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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定性评价
以计分评价和审计证据为依据 优----业绩很好，基本实现任期目标； 良----业绩较好，个别指标未实现任期目标； 中----业绩一般，30%指标未实现任期目标； 差----业绩较差，50%指标未实现任期目标。
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经济责任审计评价程序
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经济责任审计评价范围
1、审计评价范围界定依据
▪ 马克思价值论学说
任何商品都有价值和使用价值； 商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成； 物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产 活劳动的价值：人力资本（或人力资源） 商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、 消费，单位企业：业务经营过程。
评价指标的计算
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
单项指标分段计分评价
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
分类指标加权计分评价 全部指标加权计分评价
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
分级评价----优（86—100分） 良（76----85分） 中（60----75分） 差（59分以下）
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 业务经营管理活动
业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领 导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这 种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程 与其任职目标有直接联系，其管理结果体现为工作业绩。 评价业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现 情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预 决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实 性、完整性、可靠性；
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 评价范围和内容
财政财务管理责任 实物资产管理责任 人力资源管理责任 业务经营管理责任
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 财政财务管理活动
财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领 导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支 活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支 活动中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循 财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责 任履行情况。财政财务收支活动，包括对党政机关主要领 导干部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事 业单位主要领导干部所管理的财务活动。
▪ 4、经济责任剥离和认定
▪ 经济责任的剥离
前任责任与后任责任剥离 个人责任与集体责任剥离 客观责任与主管责任剥离
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经济责任审计评价程序
▪ 4、经济责任剥离和认定
▪ 经济责任的认定
直接责任与间接责任认定 参与责任与领导责任认定
▪ 1、编制经济责任审计计划
▪ 审计计划审批
单位主要领导审批： 召开联席会议审批：
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的采集
涉评数据：评价指标的计算数据 涉评数据分类：价值性数据、数量型数据、影响性数 据、转换型数据
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 人力资源管理活动
党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部 门、单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪 守法情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为 被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导 干部自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管 理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理 性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反 映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了 勤政廉政责任。
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 实物资产管理活动
实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领 导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实 物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所 管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保 证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本 运营规律等。
经济责任审计评价体系
南京审计学院 国际审计学院
刘 世 林 教授 主讲
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经济责任审计评价体系
▪ 经济责任审计评价范围 ▪ 经济责任审计评价程序 ▪ 经济责任审计评价方法
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经济责任审计评价范围
▪ 1、审计评价范围界定依据
▪ 国家或法人授权和分权
当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的 授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下， 领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责 任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、 财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产 管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应 承担上述四个方面的经济责任。
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的验证
涉评数据的验证目标----真实性验证、合法性验证
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的验证
涉评数据的验证依据----客观事实、法律法规
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
▪ 涉评数据的采集
涉评数据的采集内容----列表采集
涉评数据采集验证表
序
涉评数据采集验证值
序
涉评数据采集验证值
号 银行存款 原始值 调整值 确认值 号 应收账款 原始值 调整值 确认值
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的采集
涉评数据的采集范围----会计资料、统计资料、会议资 料、业务经营资料、媒体资料、调查资料
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经济责任审计评价程序
▪ 1、编制经济责任审计计划
▪ 审计计划要素
编制目的：履行经济责任手续 编制时间：审计准备阶段 编制人员：审计小组长
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经济责任审计评价程序
▪被审计对象： 审计对象范围：时间范围、空间范围 评价指标体系： 评价标准体系：
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经济责任审计评价程序