0 / 24 编号2

XX航空航天大学金城学院

毕业设计

题 目 企业税收筹划中的问题研究

学生XX 颜丽娜

学 号 2007033422

系 部 经济系

专 业 会计学

班 级 20070334

指导教师 X博讲师

二〇一一年六月

XX航空航天大学金城学院 1 / 24 本科毕业设计（论文）诚信承诺书

本人X重声明：所呈交的毕业设计（论文）（题目：企业税收筹划中的问题研究）是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。尽本人所知，除了毕业设计（论文）中特别加以标注引用的内容外，本毕业设计（论文）不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。

作者签名： 年 月 日

（学号）：2007033422 / 24

企业税收筹划中的问题研究

摘要

随着我国税制改革深入和税收法律完善，税收管理成影响企业资源配置、会计管理以及资产战略重要因素之一，但是企业面临当今市场环境不稳定性和变动性，所以企业的运作过程存在不确定性。提前做好筹资阶段的风险控制，这样才能让企业在市场环境中，最小地减少损失，最大保持收益。税收筹划是指企业在税法规定许可的X围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称为纳税筹划、税务筹划、纳税策划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。企业税收筹划无论从其筹划内容还是筹划手段上，都是企业财务管理的一部分，其总目标应该服从企业财务管理目标即企业价值最大化。首先，税收筹划不是单纯的节税，而是，而成本核算和规划是企业财务管理的一大重要组成部分；其次，税收筹划的主要内容是对企业的生产、经营、投资等经济业务和行为的涉税事项进行的筹划，而企业的所有经济业务和行为都有一个共同的目标，即都必须为实现企业价值最大化服务；最后，税收筹划的成败手段、通过财务指标来衡量。

关键词:税收筹划，规避，价值最大化

Enterprise tax planning problem in the study i / 24 Abstract

As our tax system reform and tax laws, tax administration into perfect enterprise resource

allocation, influence of accounting management and asset strategy important factor, but enterprises

are facing the current market environment instability and even the operation process, so enterprises

of the uncertainties. Ahead of the risk control, fund-raising stage so that enterprises in market

environment, to reduce the loss, the biggest minimum maintain gains.Tax planning is to show the

enterprise is in the tax law to permit the pursuit for the purpose of benefit maximization, through to

the production and operation of enterprises, investment and financing activities prior planning and

arrangement, as far as possible to save taxes to maximize tax benefits, also called tax planning, tax

planning, tax planning, etc. It is essentially enterprise for realizing maximum profit tax to the

economic events involving arrangement, is the enterprise independent rights to reflect, also gives its

right to social enterprise of specific application. Enterprise tax planning no matter from its planning

content or planning means, are part of enterprise financial management goal should obey, its total

enterprise financial management goal of the maximization of enterprise value. First, tax planning is

not merely a tax savings, but, and cost accounting and planning of enterprise financial management

is an important ponent of a; Second, the main content of tax planning is to enterprise's production,

management, investment and economic business and behavior of the tax matters, and the

enterprise's plan all economic business and actions have a mon goal, namely must to realize the

maximization of enterprise value services; Finally, the success or failure of the tax planning means,

through the financial indicators to measure.

Key Words:Tax planning,circumvent , value maximization

目录

摘要

Abstract

第一章绪论0

1.1 研究背景0 ii / 24 1.2 国内外研究现状0

1.3 研究方法1

第二章企业税收筹划基本问题及相关风险2

2.1 企业税收筹划的定义及本质2

2.2 企业税收筹划的风险3

2.3 企业税收筹划对企业财务状况的影响5

第三章我国企业税收筹划及实例分析7

3.1 企业税收筹划选择的现状7

3.2 企业税收筹划实例分析9

第四章企业进行税收筹划活动问题的解决方案12

4.1 企业进行税收筹划需注意的问题12

4.2 解决我国企业税收筹划问题的对策13

参考文献：17

致谢18

0 / 24 第一章 绪论

依法纳税是企业应尽的义务，而企业经营的目标之一是追求利润最大化。企业在法规政策允许的情况下，争取获得纳 税方面的优惠待遇，既是明智之举，也是社会进步的体现。如何充分利用好税收政策法规资源，通过合理的税收筹划 来最大限度地减少税收成本，就涉及到税收筹划问题。

1.1 研究背景

伴随着人们的法制观念增强,许多企业意识到税收筹划是降低税负的重要因素,也急切需要通过合理的税收筹划来规X企业的生产和经营行为,为企业发展提供不竭的动力。但是,因为税收筹划常常是在税法规定边缘操作,其风险时刻存在,怎样实现风险规避的问题得到人们的重视。税务筹划成为企业一项重要的财务活动。只有明白筹划的概念，遵守操作原则，实施有效措施来防X税务筹划风险，才可能实现税务筹划规避风险的目标，国内的学者进行了一定的研究工作。

1.2 国内外研究现状

李刚在2007年税务学习第八期中的企业进行税收筹划应注意的几个问题指出，随着我国税制改革的深入和税收法律的完善，税收管理成为影响企业资源配置、会计管理以及资产战略的重要因素之一，而企业必须面临当今市场环境的不稳定性和变动性，因此企业的运作过程也存在着不确定性，因此，只有提前做好筹资阶段的风险控制，才能让企业在变动的市场环境中，最小性地减少损失，保持收益。企业筹资税收筹划的必要性，即有利于提高企业经营管理水平、有利于实现企业实现财务目标，提高税后利润。企业筹资税收筹划的财务风险分析要采取正确科学的财务风险预先处理措施，建立有效的风险预警机制，以及事前事中事后的一系列控制措施。

章美珍在《避免“涉税风险”应注意“筹划点”》中：分析了我国企业税收筹划的风险构成，并在此基础上进一步论述了税收筹划各种风险的防X措施，为企业税收筹划的风险管理提供了一定的参考意见。税收筹划的风险，就是税收筹划活动因风险性因素的作用导致税收筹划的“节税”目标偏离而遭受损失的可能性，包括政策发现，操作风险，经营风险、成本性风险。从而作者提出，企业应在各个方面做好防X准确把握税法、关注税法变动，防止政策风险发生并且针对各种风险。专家参与筹划，严格规X操作，积极沟通联络，防止操作风1 / 24 险。税收筹划方案设计保持适度的灵活，建立税收筹划风险预警机制，及时调整税收筹划方案，防止经营风险。

周丽艳在《让绩效考核落实到实处的探讨》，实施绩效考核相对应的措施进行了探讨，企业的绩效考核不是一个孤立存在的企业管理方法，只有将绩效考核和其他的方法结合起来，如税收才能使其发挥效用。企业选择税务筹划不仅直接会减轻企业税负，而且由于减少成本，会增加收入 它不仅令企业价值最大化，也增加了社会福利，是一项多方受益的策略 但是纳税人必须对税收政策和法律有充分的理解，正确地进行税收筹，才能保证税收筹划的成功 如果纳税人对税收法律政策的理解有误，而实施所谓的 税收筹划，必须承担由此所引发的不良后果 也就是说，纳税人必须承担税收筹划的风险充分发挥税收筹划的作用，减少纳税风险，纳税人有多种选择，比如说选择较好的税务代理机构，借鉴报刊介绍的税收筹划案例等。不过，纳税人不能简简单单地直接套用，而必须针对本企业的现状，有选择地借鉴，并留意筹划案例所依据的政策法规是否还适用。

尹志勇在《税收征纳中企业税收筹划应注意哪些问题》指出:风险防X对策从目前我国税收筹划的实践看，纳税人普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑税收筹划的风险问题。也就是说，税收筹划风险并未引起纳税人的足够重视。为此，作者采取有效措施防X和化解税收筹划风险，谈几点看法：税收筹划应运用成本效益分析方法。税收筹划要把握好“度”。税收筹划是在遵守法律的前提下进行的筹划活动，不可将税收筹划凌驾于法律之上。因此企业在筹划和实施过程中，都应以守法为筹划的限度。健全税收筹划风险防X体系，建立税收筹划风险评估机制并且建立完善的税收筹划质量控制体系。

栾春玉在《融资渠道不同对于税收筹划选择的影响分析》指出企业没有资金就无法生存和发展，融资是每个企业都要面临的问题。采用什么方式融资不仅要考虑筹资成本， 也要考虑风险、 税收等因素。融资方式不同， 税收成本也就不同， 所以精心设计企业融资项目，

以实现企业税后利润或者股东收益最大化， 是税收筹划的主要目的。融资方式不同， 税收待遇以及税收负担也不同这样就为税收筹划提供了一定空间。企业的融资道大致可以分为股权融资和债权融资两大类，又称为负债和资本金两大类，不同的融资方式税收条件不同。

1.3 研究方法

以上就企业税收筹划的风险控制研究改革方面的研究文献进行了归纳和总结，目的是建立在国内众多已有研究成果的基础上，对我国企业税收筹划的风险控制研究的现状和改革有一个全面而深刻的认识，以寻找出恰当的方法来解决税收筹划的风险规避问题的的巨大压力，合法合理地采取适当措施，从而实现社会的可持续发展与和谐社会的建立。通过研究发现，