率适用 的规定 3．掌握进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求 4．掌握进出口税费退、补手续的办理程序和要求 5．掌握价格质疑、价格磋商的有关要求 6．熟悉进出口税费的种类及其含义