中铁隧道集团有限公司
隧财函[2010]219号
关于发布《集团内部总分包执行建造
合同会计核算办法》的通知
集团公司各子、分公司，各指挥部、A类项目部，各办事处：现将《集团内部总分包执行建造合同会计核算办法》予以发布，自2010年4月1日起执行。在执行过程中，请及时反馈情况，以便修改完善。
二〇一〇年六月二十二日
集团内部总分包执行建造合同会计核算办法
为规范集团内部不同法人主体间在工程项目总分包中执行建造合同会计准则会计处理事项，提高编制合并会计报表的准确性和及时性，根据《企业会计准则》、《中国中铁股份有限公司会计核算办法》和《中国中铁内部总分包执行建造合同会计核算说明》，结合集团公司的实际情况，特制订本办法：
一、适用范围
本办法适用于集团公司所有A（含a类）、B类项目,以及与中国中铁股份公司或股份公司范围内集团关联方成员间的所有总分包项目。
二、在内部项目总分包中，A、B类项目部作为总包方，应按照参建工区（分包方）确认上报的建造合同收入数作为自身的工程施工成本；按项目拉通后的综合完工百分比，作为总包方计算综合完工百分比的依据：
（一）确认综合完工百分比
综合完工百分比=实际发生成本/预计总成本*100%。其中：实际发生成本：A类项目实际发生成本为子公司实际发生成本加A类项目部自身成本。A类项目部自身成本包含间接成本、对集团外验工的直接成本，即总成本中扣除对集团内各子、分公司的验工成本；B类工程项目实际发生成本为各子、分公司实际发生的成本；
预计总成本：A类项目的预计总成本为子、分公司预计成本加A类项目部预计自身成本（即合同部核定的项目部费用比例加对集团外的分包合同额）；B类工程项目的预计总成本为子、分公司预计成本。
（二）按综合完工百分比确认收入
重新确认收入=合同预计收入*综合完工百分比
合同预计收入：依据集团公司（A、B类项目部）与业主签定的合同价，合同变更的支持性文件；合同变更尚未取得业主书面资料但已办理结算。
（三）集团公司层面收入、成本的确认
收入上，集团公司的收入=合同预计收入*综合完工百分比;
成本上，集团公司将子公司（工区）的实际收入作为集团公司成本，即集团公司初始根据验工数确认成本，然后根据子公司已确认收入，通过“预付账款（二级往来）或”“应付账款（二级往来）”两个科目来调整母公司成本，调整数为子公司（工区）确认的收入数与项目部对其验工差。
（四）集团合并层面收入、成本的确认
收入上，集团合并层面的收入=合同预计收入*综合完工百分比=集团公司确认收入。
成本上，集团合并层面的成本=子公司实际成本+对外分包成本+集团公司自身成本；
在进行合并抵销时，对应关系为：A/B类项目部成本=∑工
区收入；A/B类项目部应付账款（二级往来）=∑工区存货--已完工未结算，或A/B类项目部预付账款（二级往来）=∑工区预收账款--已结算未完工。
三、各参建工区(分包方)应科学、合理预计分包合同预计总成本，根据市场变化情况及时修正预计总成本，对各项成本变动要有相应的数据资料支持，当年度预计总成本变动较大（达到多少比例）进而影响当年收入时要与A、B类项目部进行及时沟通。
四、A、B类项目部与各参建工区双方应充分树立“整体一盘棋”的观念，加强相互之间的沟通和配合，根据合同要求按时进行验工计价和结算，及时传递相关财务信息和资料。参建工区应在季后5日内将不再修改的建造合同信息表（详见附表）相关信息传递至A、B类项目部。A、B类项目部将完整的建造合同信息表随决算一起上报集团公司财务部。
五、项目未完工以前，A、B类项目部应确保各工区预计总收入合计或预计总成本合计均不得突破集团公司与业主所签合同额。
六、举例说明：
例:集团公司A类（内部总分包）工程，合同金额1100万元，其中：分包给隧道股份550万元、一处450万元。分包方预计总成本900万元，其中：隧道股份、一处分别为495万元、405万元，集团公司A类项目部自身成本（含对集团外验工）90万元。毛利率10%，合同工期3年。（为简化，不考虑税金、
质保金和减值损失等因素）
第一年：各子公司实际成本--“工程施工”229.5万元，其中：隧道股份148.50万元、一处81万元。集团公司A类项目从甲方取得验工计价250万元，分劈计价225万元，其中：隧道股份125万元、一处100万元。
隧道股份、一处分录：
1．隧道股份：
借：工程施工-合同成本148.50
贷：原材料、职工薪酬等148.50
一处：
借：工程施工-合同成本81
贷：原材料、职工薪酬等81
根据实际成本和预计总成本，其中：隧道股份148.50 /495=30%，一处81/405=20%；确定收入，其中：隧道股份550*30%=165万元，一处450*20%=90万元。
2．隧道股份：
借：主营业务成本148.50
工程施工-合同毛利16.5
贷：主营业务收入165
一处：
借：主营业务成本81
工程施工-合同毛利9
贷：主营业务收入90
集团公司A类项目部分劈验工计价225万元，其中：隧道股份125万元、一处100万元。
3．隧道股份：
借：内部往来－集团公司项目部125
贷：工程结算125
一处：
借：内部往来－集团公司项目部100
贷：工程结算100
4．工程施工-工程结算，隧道股份=148.5+16.5-125=40，一处=81+9-100=-10，隧道股份报表项目列示“存货-已完工未结算”40万元，一处“预收账款-已结算未完工”10万元
集团公司A类项目部分录：
1．集团公司A类项目部发生自身成本27万元
借：工程施工-合同成本27
贷：职工薪酬等27
2．集团公司A类项目部首先以验工计价作为工程成本。
借：工程施工—分包成本（隧道股份）125
工程施工—分包成本（一处）100
贷：内部往来（隧道股份）125
内部往来（一处）100
3．收到业主计价
借：应收账款250
贷：工程结算250
4．根据分包方报送的建造合同信息表的收入确认分包成本差额反映虚列部分
借：工程施工—分包成本－内部结算差（隧道股份）40
贷：应付账款－二级往来(隧道股份)40
借：预付账款－二级往来(一处) 10
贷：工程施工—分包成本－内部结算差（一处）10 5．集团公司A类项目部按照建造合同确认成本、收入
确认成本=27+（125+40）+（100-10）=282
确认收入=综合完工百分比*合同金额=（27+148.50+81）/990*100%*1100=25.91%*1100=285.01
借：主营业务成本282
工程施工——工程毛利 3.01
贷：主营业务收入285.01
这样账务处理后，可以反映集团公司A类项目部分劈计价金额，也可以反映内部结算差额，便于集团公司A类项目部与各子公司的各项统计，也能够明确各施工单位的债权债务责任。
合并抵销时：
集团公司A类项目部（不含自身成本）“主营业务成本”255万元=各施工单位“主营业务收入”255万元
集团公司A类项目部“内部往来（贷方）”225万元=各施工单位“内部往来（借方）”225万元；“
“应付账款－二级往来（隧道股份）”40万元=隧道股份“存货-已完工未结算”40万元
“预付账款－二级往来（一处）”10万元=一处“预收账款-已结算未完工”10万元
内部抵消可以一一对应。
第二年：各子公司实际成本--“工程施工”441万元，其中：隧道股份198万元、一处243万元。集团公司A类项目从甲方取得验工计价400万元，分劈计价500万元，其中：隧道股份230万元、一处270万元。
隧道股份、一处分录：
1．隧道股份：
借：工程施工-合同成本198
贷：原材料、职工薪酬等198
一处：
借：工程施工-合同成本243
贷：原材料、职工薪酬等243
根据实际成本和预计总成本，其中：隧道股份（148.5＋198 ）/495=70%，一处（81＋243）/405=80%；确定收入，其中：隧道股份550*70%－165=220万元，一处450*80%－90=270万元。
2．隧道股份：
借：主营业务成本198
工程施工-合同毛利22
贷：主营业务收入220
一处：
借：主营业务成本243
工程施工-合同毛利27
贷：主营业务收入270
集团公司A类项目分劈计价500万元，其中：股份230万元、一处270万元。
3．隧道股份：
借：内部往来－集团公司项目部230
贷：工程结算230
一处：
借：内部往来－集团公司项目部270
贷：工程结算270
4．工程施工-工程结算，隧道股份=（148.5+16.5-125）＋（198+22-230）=30，一处=（81+9-100）＋（243+27-270）=－10，隧道股份报表项目列示“存货-已完工未结算”30万元，一处“预收账款-已结算未完工”10万元
集团公司A类项目部分录：
1．集团公司A类项目部发生自身成本36万元
借：工程施工-合同成本36
贷：职工薪酬等36
2．集团公司A类项目部首先以验工计价作为工程成本。
借：工程施工—分包成本（隧道股份）230
工程施工—分包成本（一处）270
贷：内部往来（隧道股份）230
内部往来（一处）270
3．收到业主计价
借：应收账款400
贷：工程结算400
4．根据分包方报送的建造合同信息表的收入确认分包成本差额反映虚列部分
借：应付账款——二级往来（隧道股份) 10
贷：工程施工—分包成本－内部结算差（隧道股份）10 5．集团公司A类项目部按照建造合同确认成本、收入
确认成本=36+（230-10）+270=526
确认收入=综合完工百分比*合同金额=（（27+148.50+81）＋（36+198+243））/990*100%*1100－285.01=74.09%*1100－285.01=529.98
借：主营业务成本526
工程施工——工程毛利 3.98
贷：主营业务收入529.98
合并抵销时：
集团公司A类项目部（不含自身成本）“主营业务成本”490万元=各施工单位“主营业务收入”490万元。
集团公司A类项目部“内部往来”725万元（225+500）=各施工单位“内部往来”725万元（225+500）。
集团公司A类项目部“应付账款—二级往来（隧道股份）”30万元（40-10）=隧道股份“存货-已完工未结算”30万元。
集团公司A类项目部“预付账款－二级往来（一处）”10万元（-10+0）=一处“预收账款-已结算未完工”10万元。
第三年：各子公司实际成本--“工程施工”229.5万元，其中：隧道股份148.50万元、一处81万元。集团公司A类项目从甲方取得验工计价450万元，分劈计价275万元，其中：隧道股份195万元、一处80万元。
隧道股份、一处分录：
1．隧道股份：
借：工程施工-合同成本148.50
贷：原材料、职工薪酬等148.50
一处：
借：工程施工-合同成本81
贷：原材料、职工薪酬等81
根据实际成本和预计总成本，其中：股份（148.5＋198＋148.50 ）/495=100%，一处（81＋243＋81）/405=100%；确
定收入，其中：隧道股份550*100%－165－220=165万元，一处450*100%－90－270=90万元。
2．隧道股份：
借：主营业务成本148.50
工程施工-合同毛利16.5
贷：主营业务收入165
一处：
借：主营业务成本81
工程施工-合同毛利9
贷：主营业务收入90
集团公司A类项目部分劈验工计价275万元，其中：隧道股份195万元、一处80万元。
3．隧道股份：
借：内部往来－集团公司项目部195
贷：工程结算195
一处：
借：内部往来－集团公司项目部80
贷：工程结算80
4．工程施工-工程结算，隧道股份=（148.5+16.5-125）＋（198+22-230）＋（148.5+16.5-195）=0，一处=（81+9-100）＋（243+27-270）＋（81+9-80）=0，隧道股份报表项目列示“存货-已完工未结算”及一处“预收账款-已结算未完工”全部归零。
集团公司A类项目部分录：
1．集团公司A类项目部发生自身成本27万元
借：工程施工-合同成本27
贷：职工薪酬等27
2．集团公司A类项目部首先以验工计价作为工程成本。
借：工程施工—分包成（隧道股份）195
工程施工—分包成本（一处）80
贷：内部往来（隧道股份）195
内部往来（一处）80
3．收到业主计价
借：应收账款450
贷：工程结算450
4．根据分包方报送的建造合同信息表的收入确认分包成本差额反映虚列部分
借：工程施工—分包成本－内部结算差（一处）10
贷：预付账款－二级往来（一处）10
借：应付账款——二级往来(隧道股份) 30
贷：工程施工—分包成本－内部结算差（隧道股份）30 5．集团公司A类项目部按照建造合同确认成本、收入
确认成本=27+（195－30）+（80+10）=282
确认收入=综合完工百分比*合同金额=（（27+148.50+81）＋（36+198+243）＋（27+148.50+81））/990*100%*1100－
285.01－529.98=100%*1100－285.01－529.98=285.01 借：主营业务成本282
工程施工——工程毛利 3.01
贷：主营业务收入285.01
合并抵销时：
集团公司A类项目部（不含自身成本）“主营业务成本”255万元=各施工单位“主营业务收入”255万元
集团公司A类项目部“内部往来”1000万元（225+500+275）=各施工单位“内部往来”1000万元（225+500+275）集团公司A类项目部“应付账款—二级往来（隧道股份）”0万元（40-10-30）＝隧道股份“存货-已完工未结算”0万元。
集团公司A类项目部“预付账款－二级往来（一处）”0万元（-10+0+10）=一处“预收账款-已结算未完工”0万元。
主题词：财务分包合同核算通知
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法 致：国家税务总局厦门市税务局 纳税人名称： 识别号： 本企业采用的财务、会计制度为：企业会计制度。 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现，在社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金，促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。
3、财务管理办法： 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学的财务管理办法（如：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法）组建成一个完整的财务管理办法体系。 二：财务处理办法（财务活动的具体处理方法）： 1、资金的取得：本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。 2、资金的使用：本企业所得的资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。 3、资金的分配：本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等。 三：会计制度： 本企业采用的会计制度为：企业会计制度。 会计核算与会计监督的基本原理：做好内部监督和接受外部监督。会计核算将遵守以下原则：1、客观性原则2、实质重于形式原则3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制。根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 下列经济业务事项，将办理会计手续，进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财务的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基本
会计政策及会计核算制度
会计政策及会计核算制度 第一条：为规范XX资源集团公司各企业的核算办法，统一核算口径，特制订以下会计核算制度，XX科技的 所有分、子公司，必须执行该标准，XX资源的所 有分、子公司可参照执行。 第二条：本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。 第三条：本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第四条：本公司以人民币为记账本位币。 第五条：本公司采用权责发生制，以实际成本为计价原则。第六条：本公司年度内发生的外币业务，按业务发生时当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为本 位币记帐；结算日对外币余额按中国人民银行公布 的市场汇价（中间价）进行调整，因市场汇价不同 而发生的折算差额计入当期损益。 第七条：本公司将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险小的投资确定为现金等价 物。 第八条：本公司短期投资在取得时按实际投资成本计价。期末以成本与市价孰低计价，市价低于成本的差额认 为当期损失，计提短期投资跌价准备。计提时，按
单项投资的成本与市价的差额确认短期投资跌价 准备。 第九条：本公司采用备抵法核算坏帐损失。 第十条：XX股份公司期末对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）采用帐龄分析法计提坏帐准备，各帐龄 坏帐准备的计提比例如下： 账龄比例 一年以内5% 一至二年10% 二至三年20% 三年以上30% 第十一条：XX资源集团公司其他成员企业对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）采用余额百分比法计提 坏帐准备，计提比例按财务制度的规定执行。 第十二条：本公司确认坏账的标准为： （1）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗 产清偿后仍无法收回的应收款项。 （2）因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年 仍不能收回的应收款项。 第十三条：本公司存货包括原材料、在产品、产成品、包装物、库存商品、低值易耗品等。各类存货以实际成 本计价。原材料、包装物、库存商品和产成品的发
内部核算管理规定 JX/GL03-2013 实施日期：2012.12.21 1 目的 为了满足嘉信公司ISP业绩提升体系管理的要求，达到财务管理管控有效。 2 范围 本规定适用于嘉信公司财务管理涉及的所有部门和项目。 3 职责 1）总经理负责审定财务管理制度；负责公司的财务管理监督；负责实体公司主营业务性开支审查和非主营业务性开支的审批；负责行政后勤部门的财务开支审批； 2）制度委协助总经理制定财务管理制度；负责运营过程中财务制度执行情况的监查；负责各类采购预算的审计；负责独立核算实体财务状况、经营结果和各部门年度激励奖金的审计； 3）财务部负责审核各项开支的合规性；负责各部门年度经营指标和费用指标的核算；负责各部门年度利润和年度业绩奖金的核算； 4）各实体公司负责人负责组织执行内部核算财务管理制度；负责主营业务性开支审批和非主营业务性开支审核；负责审查本实体经营管理的财务状况。 4 工作程序 4.1 管理模式 实行内部二级核算的财务管理模式。 财务部负责制定统一的建账模式，明确各项费用归类。 财务人员负责为各实体和服务部门建立独立的会计账目，每月定期上报财务报表，总经理负责监督审查各实体经营状况，主要掌控销售收入、成本费用、产量、质量四大方面的指标波动，每月定期召开一次财务分析会议。
4.2 财务人员管理 公司财务部负责协助总经理为实体公司选聘、培训、考核财务人员，在总公司办公的财务人员接受财务部统一管理，被委派到实体公司的财务人员应服从实体公司负责人的领导，接受总公司的监督、审查和调动。实体公司负责人对财务状况有审查责任，但无权自主任免财务人员。 4.3 资金管理 公司采用资金集中管理调配、分别入账的管理制度。 公司为实体核定相应的流动资金，流动资金数额按月确定，由总经理、实体公司负责人和财务管理人员认可。流动资金以借款的方式贷给实体，按年度贷款利率收取利息，利率按国家银行利率执行，实体月占用流动资金按实际数额计息，超过核定数额时，超出部分按双倍利息计算。实体年度经营资金收支正常不占用公司资金时流动资金可归还公司，实体盈利收入交付公司的现金，公司按相等利率支付利息给实体。 实体占用流动资金从资金动用之日起开始计算，动用公司的仓储物资从实体下达采购计划后物资入库之日起计算动用资金，原棉、涤纶、黏胶常用物资从实体领用之日起计算动用资金。 4.4 价格管理 4.4.1 销售价格管理 1）纺纱产品实体公司报价员负责编制成分分析报价单，明确产品的名称、型号、成份含量、原料价格、订单数量、附加费、制造费用、税金、利润和出厂价格，经制度委审计、客户认可后执行，财务部负责核对报价单、订购单或合同、发货单，开票回收货款。 2）染色加工价格、纸品价格、热电公司产品价格均按市场价格执行。 3）制度委负责维护核价体系的合理性并监督执行。 4.4.2 采购价格管理 1）生产用原材料、机物料等正常物资采购由各实体下达采购计划，明确采购物资规格、数量、单价和交期，经实体负责人审批、采购部执行，主要原材料和产品加工还需有购销合同，财务部负责核对采购计划、合同和入库验收合
投资公司会计核算制度 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应市场需求,提高企业效益,根据国家财政部颁 发的《企业会计准则》等有关会计法规，结合公司实际，特制定本制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，采用记账凭证或汇总记账凭证会计处理程序，记账文字为中文。 五、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 六、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 七、每笔业务必须经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 九、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 认真学习 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置 根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算
第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 现金的使用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确实需要支付现金的其他支出. 出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 四、“应收账款”核算 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。 五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。 六、“应收股利”核算
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
项目会计核算办法 一、项目财务人员职责 1、项目部会计人员必须严格审查各项收支，按会计制度规定处理会计业务，使项目部的各种报表、账簿、凭证内容真实、数字准确、手续完备。 2、分别设置对上、对下合同台账，根据发票额与付款额逐笔登记并及时更新。 3、设固定资产与临时设施台账，每季度末计提固定资产折旧与临时设施摊销。 4、发生业务后及时记账，并将附件收集齐全，月末将财务账单装订成册，并妥善保管。 5、做好经济合同的财务管理，定期与供应商、分包单位、建设单位核对往来账目，及时、准确收支借款、工程分包款、人工费、工程预付款、计价款。 6、做好材料点发监督工作，要求材料点收入库与发料出库时必须有财务人员在场监督并在收料单与发料单上签字确认。定期与材料员核对原材料收、发、存统计，月末盘点物资账与财务账必须保持一致。 7、项目部财务人员负责审核每月考勤，公示并确认无误后报公司人力。 8、月末编制下月资金使用计划，呈公司领导批准后，根据资金计划内金额进行付款，超计划金额付款须书面撰写情况说明报公司领导定夺。
9、每月及时编制各项财务报表，及时向公司提供准确的会计资料，包括利润表、资产负债表、增值税抵扣台账、与供应商核对往来签字确认表，与材料员核对存货签字确认表。 10、每月末认真总结本月的工作情况，形成工作汇报，并撰写下月工作计划报公司。 11、了解工程项目进度情况及运作流程，结合财务管理情况，为项目部的成本控制和资金管理提出合理化建议。 二、会计科目设置： 资产类： 库存现金 银行存款 应收账款（设客户辅助核算与工程辅助核算） 预付账款（设客户辅助核算与工程辅助核算） 其他应收款（设置备用金个人辅助核算科目及其他二级科目） 原材料（根据物资购进的材料种类设置二级科目） 固定资产（根据实际设置运输设备、测量仪器等二级科目） 临时设施（根据实际设置工区驻地、供电管线等二级科目） 累计折旧（根据实际设置运输设备、测量仪器等二级科目） 临时设施摊销（根据实际设置工区驻地、供电管线等二级科目） 负债类： 应付账款 应付账款-应付购货款（设供应商辅助核算） 应付账款-应付劳务款（设供应商辅助核算） 应付账款-应付租赁款（设供应商辅助核算） 应交税费 应交税费-应交增值税-进项税额
第四节企业会计政策与内部会计核算办法 一、财务部内部分工 公司财务部共有财会人员9名，分工如下： 1．财务部经理 全面负责本公司财会工作，制订公司内部财会制度并督促贯彻执行；根据总经理下达的各项经济指标及公司经营计划组织编制财务计划，并负责实施；协调与其他部门的关系，为其他部门提供所需资料，发挥财务管理的监督作用；审查复核会计凭证、会计报表及有关会计资料；进行财务分析，参与企业经营决策。 2．资金管理(兼期间费用核算) 编制财务收支计划及资金预算表，对资金的运用进行事前控制和安排；负责办理各类借款手续，及时筹措经营所需资金；定期完成资金运行分析。编制费用计划并分解落实；审核各类费用开支，监督费用计划的实施；进行费用明细核算，及时将费用开支情况反馈给有关部门，分析节约或超支原因。 3．出纳(兼固定资产核算) ‘ 按照现金管理制度和银行结算制度，办理货币资金的收、付业务；及时登记现金日记账、银行存款日记账和现金流量表台账；做好与银行对账单的核对工作，编制银行存款余额调节表；检查备用金使用情况；保管库存现金、有价证券、空白银行结算凭证及发票收据等。进行固定资产购建、折旧、清理及清查业务的核算。 4．成本核算(兼材料核算) 根据公司开发经营的具体项目及市场动态测算目标成本；审核各项目和各环节的成本核算资料，深人现场第一线掌握项目开发实际情况；计算项目开发成本，按期结转营业成本，定期反馈成本信息并进行成本分析。进行材料采购、入库、领用、清查业务的核算。 5．销售及利润核算(兼股东权益核算) 根据销(预)售合同进行销(预)售商品房核算，按制度规定确认售房、租房及物业管理收入；设置必要的销售台账，做好销售统计与分析工作，负责与营销部联系核对；结算损益并进行利润分配的核算。按公司法和会计制度规定反映股东权益各项目的增减变动。 6．往来结算及税务处理 进行各种应收、应付、预收、预付款项的明细核算，及时按实现的收入转销预收账款；定期核对债权债务，做好与营销部的核对以及与建筑施工单位的询证工作。 按规定计提各种税金，按时办理纳税申报和税款缴纳；建立销售房产的营业税征收台账，以利于税务机关核实征收营业税款。 7．工资核算(兼会计电算化复核员) 进行工资结算及应付职工薪酬的计提和分配，以及各项基金等业务的核算。 对会计电算化账务处理及各类核算原始数据输入进行复核。 8．总账登记及报表编制(兼会计电算化系统管理员) 登记总账；与有关明细账、日记账核对。 编制对外报送的母公司会计报表及合并会计报表；组织编写报表附注说明；进行会计报表分析。 与被投资企业保持联系，取得并核对有关资料。 进行会计电算化软件的初始设置，包括人员权限、会计科目、会计报表等的设置。
股份公司会计核算办法
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
中国中铁股份 会计核算办法 第一章总则 (2) 第二章资产 (4) 第一节货币资金 (4) 第二节金融资产 (4) 第三节存货 (10) 第四节长期股权投资 (12) 第五节投资性房地产 (15) 第六节固定资产、工程物资及在建工程 (18) 第七节无形资产 (22) 第八节其他资产 (25) 第三章负债 (25) 第一节金融负债 (26) 第二节应付职工薪酬 (28) 第三节其他负债 (29) 第四章所有者权益 (30) 第五章收入 (32) 第六章费用 (35) 第七章利润 (36) 第八章建造合同 (37) 第九章借款费用 (40) 第十章债务重组 (43) 第十一章非货币性资产交换 (45) 第十二章或有事项 (47) 第十三章所得税 (50) 第十四章外币折算 (53) 第十五章会计政策、会计估计变更和前期差错更正 (55) 第一节会计政策变更 (55) 第二节会计估计变更 (57) 第三节前期差错更正 (57) 第十六章资产负债表日后事项 (58) 第十七章财务报告 (59) 第一节财务报告编制的基本要求 (59) 第二节财务报表 (61) 第三节合并财务报表 (62) 第四节会计报表附注 (64) 第五节财务情况说明书 (65) 第十八章附则 (65)
第一章总则 第一条为规企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本办法。 第二条本办法适用于中国中铁股份（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。 第三条企业可根据国家法律、法规和本办法规定，结合自身生产经营特点和管理要求，相应制定本办法实施细则，并报股份公司备案。 第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。 第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 企业应当于月度末进行财务结账。 第七条企业会计应当以货币计量。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币。 在境外设立的企业向国报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第八条企业应当采用权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第九条会计记录的文字应当使用中文。在境外设立的企业可以使用当地文字进行会计记录。 第十条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量。 第十一条企业可以选择使用的会计计量属性包括： (一)历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
企业内部分公司二级财务会计核算管理
前言 改革开放前，我国长期实行的是高度集中的计划经济体制。在这种体制下，社会资源的配置，各项经济活动的组织都依赖于中央计划当局的决策，作为企业只能按照中央计划布置行事，对内部生产什么，经营什么，采购什么，只是按计划去办，产品有国家定价，来料有国家计划价格。因此，在当时的历史条件下，企业没有自主权，只能作为政府的附属物而生存。在分配上搞平均主义，财政统收统支，物资统购统销，人员统一分配和调动，工资统调统升。造成企业吃国家的大锅饭，职工吃企业大锅饭的局面，企业财务管理成了围绕计划转的算珠。 改革开放以来，党中央、国务院根据改革要求，对企业改革进行了一系列的探索。制定了大政方针，摸着石头过河，企业改革不断深化，扩大企业经营自主权，给企业生产经营权，放开采购、销售、定价。允许劳动力自由流动，企业所有制从单一性转为多种多样，逐步在企业经济成分中增加各种色彩。九0年承包制带动一部份企业的发展，九五年股份制逐步形成以产业集团为代表的多头投资的股份制企业。同时南方乡镇企业及国内中小国有企业企业转制改革步步推进。企业随着市场发展，日益做大做强，跨行业，跨区域的企业得到了较大的发展。为适应经济体制发展的要求，财务体制也进行了逐步改革。企业内部为挖掘和发展潜力，提高自身经济效益，制定出一系列办法。厂内银行、分公司独立核算、分公司设置银行帐号、财务报账制核算制度应运而生,这此办法目的是为了提高企业在放权后的经济效益。
门的积极性，有利于劣势商品单位产品矛盾的暴露，使劣势产品从企业退出，有利于企业资源的有效再配置，同时可以在一定程度上分散财务风险，化解权力部门的高压。 2、企业内部分级财务核算管理的条件 企业管理的目标应为生存、发展、获利。企业只有生存，才可能获利，而企业如果生存，必须获得利益，才能抵平投入，而获利就必须发展，只有发展，才能使企业获得以后获利的能力。这一切都依靠企业的资源，企业只有站在自我资源的基础上，才能得以生存、发展、获利。因此分析自身资源状况对企业内部管理非常重要。企业决策层根据企业资源的不同情况制定企业内部管理办法是决定企业内部财务核算管理办法的先决条件，只有制定了内部分级经营管理，才能形成分级财务管理。 企业确定分级财务管理过程中，需考虑经济指标，项目承包经营人，存货管理，货币管理等问题。如何做好各项工作，一方面存在指标体系是否合理，另一方面存在人的管理，任何一种管理工作都是人完成了，因此对承包人或指标负责人的确定应是企业分级核算管理的必要条件， （1）、如何确定承包经营负责人的问题 工作干的好与坏，关键看领导，指标定的多好，管理办法多么理顺，如果领导带错了方向，工作不努力都会失去一切。企业内部经营制度确定后，关键在于能否对承担指标负责人的能力、素质进行考查，用好人，办好事。
会计核算办法 第一章 总 则第一条 为了统一规范中国中煤能源股份有限公司 （以下简称“公司” ）会计政 策和有关会计核算行为， 提高会计信息质量， 根据 《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会 计报告条例》 、《企业会计准则》 、《企业财务通则》等有关法律法规，参照《中国中煤能源集 团公司统一会计政策暂行规定》等有关制度规定，结合公司实际，特制定本规定。 第二条 会计政策，是企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允地反映企业财务状况及 其变动，以及经营成果， 在进行会计核算、编制财务报告过程中所选择及一贯遵循的、 适合 本企业情况、 并能公允地呈列其业绩及财务状况的特定会计原则， 以及遵循这些原则而采用 的会计处理方法。 第三条 制订原则。本着合法、合理、客观、有效的原则，突出公司统一性，体现行业特殊 性，增强业务操作性，确保执行一贯性。 第四条 适应范围。公司及所属各级全资子公司、控股子公司和分支机构 （简称“各单位” ） 均应执行本办法。其中，控股子公司应履行本公司股东会或董事会决定执行本办法的程序， 并报公司备案。 - 2-各单位及其所属单位与公司范围外的企业均等持股设立的公司 （以下简称 “均股公司” ）和参股公司可以参照执行。 公司直属或有关单位所属境外子公司， 原则上应执行本办法。 由于国家和地区差异， 以及税 收政策的原因，使本规定难以在当地执行或执行成本过高，可以执行当地规定的会计政策， 但报送公司的会计报表，应按照本办法的相关会计政策进行调整。 第五条 会计政策管理体制。 公司财务部是负责公司统一会计政策管理的部门 ;各单位财务部 门负责本单位及其所属单位统一会计政策的执行和检查工作， 并对执行中发现的问题， 及时 向公司反映。 第六条 会计记账方法。统一实行借贷记账法。 第七条 记账本位币。以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某 种外币作为记账本位币， 但编制的财务报告应当折算为人民币。 送 的财务报告，应当折算为人民币。 第八条 会计期间。分为年度和中期。公司境内各单位以公历 一个会计年度， 中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 定的会计期间，但向公司报送报表时必须折算为国内的会计期间。 第九条 公 司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 的会计职业判断的概率标准分为 :确定、基本确定、很可能发生、可 能发生、极小可能发生、 没有可能发生六种情况。其中 :（一 ）基本确定的事项或交易，是指发生概率大于 95%但小于 100%的事项或交易 ;（二 ）交易或事项很可能发生，是指发生概率大于 50%但小于或等于 95% 事项或交易 ;（三 ）交易或事项可能发生，是指发生概率大于 5%但小于或等于 50%事项或交 易;（四）交易或事项极小可能发生，是指发生概率大于 0 但小于或等于 5%事项或交易 ;（五 ）概 率为 0 时，说明交易或事项已没有发生的可能性 ;（ 六）概率为 100%时，说明交易或事项的发 生已确定。 第二章 资 产第十一条 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。按流动性分为流动资产、非流动资产。 第十二条 资产的计量，除特殊情况并经公司批准同意，可以采用重置成本、公允价值、可 变现净值和现值方法计量外，一般采用历史成本 （即取得时的实际成本 ）计量。 第十三条 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 - 4-银行存款，核算单位存入 银行或其他非银行金融机构的各种存款 （含定期存款 ）。实行资金收支管理的单位，以及与公 司各级资金结算中心发生资金往来的资金监控管理单位， 均按照公司有关 “资金结算中心会 计核算办法”的规定，进行核算和管理，并正确选用不同的银行结算方式。 其他货币资金，包括外埠存款、在境外设立的单位向国内报 1月 1日起至 12月 31日止为 境外单位可以遵循所在国规 - 3-第十条 涉及交易或事项
中国中铁股份有限公司 会计核算办法 第一章总则 (2) 第二章资产 (4) 第一节货币资金 (4) 第二节金融资产 (4) 第三节存货 (10) 第四节长期股权投资 (12) 第五节投资性房地产 (15) 第六节固定资产、工程物资及在建工程 (18) 第七节无形资产 (22) 第八节其他资产 (24) 第三章负债 (25) 第一节金融负债 (25) 第二节应付职工薪酬 (28) 第三节其他负债 (29) 第四章所有者权益 (30) 第五章收入 (31) 第六章费用 (35) 第七章利润 (36) 第八章建造合同 (37) 第九章借款费用 (40) 第十章债务重组 (42) 第十一章非货币性资产交换 (45) 第十二章或有事项 (47) 第十三章所得税 (49) 第十四章外币折算 (52) 第十五章会计政策、会计估计变更和前期差错更正 (55) 第一节会计政策变更 (55) 第二节会计估计变更 (56) 第三节前期差错更正 (57) 第十六章资产负债表日后事项 (58) 第十七章财务报告 (59) 第一节财务报告编制的基本要求 (59) 第二节财务报表 (60) 第三节合并财务报表 (61) 第四节会计报表附注 (64) 第五节财务情况说明书 (64) 第十八章附则 (65)
第一章总则 第一条为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本办法。 第二条本办法适用于中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。 第三条企业可根据国家法律、法规和本办法规定，结合自身生产经营特点和管理要求，相应制定本办法实施细则，并报股份公司备案。 第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。 第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 企业应当于月度末进行财务结账。 第七条企业会计应当以货币计量。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币。 在境外设立的企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第八条企业应当采用权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第九条会计记录的文字应当使用中文。在境外设立的企业可以使用当地文字进行会计记录。 第十条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量。 第十一条企业可以选择使用的会计计量属性包括： (一)历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期
内部成本核算办法 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
关于颁发《内部成本核算办法》的通知公司所属各单位、子公司： 为加强各单位成本控制，准确核算各订单、各客户、各产品的加工成本，现将《XX有限公司内部成本核算办法》发给你们，请执行。 附件：如文 二00九年一月三日
XX集团有限公司财务制度 编号：财【2009】第001号 内部成本核算办法2009-01-03发布 2009-01-01实施 XX集团有限公司
XX集团财务部文件 财【2009】第001号 内部成本核算办法 第一章总则 第一条为准确核算各单位的内部加工成本，加强成本控制与成本分析，为公司制订投资策略与销售策略提供依据，在生产实施ERP系统管理基础之上，特制订本办法。 第二条各单位负责人对成本数据的真实性负责，财务部对成本核算过程的有效性负责，公司各相关部门对成本核算原始数据的准确性负责。 第三条集团公司下设八个成本核算中心，分别为销售公司、贸易公司、设备公司、一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂。 第四条设备公司、贸易公司以公司为单位进行独立核算，销售公司、一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂按虚拟组织架构进行成本核算，其中生产单位（一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂，下同）只核算加工成本，销售公司核算应考虑销售价格与原料采购价格之间的差异以及加工各种产品应向各生产单位支付的加工成本。 第五条各成本核算中心之间的物资转移原则上按市场价格进行转移，因公司业务需要，转移价格偏离市场价格的，可以按市场价格进行修正，具体办法如下：物资转出单位向物资转入单位提供物资转移清单，并经物资转入单位确认后报成本核算员进行调整。 第六条本办法下的部门指各实体公司按其组织架构设置的部门；生产单位指一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂与设备公司；科室是指各生产单位内部划分的具体科室，包括一科、二科、三科、四科等。生管科、厂务科等与科室产量无关的科室统称综合科；工程指前处理、粗抽、细退等具体工程，与生产系统工程设置一致。
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会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度 我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准 将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已 知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法 采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额 百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易 耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。 购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账， 发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品 按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊 销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
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3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准： 使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法： 对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法 确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的 买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产， 按建造该项资产达到预定可使用状态前所 发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市 场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
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会计核算办法范本 会计核算办法范本2010-11-10 22：31会计核算办法范本 为规范会计核算行为，特制定本公司会计核算办法。 一、基本会计核算办法 1、会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 2、会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 3、会计核算以人民币为记帐本位币。 4、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 5、会计核算以权责发生制为基础。 二、资产核算办法 1、资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货(材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等)、固定资产、无形资产、递延资产。 2、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4、存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5、固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具家具、电子设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、器具家具、电子设备折旧为5年。 6、无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 三、负债核算办法 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：
银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债。 1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设明细帐。 3、应交税金按税种设置明细科目。 4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 四、所有者权益核算办法 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 五、损益核算办法 公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1、公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2、公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 生产耗费：包括直接材料、直接人工和各项间接费用。 管理耗费：行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 3、利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 净利润为利润总额减去所得税后的余额。 六、成本核算办法