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（三）会计分期 会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活
动划分为多个连续的、长短相同的期间。 会计期间通常分为年度和中期。
（四）货币计量 货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和
报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经 营活动。
我国企业会计核算以人民币为记账本位币。境外 企业向国内有关部门编报会计报表，也应当折算为人 民币进行反映。
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二、 库存现金的核算
• 1、库存现金收付的核算 • （1）提取现金
•
借：库存现金
•
贷：银行存款
• （2）预借差旅费
•
借：其他应收款
•
贷：库存现金
• （3）费用报销
•
借：管理费用
•
销售费用
•
财务费用
•
贷：库存现金
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• 2、备用金制度及其核算
• （1）定额备用金
•
概念：定额备用金是指根据使用部门和
• • 职工工资、津贴 • • 个人劳务报酬 • • 按国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖
金 • • 各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出 • • 向个人收购农副产品和其他物资的价款 • • 出差人员必须随身携带的差旅费 • • 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出 • • 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性
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第三节 会计要素及会计科目
一、反映企业财务状况的会计要素及其确认
（一）资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业
拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （二）负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会 导致经济利益流出企业的现时义务。 （三）所有者权益
既有数量信息，也有质量信 息
取决于公司具体情况，面向 已决定的专门决策
外部
内部
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三、 财务会计的作用
（1）有助于财务会计报告的使用针了解企业的 财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出 经营决策，进行宏观经济管理。
（2）有助于考核企业管理层经济责任的履行情 况。
（3）有助于企业管理层加强经营管理，提高经 济效益。
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二、 财务会计的特征
会计分支 比较项目
1.是否存在权威会计准则制 约
财务会计 是
2.提供信息侧重的时间框架 过去
管理会计 否 现在和未来
3.提供信息的范围 4.信息和类型 5.报表的安排 6.面向对象
主要是公司整体的财务信息 分布、责任中心和整个公司
基本上是财务信息
基本是面向企业外部投资者 和债权人的需要，有会计准 则规范
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第二节 会计基本假设、会计基础和 会计信息质量要求
一、 会计基本假设 （一）会计主体
会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间 范围。
会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体 必然是一个会计主体。 （二）持续经营
持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当 前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大 规模消减业务。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
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第四节 会计计量
1、历史成本：又称实际成本，就是取得或制造某项财产 物资时所实际支付的现金或现金等价物。
2、重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件， 重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物 金额。
3、可变现净值：指在正常生产经营过程中，以资产预计 售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税 费后的净值。
•
不通过“备用金”账户核算
•
（3）取消备用金时
•
借：库存现金
•
贷：备用金
•
（其他应收款—备用金）
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• 例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用 定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管
理支出而补足其备用金定额时，应借记的科目 是：（ ）
• A、其他应收款
•
B、其他应付款
•
C、制造费用
•
D、生产成本
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二、会计基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制 为基础。
收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基 础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的 依据。
目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事 业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分 业务均采用收付实现制。
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三、 会计信息质量要求
人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并
依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其
定额的制度。（先支付备用，后现金补足）
• 定额备用金核算：
•
（1）备用金定额拨付时
•
借：备用金—X X
•
（其他应收款—备用金）
•
贷：银行存款 /库存现金
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•
（2）办理报销，补足备用金定额时
•
借：管理费用
•
贷：库存现金/银行存款
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（2） 库存现金限额 • 一般企业3—5天日常开支所需现金 • 特殊企业多于5天但不超过15天正常开支所需现金
（3） 现金收支的规定 • 不准坐支 • 不准白条抵现 • 不准挪用 • 不准私借公款 • 不准单位之间套现 • 不准假造用途套现 • 不准公款私存 • 不准用银行账号为其他单位存取现金 • 不准保留账外现金 • 不准发代币券
4、现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现 后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。
5、公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方 自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
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第二章 货币资金
• 2.1 • 2.2 存现金
• 一、现金的管理 （1）现金的使用范围
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。
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二、反映企业经营成果的会计要素及其确认
（一）收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有
者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。 （二）费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益 的总流出。 （三）利润
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答案：C
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• 例2：计算分析题
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正保公司维修科使用定额备用金制度，金
企业财务会计
• 安丘市职业中专 • 李倩茹
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第一节 财务会计概述
财务会计的概念及特点 一、 概念
财务会计是现代企业会计的一个重要分支，它依据 会计法、企业会计准则及相关制度等法律法规，按照规 定的程序，采用一系列专门的方法，对企业经济活动进 行核算和监督，并向企业外部利益关系人定期提供各种 会计信息的对外报告会计。