巧签经济合同促降税收成本及其例解
企业在采购和销售环节最重要的一步就是签订经济合同，合同一旦签订，就必须按照上面的条款进行相关的经济活动。也正是因为其重要性，签订经济合同时必须根据业务的特点和有关的税收成本而准确签定好经济合同，这样的经济合同在一定程度上可以为企业节省不少的税收，即使不能节省税收成本也能为企业延期缴纳税收。为了正确利用签定经济合同的时期，进行减少税收负担，笔者主要谈三点与经济合同签定有关的税收成本控制技巧。
（一）在合同中要明确有关的价格是否含税以及税收成本的直接承担者
1、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含税。
许多不懂得税务管理与筹划的采购人员只注意合同中写明价钱的高低，却没有看清楚合同里面的价格是不是含增值税。因为含税与不含税的价格将直接影响企业缴纳税额或抵扣额的大小。因此，签订经济合同时，要明确价格里面是否包含增值税。
【案例分析1】一生产型企业作为买家，按100元的含税价格购买，支出100元，可以抵扣14.53元的进项税，实际成本是85.47元；按100元的不含税价格购买，直接支出117元，可以抵扣17元的进项税，实际成本100元，显然对买家来讲，含税价更有利。所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含税价还是不含税价。
其实，通过对以上的案例进一步分析，可以得出结论：同样的价格条件下，价格含税对买家有利，对卖家不利；价格不含税对卖家有利，对买家不利。
2、在合同中要明确有关税费的实际承担者。
在采购原材料特别是采购固定资产时，涉及金额大，在签订合同时一定要十分谨慎，当合同中已经明确了供应商承担有关的税费负担，但供应商没有缴纳税费的情况下，除非在当地税务局进行了备案手续，否则，有关税费的实际承担人还是购买方，因为有关税收的约定与税法相冲突时，要以税法为准。
【案例分析2】甲企业为销售建材而购买了一间临街旺铺，价值150万元，开发商承诺买商铺送契税和手续费。在签订合同时也约定，铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担。按合同规定，企业付清了所有房款。但不久后，企业去办理房产证时，税务机关要求企业补缴契税6万元，印花税0.45万元，滞纳金5000多元。企业以合同中约定由开发商包税为由拒绝缴纳税款。但最后企业被从银行强行划缴了税款和滞纳金，并被税务机关罚款。
税法与合同法是各自独立的法律，税务机关在征收税款时是按照税法来执行的。在我国境内转让土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。在本案例中，甲企业就是契税和印花税的纳税人，是缴纳这些税款的法律主体，而甲企业与开发商所签订的包税合同并不能转移甲企业的法律责任。因为开发商承诺的契税等税费，意思只是由开发商代企业缴纳，在法律上是允许的。但当开发商没有帮企业缴纳税款的时候，税务机关要找的是买房的甲企业而不是开发商。所以在签订经济合同时，不要以为对方包了税款就同时也包了法律责任，对方不缴税，延期缴纳税款和漏税的责任要由买方甲企业进行承担。
要规避甲企业承担开发商没有支付在经济合同中承诺的铺面的契税、印花税及买卖手续费，必须在签定经济合同时，拿着该份经济买卖合同到铺面所在地的主管税务局去进行备案，同时要及时督促开发商把其在经济合同中承诺的铺面的契税、印花税及买卖手续费缴纳完毕后，才付清铺面的购买价款。或者在经济合同中修改条款“铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担，但是由甲企业代收代缴。”这样签定的合同，甲企业可以在支付开发商的购买价款时就可以把由开发商承担的铺面的契税、印花税及买卖手续费进行扣除，然后，甲企业去当地税务局缴纳铺面的契税、印花税及买卖手续费，凭有关的完税凭证到当地房管局去办理过户产权登记手续。
（二）在合同中明确销售产品的销售方式（结算方式），实现增值税的延期纳税
纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。税款递延的途径是很多的。企业在生产和流通过程中，可根据国家税法的有关规定，作出一些合理的税收筹划，尽量地延缓纳税，从而获得节税利益。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十三条规定：“增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。”同时第二十四条规定：“纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。”基于此规定，增值税纳税期限最长只有一个月，并且必须在次月十五日内缴清税款。因此，在纳税期限上筹划余地很小。只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划，才能达到延期纳税的目的。要推迟纳税义务的发生，关键是在签定经济合同时，在合同中明确采取何种结算方式。
1、企业在产品销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，并在合同中一定要约定货款的收款日期。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条第（三）项规定：“采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；”基于此规定，企业在签定经济销售合同时，可选择赊销或分期收款结算方式，并在合同中一定要约定货款的收款日期。
【案例分析3】某家具厂为增值税一般纳税人，当月发生销售家具业务5笔，共计应收货款1800万元（含税价）。其中，3笔共计1000万元，货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条第（一）项规定：“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；”根据此规定，企业若全部采取直接收款方式，则应在当月全部计算销售，在增值税销项税额为261.54万元[1800÷（1＋17%）×17%]；若对未收到款项的业务不记账，则违反了税法规定，少计了销项税额116.24万元[800÷（1＋17）×17%]，
属于延期缴纳税款行为；若对未收到的800万元应收账款分别在经济销售合同中约定货款结算为采用赊销和分期收款结算方式，就可以起到延缓缴纳增值税，并收到免费使用税款资金的功效。具体销项税额及天数为（假设以月底发货计算）：
（300＋100）÷（1＋17%）×17%＝58.12（万元），天数为730天
150÷（1＋17%）×17%＝21.79（万元），天数为548天
250÷（1＋17%）×17%＝36.32（万元），天数为365天
毫无疑问，采用赊销和分期收款方式，可以为企业节约大量的流动资金，节约银行利息支出。
2、如果企业的产品销售对象是商业企业，且有一定的赊欠期限的情况下，在销售合同中可约定采用委托代销结算方式处理销售业务，根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条第（五）项规定：“委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；”基于次规定，委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现。
【案例分析4】某造纸厂2010年5月向外地某纸张供应站销售白版纸117万元，货款结算采用销售后付款的形式。10月份汇来货款30万元。该企业应如何进行筹划呢？
由于购货企业是商业企业，并且货款结算采用了销售后付款的结算方式。因此可选择委托代销货物的形式，按委托代销结算方式进行税务处理。
如按委托代销处理，5月份可不计算销项税额，10月份按规定向代销单位索取销货清单并计算销项税额：30÷（1＋17%）×17%＝4.36（万元），对尚未收到销货清单的货款可暂缓计算、申报销项税额。
如不按委托代销处理，则应计销项税额：117÷（1＋17%）×17%＝17（万元）。如不进行会计处理申报纳税，则违反税收规定。因此，此类销售业务选择委托代销结算方式对企业最有利。
(三)分解合同中的销售额或营业额可以降低税收负担
1、营业税纳税人有时可以在合同中把营业额进行分解，达到降低税负的目的。
【案例分析5】2012年4月份，某展览公司在市展览馆举办产品推销会，参展的客户共有400家，共取得营业收入3500万元。该展览公司取得收入后，要支付给展览馆租金等费用1500万元。请问应怎样进行纳税筹划使税负更轻？
（1）纳税筹划前的税负分析：
由于该展览公司取得的收入属于中介服务收入，应按“服务业”税目计算缴纳营业税，其
应缴纳营业税=3500×5％=175(万元)。
（2）纳税筹划方案：
该展览公司在发出办展通知时，可以规定参展的客户分别交费，其中2000万元服务收入汇到展览公司，由展览公司给客户开具发票．另外1500万元直接汇给展览馆，由展览馆给客户开具发票。但是，改变收款模式可能会给展览馆增加收款工作，双方可以洽谈回报方式。
（3）纳税筹划后的税负分析：
经过纳税筹划后，1500万元营业额经过形式上的转换则不需要缴纳营业税，该展览公司只需就取得的提供服务的收入2000万元缴税，其应缴纳营业税：2000×5％=100(万元)。在保证双方收入不变、客户和展览馆的税负不变的前提条件下，该展览公司可少缴纳营业税75(即175-100)万元。
由此可知，对某些要支付租金的营业活动，可以通过分解应税营业额。或者减少纳税环节，达到合法节约税收之效。
2、增值税纳税人在发生销售行为时，也可以在签定销售合同时，把销售额进行分解，达到降低税负的目的。
【案例分析6】某工厂将其闲置厂房及设备整体出租，租金分别为每年120万元和10万元。适用税种（为简化计算，假设不考虑城市维护建设税和所得税）是房产税和营业税，税率分别为12%和5%。请问应如何进行税收筹划？
（1）筹划前的纳税分析：
因为采用整体出租形式，订立一份租赁合同，则设备与厂房建筑物不分，被视为房屋整体的一部分，因此设备租金也并入房产税计税基数。
房产税=（120+10）×12%=15.6（万元）
营业税=（120+10）×5%=6.5（万元）
合计纳税=15.6+6.5=22.1（万元）
（2）筹划方案：
采取合同分立方式，即分别签订厂房和设备出租两项合同，或者在一份租赁合同中分别注明厂房租金120万元，设备租金10万元，则设备不作为房屋建筑的组成部分，也就不需计入房产税计算基数，从而可节约房产税支出，总体税负也因此得以降低。
（3）筹划后的纳税分析：
房产税=120×12%=14.万元）
营业税=（120+10）×5%=6.5（万元）
合计纳税=14.4+6.5=20.9（万元）
通过合同分立，或分解销售额，使企业节税22.1-20.9=1.2（万元）
【案例分析7】甲公司主要从事长途客运业务，2012年6月份，企业根据经营需要拟将2008年度购进的豪华客车4辆以及随车客运线路经营权出售给乙公司，豪华客车原值850万元，累计折旧350万元，线路经营权原值150万元，累计摊销48万元。目前，豪华客车市场价格550万元，线路经营权市场价格250万元。甲公司将豪华客车和客运线路经营权一并作价以800万元的价格出售给乙公司，请帮甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低？
（1）筹划前的纳税分析：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：“增值税应税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。”《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”基于此规定，甲公司将豪华客车和客运线路经营权一并作价以800万元的价格出售给乙公司，是销售客车的同时出让线路经营权的一项销售行为。甲公司在销售客车的同时一并向乙公司收取的线路经营权价款，符合《增值税暂行条例实施细则》对价外费用征收增值税的规定。因此，甲公司该项业务的销售额为800万元并就此缴纳增值税。
另外，根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）文件的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。同时，根据国家税务总局《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）文件的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋3%）
应纳税额＝销售额×2%
因此，甲公司销售自己使用过客车销售额＝800万元÷（1＋3%）＝776.70万元。
应纳增值税＝776.70万元×2%＝15.53万元
（2）筹划方案：
甲公司在销售合同中把豪华客车和客运线路经营权一并作价800万元转让给乙公司的销售额分解为豪华客车550万元和线路经营权250万元。
（3）筹划后的纳税分析：
根据现行税法规定，销售客车应缴纳增值税，线路经营权是一种行政许可，是政府主管部门根据行政法规和规章，特许企业在一定期限内进入某一运营市场，按主管部门授权的线路、站点、班次进行运营的一种权利，这种权利不具有实物形态，它是无形的不属于货物范畴，不缴纳增值税。那么，转让特许线路经营权如何缴纳流转税？能否依据转让无形资产缴纳营业税呢？《企业会计准则第六号——无形资产》第三条规定：“无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。”第四条规定：“无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该无形资
产的成本能够可靠地计量。”
《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）文件的规定，转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
基于以上政策法规规定，线路经营权是企业控制的并能为其带来经济利益的资源的非货币性资产，成本能够可靠地计量。特许的线路经营权符合会计准则确认无形资产的条件，在会计核算中应该确认为无形资产，并依据准则对无形资产的要求对此进行会计核算。营业税法对无形资产的征税范围采取的是正列举法，国税发[1993]149号文件对无形资产征税范围六种类型的规定中没有包括特许经营权，根据税收法定主义原则，没有法律依据不得征税。因此，甲公司的线路经营权不属于营业税法中规定的无形资产，该转让线路经营权行为也就不符合税法规定的征税条件，不缴纳营业税。
因此，甲公司销售自己使用过客车销售额＝550万元÷（1＋3%）＝533.98万元
应纳增值税＝533.98万元×2%＝10.68万元
显然，通过筹划，方案二比方案一节省15.53万元-10.68万元=4.89万元。
肖太寿
如何降低税收成本 近年来，随着我国收入的快速增长，税收偏高的问题也逐渐浮出水面。当前，我国税收成本偏高，已成为各界关注的焦点。降低税收成本已是刻不容缓，亟待解决的问题，是“追求税收效率最大化”，衡量税收工作的重要尺度，更是我国当前提高税收水平，深化的重大课题之一。 当前，造成我国税收成本偏高的原因是多方面的，有些是主观的，有些是客观的，有些是税收体系以内的，有些是税收体系以外的。因此，降低税收成本主要应从宏观方面，即国家、政府的角度，和微观方面，即税务系统自身的角度去探析。 一、宏观方面 1、进一步完善税制。税制在税收成本的影响因素中居于基础地位，税制一旦确定，也就等于划定了征税效率实现的可能区间，它既决定着税收纳税成本，也对税收征税成本有着根本性的影响。我国的税制应遵循公平、效率原则和简化纳税手续的原则进一步改革完善，尽量完善稳定，不要频繁变化，以建立一套透明稳定、征纳双方容易掌握操作的税制。税收制度无论是内容还是术语都应简单明确，易于掌握理解，这既会给纳税人计算缴纳带来方便，减少纳税成本，也会提高税务部门征管效率，减少，节省征收费用，减少征税成本。 2、不断优化税收。（1）从税收的环境，即税源情况来看，发展集约经济，培养重点税源是降低税收成本的基础。税源集中，不仅有利于加强征收管理，增加收入，而且有利于减少征管费用，降低征纳成本。
因此，国家、政府应从宏观上进一步调整经济结构，大力发展集约型经济，扶持重点税源，为降低税收成本提供雄厚的物质条件。（2）从税收的环境来看，净化社会环境是降低税收成本的保障。一是完善我国体制环境。转换政府职能，为依法治税，公平纳税，减少和消除对执行税法的障碍创造条件，同时又为净化税收政策环境，减少政策梗阻，为保证税收成本最小化提供条件。二是完善我国法制环境。创造一个依法治税的良好环境，形成良好的纳税秩序；加大税法宣传力度，健全社会协税护税网络，完善税收服务体系，增强全社会的税收法制观念和依法纳税意识；建立一支能严格执法的税务干部队伍，彻底消除税务人员以情代法的现象。三是完善我国的环境。培养具有高素质的征税主体和纳税主体，营造一个依法纳税光荣的社会舆论氛围和文明环境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社会环境。 3、对税务部门加强监管。虽然税务机关接受政府指令，贯彻执行税收政策法规，但它仍有一定的独立性，在对外的税收管理和对内的成本核算上仍然具有很大的活动空间。所以要对税务部门加强监管，“垂直部门不能成为监管真空”，要控制、督促其强化成本核算，讲求效率，合理预计开支。一方面要加强税务部门预算管理，切实保证税收征管需要；另一方面要通过审查、监察等不同方式对税收管理进行事前、事中和事后全方位监控，形成一套系统完整的监督制约机制，并对税务机关隐瞒或提供虚假税收信息的行为重罚重惩，切实让税务机关感受到政府有能力监管税收信息，从而避免税务机关“信息欺诈”，实现“少花钱、多征税”的征税目标，降低税收成本，提高税收效率。
税收成本刍议 早在18世纪,英国古典政治经济学家亚当·斯密在其名著《国富论》中就提出了“最少征收费用”原则,即一切赋税的征收需设法使人民所付出的尽可能是国家所收入的,这是对税收成本最原始的表述。这一观点对后来西方国家的税收理论与实践产生了深远的影响。西方国家在降低税收成本方面积累了丰富的经验。然而长期以来,我国的税收工作忽略了对税收成本的考虑,导致税收成本过高。为了提高征税效率,降低畸高的税收成本,实现税收成本最优化,必须要对相关的税制和征管进行改革。本文拟对我国税收成本过高的原因进行分析,从而提出相关对策,以期为完善税制、提高税收效能提供借鉴。一、税收成本的涵义税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定,结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和,具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。（一）征税成本,指政府为取得税收收入而支付的各种费用,包括直接成本和间接成本。（1）直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。（2）间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。（二）纳税成本,指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本主要包括以下几个方面：（1）按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出；（2）因申报
纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出；（3）缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；（4）为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出。（5）因了解税制而发生的学习成本。一般而言,纳税成本要比政府的征税成本大的多。（三）课税负效应,主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲,从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。如我国目前实行的生产型的增值税,规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额,则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负,从而造成资源配置的扭曲,阻碍企业的技术进步和产业升级。二、我国税收成本畸高的原因有关资料显示,西方发达国家的税收成本都比较低。以1995年为例,其征税成本一般在1%至2%左右,低的如美国为0.6%,日本为0.8%,高的如法国为1.9%,加拿大为1.6%（史玲、陶学荣,1997；贾志勇、朱国平,1998；肖协清等,2000）。反观我国,税收成本一直处于畸高状态。有关数据表明,我国各地区税收征收成本与地域有较大关系,东部及沿海地区较低,为4%至5%,如山东为4.3%,广东为4.7%；西部及欠发达地区较高,为10%左右,如内蒙为9.6%,贵州为11%；中部地区大致为7%至8%,但北京较低,为4.6%.有些农村地区和经济落后地区税收成本甚至达10%－100%,个别地区在200%以上,如果再加上社会与经济成本等隐性成本,我国现阶段的税收成本实际更高。我国的征税成本远远高于发达国家,并且一直居高不下,笔者认为,原因主要在于以下几个方面：（一）我国现行税制与税收政策的不合理与不完善1、现行税率过于
龙源期刊网 http://biz.doczj.com/doc/ba17846925.html, 企业降低税务成本的方式 作者：管静怡 来源：《今日财富》2017年第28期 企业进行正常经营活动的目的就是为了获取经济效益，以取得长远的发展。成本是影响企业经济效益的主要因素之一，而企业生产经营活动中的成本主要分为生产成本与税务成本。为了获取更高的经济效益，企业必须尽量降低成本，而生产成本的降低需要对管理方式与技术能力进行改进，需要长时间的积累，并且降低空间有限，因此，且也应将降低税务成本作为降低成本工作的重点，合理的进行纳税筹划，降低税务成本。 一、企业降低税务成本的方式分析 企业降低税务成本的方式指企业依据税法中存在的缺陷或相关的优惠政策，采用科学合理的手段获得最大程度的优惠，以缓解企业经营过程中的税收负担，降低税务成本，一般情况下有避税、节税与转税几种方式。 （一）企业的避税方式分析 在企业的生产经营过程中，降低税务成本的主要方式为通过科学合理的安排，充分利用税法中存在的缺陷过漏洞，通过不违法的方式规避需要缴纳的税收，并不会受到法律的制裁。这种方式介于合法行为与违法行为之间，严格来讲并不合法，但也不违法，我们可以将其定义为避税。企业采取科学合理的避税措施能够有效的降低企业应负担的税收，以获取更高的经济效益与可支配的资金。与此同时，国家的税收减少，将造成国民收入的再次分配。纳税人有权利根据法律规定进行选择与决策。企业的避税行为会使国家现行的税法中存在的不合理、不完善的内容暴露出来，相关部门会采取一定的修改与调整措施，是应对避税行为的正确方式。如果采用非法律形式来矫正法律中存在的缺陷，就会造成不良后果。所以，国家不会采取记纪律、政策、行政等方式来对企业的避税行为记性削弱与责怪。 （二）企业的节税方式分析 在企业降低税务成本的方式中，节税与避税的主要区别是节税行为完全符合国家相关的法律与政策，是值得鼓励的降低税务成本的行为。节税行为的目的是减少企业的税收负担，主要的实现方法是利用税法中规定的减免与优惠政策，具体的特征如下：第一，合法性特征。在法律角度看来，避税行为是通过不违法的方式来实现降低缴税或避免缴税的目的，而在节税行为中，采用的方式均为合法方式，实现相同的目的。这些行为完全符合国家税法中的一些优惠与减免政策，这些政策并非税法中存在的漏洞或缺陷，而是一种政策，节税行为正是充分利用了这些政策，达到降低税务成本的目的。第二，道义性特征。企业的避税行为需要利用税法中的漏洞或缺陷，从道义方面看来有不正当的嫌疑。而节税是完全符合国家政策及调整产业导向的行为，属于正当行为。第三，趋同性特征。避税行为会受到相关税法与征收管理中的漏洞或缺
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 怎样签订经济合同 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
一、实践训练题 1 .根据〈〈工业品买卖合同》（示范文本）的格式，两人一组，签订一份工业品买卖合同。 2. 根据〈〈租赁合同》（示范文本）的格式，两人一组，签订一份租赁合同。 二、实训项目安排一一签订经济合同 （一）项目简介 学生分组协商签订买卖合同和租赁合同。 （二）项目安排时间 学完合同法以后作为课业由学生课下完成，做完后可以利用2课时组织学生交流。 （二）成果形式 书面买卖合同和租赁合同。 （四）实训目标 1. 知识目标：掌握合同内容的基本规定，掌握合同的写作方法。 2. 能力目标：培养学生理论联系实际的能力；同学之间的相互沟通能力；写作能力与谈判能力。 （五）任务内容 1 .同学自由组合，2人一组，一人为甲方，一人为乙方； 2. 到图书馆或网上查找相关模板或者依据本章实训指导中的模板； 3. 甲乙双方讨论合同的标的、数量和质量、履行期限、地点和方式、违约责任、相互间的权利和义务等内容； 4. 将讨论内容写进合同； 5. 甲乙双方在合同上签字。 （六）考核标准 签订经济合同的成绩分为两部分：内容分和形式分（百分制） 1. 经济合同的写作内容分。（60分） （l）合同条款内容全面。（20分） ⑵合同条款内容明确，可实施。（20分） （3）合同内容有创意，贴近学生专业实际。（20分） 2. 经济合同的写作形式分。（40分） （1）合同格式正确。（10分） （2）合同签字手续完备。（15分） （3）书写整齐，无错别字。如果是电子版，要求排版美观整齐。（15分） 怎样依法签订经济合同 第一节什么人才有资格签订经济合同 什么人才有资格签订经济合同是经济合同的主体资格问题。 第二节签订经济合同应具备哪些合法手续 一、法定代表人签订经济合同的合法手续 二、合法代理人签订经济合同的合法手续 三、单位之间代订经济合同必须具备合法手续
房地产企业如何降低税收成本实行税务筹划 房地产业开发周期长，业务复杂而且要占用大量的资金。而房地产的销售作为投资者回收成本和获取收益的关键环节，其销售状况直接关系到房地产投资回报率的高低。因此，运用税务筹划的原理，正确处理房地产销售活动中的定价以及销售方式的选取等问题，合理合法地降低企业税收成本，对于房地产企业而言具有重要意义。 控制房地产的增值率房地产的增值率是指房地产的增值额与扣除项目的比率。《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税实行4级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率是30%；增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为40%；增值率超过100%但未超过200%的部分，税率为50%；增值率超过200%的部分税率为60%.此外，该条例还特别规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的免缴土地增值税。因此，降低房地产销售中的土地增值税负担的关键，就是控制房地产的增值率，在足额计算扣除项目的基础上，特别注意在制定房地产的销售价格时，对处于土地增值税临界点附近的情况，事先一定要进行必要的筹划。也就是说，此时要考虑税收成本对企业销售利润的影响。尤其在临界点附近，究竟把价格制定的高一些还是稍微低一些，要进行认真的计算和比较，正确处理销售价格和税收之间的关系。 需要特别强调的是，按照现行规定，纳税人建造的普通标准住宅土地增值额未超过扣除项目金额20%的免缴土地增值税，从而使土地增值税负担在增值率为20%时出现大幅度的跳跃。因此待出售的房地产增值率在20%附近时，更应该高度关注。 现举例予以说明（以下不考虑加计扣除20%部分）：甲房地产开发企业欲销售5000平方米的商品房，扣除项目金额为840万元，现有两种销售方案，一是按照2000元/平方米的价格出售；二是按照2100元/平方米的价格出售。那么对于方案一，房屋的售价为2000×5000=1000（万元），扣除项目金额为840万元，增值额为1000－840=160（万元），增值率为160÷840=%，小于20%的临界点，无需缴纳土地增值税，企业的利润为160万元。方案二中，由于增加销售收入50万元（100×5000），导致增加营业税及附加50×5%＋50×5%×（7%＋3%）＝（万元），因而扣除项目为万元。按此计算，房屋的增值率为（1050－）÷=%，需要缴纳土地增值税（1050－）×30%＝（万元），企业的利润为1050－－=（万元），销售价格提高之后税后利润却下降了万元。 设立独立核算的销售公司上面的介绍，说明了如何通过控制和降低房地产销售时的增值率来降低土地增值税负担的问题。但是其局限性在于往往要制定稍低的价格。如果房地产开发商将企业的销售部门分离出来，设立为独立核算的房地产销售子公司，则房地产企业既能够以比较高的价格实现房地产的销售，同时又能够合理地降低企业的土地增值税负担。 仍以上面的甲房地产开发企业为例（以下均不考虑加计扣除20%因素），该企业原计划以2400元/平方米的价格出售5000平方米的房产，扣除项目金额为840万元，同理可知增值率为%，企业需缴纳土地增值税108万元，还需要缴纳销售不动产的营业税2400×5000×5%＝60（万元），城市维护建设税和教育费附加60×（7%＋3%）＝6（万元），印花税忽略不计，合计缴纳税款174万元，企业的税后净利润为186万元。而如果甲企业设立独立核算的销售子公司，甲企业首先将该商品房以2000元/平方米的价格销售给该销售公司，销售公司再以2400元/平方米的价格对外销售，则对于甲企业而言，仍然无需缴纳土地增值税，利润为160万元，但是需要缴纳营业税50万元，城建税及教育附加5万元，税后利润为105万元；其销售子公司实现销售利润200万元，因非房地产开发企业，不能加计20%扣除，且不能享受普通标准住宅增值率20%之内免税政策，需缴纳营业税（2400－2000）×5000×5%＝10（万元），城建税及教育费附加1万元，共计11万元。其增值率为（1200－1000－11）÷（1000＋11）＝%，需缴纳土地增值税为：（1200－1000－11）×30%＝（万元），其税后净利润为万元，甲公司和销售子公司共计实现净利润万元，通过设立销售子公司比原销售计划多实现净利润万元。
竭诚为您提供优质文档/双击可除签定销售合同属于经济业务吗 篇一：签订合同或协议的经济业务事项 签订合同或协议的经济业务事项，只有当实际履行合同或协议并引起资金运动时，才需要进行会计核算 1.考核决算的相关规定。根据规定，国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国“人大常委会”审查和批准。 2.决算，在形式上是对年度预算收支执行结果的会计报告 3.《政府采购信息公告管理办法》、《中央单位政府采购管理实施办法》均属于政府采购部门规章。 4.《政府采购法》规定：在我国境内进行的各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为适用本法。 5.政府采购法律制度是调整各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的活
动的法律规范的总称。 6.一般采购代理机构的资格由国务院有关部门或省级人民政府有关部门认定，主要负责分散采购的代理业务。 7.集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立。 8.集中采购机构对其工作人员应当加强教育和培训；对采购人员的专业水平、工作实绩和职业道德状况定期进行考核。采购人员经考核不合格的，不得继续任职。 篇二：会计基础课后习题第6章 第六章课后作业 一、单项选择题 1.下列关于销售过程中企业与客户签订的产品销售合同的描述中，正确的是（）。 A.产品销售合同是一种自制原始凭证 b.产品销售合同是一种记账凭证 c.产品销售合同是一种外来原始凭证 D.以上三者都不对 2.会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为（）。 A.外来原始凭证和自制原始凭证 b.专用凭证和通用凭证 c.一次凭证和累计凭证
降低税务成本的筹划意义 中瀚石林认为降低税务成本的筹划即纳税筹划，主要是站在纳税人角度而言，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。纳税筹划主要包括避税、节税与转税三种筹划形式。纳税筹划不仅能减轻企业的税负，还有其他积极的意义。 （一）有利于提高纳税人纳税意识 纳税人进行纳税筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。因企业进行纳税筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这一目的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的，而要使这一形式的有效实现，纳税人就必须熟知税法，搞清楚什么该为什么不该为，在此过程中不由自主的就提高了其纳税意识。 （二）有利于实现纳税人经济利益的最大化 纳税筹划不但可以减少纳税人税收成本、实现节税功能，还可以防止纳税人陷入税法陷阱（显性背后的隐性陷阱）。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。 （三）有利于税收经济杠杆作用的发挥 纳税人根据税法中的税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，有利于促进资本的合理流动和资源的合理配置。 （四）有利于国家税制的日趋完善 纳税筹划是针对税法中的优惠政策及税法中没有规定的行为而进行的，因此在税务人员进行税收征管过程中会针对企业进行的纳税筹划工作而发现税法中存在的不完善的地方，这些问题通过正常的渠道进行反馈可作为完善税法的依据，有利于税法的逐步完善。
兰州大学经济合同管理办法(修订) 第一章总则 第一条为了规范学校经济行为,维护学校合法权益,防范各类财务风险,促进学校各项事业的健康发展，根据《中华人民共和国合同法》等相关的法律法规，结合我校实际，制定本办法。 第二条本办法所指的经济合同是指以兰州大学的名义，与其他平等主体的自然人、法人和其他组织之间设立、变更、终止经济权利义务关系的协议. 第三条经济合同订立必须遵守法律、法规，坚持平等互利、协商一致、诚实守信的原则，维护学校的正当权益，任何部门和个人不得利用合同损害学校利益。 第四条本办法所指的经济合同包括商品买卖合同、基建工程及修缮工程合同、合作办学合同、委托加工合同、财产租赁合同、借款合同、债权债务的清偿合同、服务合同、捐赠合同等各类经济往来的合同。不包括科研合同与劳动合同。 第二章合同管理职责 第五条学校财经领导小组是经济合同管理的最高决策机构，统一领导学校经济合同管理工作,并负责合同管理办法的解释。 第六条财务处是经济合同管理的职能部门,负责合同签订程序的审核、合同正本的保管、合同执行情况的监督等工作。 第七条校长办公室负责授权委托等手续的办理及合同专用章的管理。 第八条合同承办部门是经济合同的履行部门，负责合同文本的草拟、送审、报批及履行等工作。 第九条学校各业务主管部门根据其职责范围，受理本部门所管辖经济业务合同的审核、授权范围内合同的签署及合同履行过程的监督等工作。
（一)国有资产管理处:负责全校各单位办公设备、办公家具、图书、教材采购合同，学校公共场馆专用设备、设施采购和日常维修合同,各类咨询、委托、租赁等服务合同的审核、签署及合同履行过程的监督； (二）实验室与设备管理处：负责各类实验室的设施、设备、办公家具采购及实验室、试验站内部修缮合同的审核、签署及合同履行过程的监督； （三)基本建设处:负责基本建设工程合同、大型基础设施建设和改扩建工程合同的审核、签署及合同履行过程的监督； （四）后勤管理处:负责学校各类房屋修缮、装饰装修、园林绿化工程及校内旧建筑物拆除（基建处新建项目原址旧建筑物拆除工程除外）工程合同,小型基础设施改造工程及后勤专用设施、设备及原材料、燃料、粮油、肉食品等消耗材料采购合同的审核、签署及合同履行过程的监督； （五）教务处、研究生院、继续教育学院、网络教育学院、国际文化交流学院:按各自的职责范围负责合作办学合同的审核、合同履行过程的监督； (六）财务处：负责借、贷款及对外投资合同审核、合同履行过程的监督; (七)发展规划处:负责学校各类捐赠合同的审核、合同履行过程的监督； (八)审计处:负责各类委托审计合同的审核、合同履行过程的监督; (九）其他单位按照《兰州大学采购和招标管理与监督办法》规定负责本部门所管辖业务经济合同的审核及监督。 第十条重要经济合同应经学校法律顾问审查把关,以确保学校权益得到法律保护. 第十一条合同原则上应采用国家有关部门统一制定的格式文本,
中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 关于降低税收成本的探讨 学员XX 王君君学号88 入学时间2009 年秋季 指导老师X宏职称 试点学校锡山电大 目录 【摘要】 一、税收成本的分类 (1) （一）征税成本——税务部门的税收成本 (1) （二）纳税成本——企业税收成本 (2) （三）课税负效应 (3)
二、我国税收成本较高的原因 (5) （一）税务部门的税收成本较高的原因 (5) （二）企业的税收成本较高的原因 (6) 三、降低我国税收成本的措施建议 (7) （一）对于税务部门而言应采取的措施 (7) （二）对于企业而言应采取的措施 (8) 【参考文献】 (11) 关于降低税收成本的探讨 【摘要】 目前，我国是税收收入增长最快的国家之一，但也是全球税收成本最高的国家之一。而这对我们的政府、我们的企业都是不利的。 本文先对税收成本的概念和种类及影响税收成本的几个因素进行一个阐述，进而通过有关数据计算指出我国税收成本的现状和造成这一现状的原因。最后讨论一下国家和企业在面
对降低税收成本这一问题上应作出什么措施。 【关键词】 征税成本纳税成本分析建议 税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。本文主要讨论的是广义的税收成本——征税成本和纳税成本，我在这里把它理解为税务部门的税收成本和企业的税收成本。 一、税收成本的分类 （一）征税成本——税务部门的税收成本 指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。国家取得税收收入的过程包括制定税收制度、组织征税活动、开展纳税检查并处理XX案件三个案件阶段，于此相对应，征税成本也由立法成本、征收成本和查处成本三个部分构成。其中，国家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一般无法单独成立预算，所以，征税成本一般是征收成本和查处成本。每部分征税成本基本上由四个项目要素构成。①人员费，即有人员的工资、津贴、福利等。②设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及
第二讲企业纳税成本分析（一） 纳税成本的分类研究 企业的纳税成本包括三个部分：税款成本、办税成本和风险成本。 税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。其实，企业的税款是可以进行人为控制的。企业通过有意识地引用不同的税收政策，可以达到节省税款的目标，可以将税款成本转化成可控成本。 税收安排已经成为跨国公司财务工作的一部分，其财务人员也拥有很强的税收安排意识。而中国企业普遍把财务工作定义为财务核算以及制作财务报表，没有进行税收安排的意识. 办税成本即办理纳税事宜方面的成本支出，主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问等支出。企业在财务部之外设立专门的税务部，无疑将加大办税的成本，但设立税务部对于企业来说仍然十分必要。 财务和税收本身存在巨大的差异： 财务制度决定财务工作具有相对的稳定性，在相当长的一段时期内，财务政策以及财务制度并不会发生变更，因此许多企业的财务工作也往往以稳定审慎的姿态进行。而国家的税收政策往往变化很大，习惯于固定节奏的财务人员并不能很好地掌控税收政策。 会计政策和税法之间存在很大差异，并且差异越来越大。比如按照会计的相关规定，企业接受捐赠资产时，不记入企业所得，而记入企业的资本公积；而税法规定，企业接受捐赠应视其为所得，并缴纳所得税。因此，会计和税收之间存在很大的差异，会计遵循的是谨慎性原则，而税收遵循的是真实发生原则。如果企业财务人员不能理解会计政策和税收政策之间的差异，就会给企业带来伤害。 第三讲企业纳税成本分析（二） 办税成本分析（下） 财务部的主要功能是事后核算，财务部并不具有税收筹划的功能。企业要节省税款，必须按照国家税收政策进行事前策划，财务部的功能决定了其不适合承担税收筹划的功能。因此，企业如果要进行有效的税收筹划，就应该建立独立的税务部，由专职的税务人员来研究国家税收政策，进行税收筹划。 风险成本:企业的纳税风险分为两种：少缴税款的风险和多缴税款的风险。 少缴税款的风险：企业少缴税款，无疑要付出成本。企业少缴税款而付出的成本一般指企业违反税法规定，少缴税款，而被罚交滞纳金的支出。这部分支出对于企业来说是常见的，因为许多企业是在有意违反税法。 多缴税款的风险：多缴税款，对于企业来说同样是一个风险，但是很多企业并不关注。之所以出现这种情况，一方面是因为企业对国家税收政策关注不够，错过了本应该享受的税收优惠政策，另一方面是因为企业的内部财务流程不尽合理，企业意识不到改革财务流程可能避免多缴税款。另外，税务机关在对企业进行监督时，往往只关注企业少缴税款的情况，而不关注企业多缴税款的情况；而中国企业又倾向于把财务部门看作是特殊部门或秘密部门，企业内部对财务部门缺乏有效的监督，因此企业往往意识不到多缴纳了税款。 纳税风险案例分享 【案例1.3】
企业税收成本构成及优化 税收成本在我国企业经营成本当中占据的比例持续上升，随着政府税收征管力度的加大以及税法的不断完善，企业加强税收成本的控制在低成本策略当中的作用日益突出。 1 企业税收成本的构成 企业税收成本的构成比较多，主要包括税收实体成本、税收财务成本、税收处罚成本以及税收服务成本等几个方面[1]。 第一，税收实体成本。该成本指的是企业生产经营的过程当中，根据税法当中法律法规的相关规定，依法向政府缴纳的税收款项，主要包括所得税、流转税、财产行为税以及资源税等。需要指出的是，虽然流转税当中的增值税属于价外税，同企业收入以及成本无关，不过也会导致企业现金的流出，从而使得企业的现金净流量下降，所以仍然属于企业的税收成本组成部分。 第二，税收处罚成本。该成本指的是企业违反税法等法律法规，遭到司法机关或者是税务机关处罚而产生的成本。具体而言主要内容包括企业缓缴税款而被征收的滞纳金、偷逃税款的罚款、违反税法的罚款以及违反税收征管制度的罚款等。 第三，税收财务成本。该成本指的是企业为了履行纳税的义务，缴纳的税款占用资金资产而导致的利息耗费。税收财务成本包括涉税事宜带来的银行手续费、利息支出以及相关的理财费用。
第四，税收服务成本。该成本指的是企业为了纳税申报，在上缴税金及其他涉税事项过程当中发生的费用，具体包括企业为了纳税带来的办公费，例如购买收据、发票、税控机的费用，还有电话费以及邮费等[2]；企业为了配合税务机关的工作并且履行纳税的义务设立办税工作人员的成本费用，例如办税工作人员工资、交通费、福利费以及办公费等；企业接待税务机关工作指导发生的接待费用等。 2 企业税收成本的优化 第一，强化依法纳税的意识，从而避免税收处罚。企业税收处罚的成本，通常情况下是因为纳税人的业务水平比较低，同时纳税意识不够强而引发的。企业的办税工作人员对税法不够了解，企业法人的纳税意识薄弱，甚至将税法视作儿戏，结果导致企业受到司法机关以及税务机关的处罚，从而出现税收处罚成本，导致企业承受额外损失，并且会严重损害企业声誉[3]。所以企业要想优化税收成本，首先需要控制税收处罚成本，提高企业的纳税意识，实现税收处罚方面的零成本。需要指出的是，纳税人主动依法纳税的过程当中，需要认识到如何依法纳税以及税收筹划的界限，了解达到何种界限就会违反依法纳税的义务，要准确把握税务机关对企业纳税的判断尺度以及衡量标准，只有这样才可以有效避免企业的税收处罚成本。 第二，合理开展纳税筹划，从而减少税收实体成本以及税收财务成本。纳税筹划可以说是反映企业在既定税法以及税制的框
企业财务管理中税务风险成本的作用-税务风险论文-财政税收论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：提升企业对财务管理工作的重视程度，充分展现税务风险成本的控制效果，在很大程度上有利于企业获取持续稳定的发展动力，实现经济效益水平最大值的发展目标，进一步推动我国整体经济发展。本文通过深入探究财务管理与税务风险成本之间的相互关系，介绍了税务风险成本工作的具体内容,并总结归纳出税务风险成本在财务管理的应用策略措施,希望为企业持续稳定发展提供重要建设性参考。 关键词：财务管理；应用策略；税务风险成本 一、企业税务风险成本控制的综合概念论述
随着我国市场经济体制改革的持续深入，对企业财务管理工作提出了更加具体的全新要求，需要注重税务风险成本控制工作的合理性特点，满足高水平标准的管理规划，从而有效防范企业可能面临的税务风险，提升企业成本管理工作开展质量。对税务风险进行综合分析，主要是指企业的纳税行为没能按照国家税法的规则规定，产生的税务罚款或是税款补缴情况，最终制约了企业的正常运营发展。企业当前经营所适用的税法缺乏准确性，承担了超出标准额度的税收负担。所以需要通过合理的税务风险成本控制，将企业内部流动资金进行合理划拨，促使企业的正常经营运转维持一个稳定的发展状态。企业财务管理能够确保税务风险成本控制工作的有序开展，实现企业综合化的税务缴纳运行，尽可能的防范偷税漏税现象出现。通过全面落实财务管理的税务风险防范工作，有效推进公司企业的财务管理进程，不断创造出全新的成本管理方式，确保企业经营环节的可持续发展。为更好地提高企业经济效益水平，在税务风险成本控制时,必须注重国家相关法律以及税收的基本要求,以纳税主体作为基本核心开展企业经营活动，最大限度地降低企业的纳税负担,从根本上注重税务风险成本管理的合法性原则。在进行企业纳税申报过程中，应用科学合理的策略方式,对税收相关事宜进行妥善安排,尊重遵守国家税法的基本原则,依照正确的税务缴纳额度标准，推动企业税务风险成本工作开展。
篇一：应用文教案(12周)经济合同 2 3 篇二：应用文(合同类)范文 一、房屋租赁合同范本 订立合同双方： 出租方：＿＿＿，以下简称甲方 承租方：＿＿＿，以下简称乙方 第二条租赁期限 乙方有下列情形之一的，甲方可以终止合同，收回房屋： 1．擅自将房屋转租、分租、转让、转借、联营、入股或与他人调剂交换的； 2．利用承租房屋进行非法活动，损害公共利益的； 合同期满后，如甲方仍继续出租房屋的，乙方拥有优先承租权。 第三条租金和租金交纳期限、税费和税费交纳方式 甲乙双方议定月租金＿＿＿元，由乙方在＿＿＿月＿＿＿日交纳给甲方。先付后用。甲方收取租金时必须出具由税务机关或县以上财政部门监制的收租凭证。 甲乙双方按规定的税率和标准交纳房产租赁税费，交纳方式按下列第＿＿款执行： 1．有关税法和镇政发（90）第34号文件规定比例由甲、乙方各自负担； 第四条租赁期间的房屋修缮和装饰 修缮房屋是甲方的义务。 出租房屋的修缮，
经甲乙双方商定，采取下述第＿＿＿款办法处理： 1．按规定的维修范围，由甲方出资并组织施工； 2．由乙方在甲方允诺的维修范围和工程项目内，先行垫支维修费并组织施工，竣工后，其维修费用凭正式发票在乙方应交纳的房租中分＿＿＿次扣除； 3．由乙方负责维修； 工料费由＿＿＿方承担（）； 第五条租赁双方的变更 1．如甲方按法定手续程序将房产所有权转移给第三方时，在无约定的情况下，本合同对新的房产所有者继续有效； 2．甲方出售房屋，须在三个月前书面通知乙方，在同等条件下，乙方有优先购买权； 第六条违约责任 5．乙方擅自将承租房屋转给他人使用，甲方有权责令停止转让行为，终止租赁合同。 第七条免责条件 2．因市政建设需要拆除或改造已租赁的房屋，使甲乙双方造成损失，互不承担责任。 第八条争议解决的方式 第九条其他约定事宜 第十条本合同未尽事宜，甲乙双方可共同协商，签订补充协议。 （签名） 法定代表人： 法定代表人：（签名） （签名） 委托代理人：
税收筹划的机会成本 税收筹划是指纳税人为了实现企业价值化或者股东权益化的目标，在法律法规所允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行化选择的一系列行为。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。在我国，税收筹划作为纳税人的一项权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员所接受和运用，但是，有很多的税收筹划方案，虽然在理论上可以少缴税或降低部分税负，却往往达不到理想的预期效果，这就与税收筹划中忽略机会成本有关。 所谓税收筹划的机会成本，其实也就是税收筹划的隐性成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。由于这种隐性成本不像显性成本那样直观，所以在税收筹划实务中往往被忽视，最终导致得不偿失的结果。主要有以下几种常见的情况： 1、公司外国投资所得延期纳税 由于国家税法规定，公司的国外所得只要留在国外不汇回，就可以暂不纳税，因此许多企业常常采用这种延期纳税的方式来节税，从表面上来看似乎是得到了一笔无息贷款，但是，也正是由于纳税人采用这一获得税收利益的筹划方案而增加了自己的资金占用，资金占用量的增加实质上就相当于投资机会的丧失。这种因为资金占用的增加而引起的投资机会的丧失，就是一种机会成本。 2、处于低税率区的公司在高税率区发展业务时，为了节税而设立实行非独立核算的分公司。 一家位于低税率区域的公司，到一高税率区域设立分公司或子公司时，单纯从减少税收负担的角度来考虑，在高税率区域设立非独立核算的公司要比设立独立核算的子公司效果好。但是，如果考虑二者深层次的差异，就该另当别论了，比如分公司没有独立的经营决策权，不能独立地对外签署合约等限制，将会给公司资本流动及运营带来很多不利的影响。当这种机会成本大于单一的节税利益时，设立分公司就成了一个得不偿失的税收筹划方案。 3、为了节税只考虑降低单个税种的税负 在企业税收筹划的方案中，有时候虽然某个税种的税负降低了，但却导致其他税种的税负提高。比如，企业及时报批存货损失，可以降低所得税的税负，但是按照税法规定，存货损失的增值税进项税必须转出，也就是说企业在缴纳增值税时这部分进项税不能够进行抵扣，因此便导致企业的增值税税负提高。 4、利用税法疏漏，通过转移定价来达到节税目的。 现在，纳税人使用较多的一种税收筹划方案是转移定价，有时筹划方案看起来虽然很完美，降低税负的效果也很明显，但这样的筹划方案却隐藏着很高的涉税风险。转移定价的广泛使用主要由于当前税法对此还没有严密的规定，但税法未来一旦做出规定，企业过去的做法就有可能被认为是非法。根据税法规定，对企业故意实施税收违法行为的追溯时效不受限制，所以企业会因此而面临巨大的损失。 5、盲目地利用税收优惠政策。利用税收优惠政策是最简单、最有效地税收筹划方法，几乎不存在涉税风险。 我国加入WTO，企业所处的经营环境在迅速发生变化，因此许多企业都面临着经营战略的调整问题。在经营战略调整中，充分利用税收优惠政策开展税收筹划，无疑可以给企业带．
合同管理规章制度 一、总则 第一条为加强经济合同管理，减少失误，提高经济效益，根据《经济合同法》及其他有关法规的规定，结合公司的实际情况，制订本制度。 第二条公司各部门及下属公司、企业对外签订的各类经济合同一律适用本制度。 第三条经济合同管理是企业管理的一项重要内容，搞好经济合同管理，对于公司经济活动的开展和经济利益的取得，都有积极的意义。各级领导干部、法人委托人以及其他有关人员，都必须严格遵守、切实执行本制度。各有关部门必须互相配合，共同努力，搞好公司以“重合同、守信誉”为核心的经济合同管理工作。 二、经济合同的签订 第四条签订经济合同，必须遵守国家的法律、政策及有关规定。 第五条对外签订经济合同，除法定代表人外，必须是持有法人委托书的法人委托人。法人委托人必须对本企业负责，对本职工作负责，在授权范围内行使签约权。超越代理权限和非法委托人均无对外签约，但经总经理特别授权并发给委
托证明收的例外。 第六条签约人在签订经济合同之前，必须认真了解对方当事人的情况。包括：对方单位是否具有法人资格、有否经营权、有否履约能力及其资信情况，对方签约人是否法定代表人或法人委托人及其代理权限。做到既要考虑本方的经济效益，又要考虑对方的条件和实际能力，防止上当受骗，防止签订无效经济合同，确保所签合同有效、有利。 第七条签订经济合同，必须贯彻“平等互利、协商一致、等价有偿”的原则和“价廉物美、择优签约”的原则。 第八条签订经济合同，如涉及公司内部其他单位的，应事先在内部进行协商，统一平衡，然后签约。 第九条经济合同除即时清洁者，一律采用书面格式，并必须采用统一的经济合同文本。 第十条合同对方当事人权利、义务的规定必须明确、具体、文字表达要清楚、准确。 合同内容应注意的主要问题是： 1.部首部分，注意写明供需双方的全称、签约时间和签约地点。 2.正文部分，注意：产品名称应具体写明牌号、商标、生产厂家、型号、规格、等级、花色、是否成套产品等；技术质量要求要明确、具体；数量要明确计量单位、计量方法、正负尾差、合理称差及自然损耗率等；馐、运输方式及运费负
公司分立与设立子公司的税收成本比较方案 HT公司为达到公司资产顺利析出且操作成本最小化之目的，拟采用分立的形式进行。即，HT公司分立为两家公司，原HT公司中的相关资产析出，单独成立一家新的公司。新公司股权结构不变，交易均以股权支付，不涉及货币、实物等非股权支付。 由于资产作价直接对外投资成立全资子公司的方案涉及到增值税、契税等税收成本（详见后附的“HT公司分立与直接对外投资税收成本对比表”），分立方案存在明显优势，故直接对外投资方案在此不再赘述。 一、分立程序 1.公司股东(大)会做出公司分立的决定和决议。公司分立需要经过股东(大)会特别决议通过。股份有限公司股东大会对公司分立做出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。 2.订立分立协议。公司分立，涉及多方当事人的利益，如分立前公司的股东、公司债权人、债务人，还涉及公司资产的分割、债权债务清理等。为避免争议，应订立分立协议。 分立协议应包括下列主要内容：
（1）分立后公司的投资总额和注册资本; （2）分立形式; （3）对拟分立公司财产的分割方案; （4）对拟分立公司债权、债务的承继方案; （5）职工分配方法; （6）分立协议各方认为需要规定的其他事项。 3. 编制资产负债表和财产清单。《公司法》第一百七十五条规定公司分立，其财产作相应的分割。应当编制资产负债表及财产清单。 4.通知债权人。《公司法》公司应当自做出分立决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。第一百七十六条规定公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。 5.办理登记手续。 由于HT公司采用派生分立的方式，原公司的登记事项发生变化，应当办理变更登记，分立出来的公司应当办理
企业降低税务成本方式分析 企业从事生产经营的目的就是获取利润的最大值。利润的高低是受收入与成本决定的制约，而成本主要是由生本降低的对面就可能是管理成本与技术成本的提高，且在一定时期达到一定程度后较难找到降低空间，继而投资降低税务成本，将其作为重要的渠道来开辟。 一、降低税务成本的中性形式 降低税务成本的中性形式是指纳税义务人通过精心安排，利用税法的漏洞或缺陷，规避或减轻其税收负担为。从本质上看，它既不合法，亦不违法，而是处于合法与违法之间的状态，即“非违法”，通常称其为“避 避税行为产生的直接后果是减轻了纳税义务人的税收负担，使其获得了更多的可支配收入；国家税收收入纳税人有权依据法律“非不允许”进行选择和决策。国家针对避税活些动暴露出的税法的不完备、不合理，采有的基本权力，这正是国家对付避税的惟一正确的办法。如果用非法律的形式去矫正法律上的缺陷，只会带来助行政命令、政策、纪律、道德、舆论来反对、削弱、责怪避税。 （一）避税产生的客观原因 避税产生的主观原因是利益的驱动，避税形成的客观原因主要有以下几个方面： 1.税收法律、法规和规章本身的漏洞。如纳税义务人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性、税免税的存在诱发避税。 2.法律观念的加强，促使人们寻求合法途径实现减轻税收负担的目的。在“人治”大于“法治”的税收环赂政府官员、用美色引诱政府官员、用人情软化税务官员、靠背景和托关系向税务人员施压等不正当途径来达 3.纳税义务人避税行为的国际化，促使国际避税越来越普遍。产生国际避税的原因是沉重税收负担、激烈选择和运用不同、各国间课税的程度和方式不同、各国税制要素的规定不同、各国避免国际重复征税方法不同其他非税收方面法律上的不同。 （二）避税的特征 避税与偷税相比具有以下几大特征：